Развитие налоговой политики и её влияние на экономику предприятия

В качестве обобщающего, итогового показателя эффективности  работы налоговых органов можно привести коэффициент собираемости налога, под которым понимается соотношение между фактическими налоговыми поступлениями в бюджет и величиной начисленных налогов. В зависимости от многих причин (например, от степени разработанности законодательства по определенному налогу, от наличия возможности уклонения от уплаты налога как легальными, так и нелегальными способами, от уровня доходов и т. п.) коэффициенты собираемости конкретных налогов различаются. Определение степени соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками представляет большую трудность в области налогового планирования.  

Налоговая реформа на текущем этапе вступила в завершающую  стадию. В соответствии с концептуальным подходом, предусмотренным Основными направлениями налоговой политики на 2009 – 2011 гг., Министерством финансов Российской Федерации в 2007 году был разработан и представлен в Правительство Российской Федерации законопроект, предусматривающий внесение в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений, направленных на совершенствование правового регулирования общественных отношений в сфере налогового контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов.

Разработанный законопроект направлен на предотвращение тех  способов минимизации налогов, в основе которых лежит использование в сделке цены, отклоняющейся от цены, которая была бы применена независимыми лицами, не связанными отношениями участия в капитале, общего контроля либо иными отношениями, позволяющими оказывать влияние на экономические результаты и (или) условия и результаты сделок.

Следует признать, что при правильной постановке целей налоговой реформы практическое её воплощение порой имеет бессистемный характер. Не устоявшейся можно признать в настоящее время систему распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы, а высокая зависимость субъектов Российской Федерации от закрепленных за ними федеральных налогов при невозможности влиять на законодательный процесс налоговых изменений по этим налогам ставит под сомнение возможность долгосрочного планирования доходной части бюджетов регионов.

Структурирование налогов, проведенное Налоговым кодексом Российской Федерации, безусловно, является положительным фактором, однако при  проведении изменений налогового законодательства следует планировать не только  краткосрочный результат, как правило, отвечающий текущей бюджетной ситуации, но и решать стратегические задачи, понимая, что создание благоприятного инвестиционного климата может занять не один год. В этой связи необходимо продолжение научной работы по формированию концепции влияния изменений налогового законодательства на экономику в различных временных интервалах и исследованию взаимозависимости налогов в общей налоговой нагрузке.

Как следует из проведенного анализа структуры доходов консолидированного бюджета, налоговые доходы играют ведущую роль в формировании финансовых ресурсов государства. Их удельный вес составляет  более 70% в общем объеме доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.               Для оценки тенденций изменения показателей консолидированного бюджета рассчитан показатель налоговой нагрузки.

             Одной из характеристик налоговой  системы является распределение  налогов между звеньями бюджетной системы. Федеративное устройство России  является предпосылкой существования межбюджетных отношений между различными уровнями власти и управления и распределением налогов между уровнями бюджетной системы. Большинство крупных бюджетообразующих налогов в основном аккумулируются в федеральном бюджете. Их удельный вес составляет более 60%. Анализ формирования доходов федерального бюджета показал, что на протяжении рассматриваемого периода налоги играют ведущую роль  в формировании финансовых ресурсов, необходимых для выполнения функций, отнесенных к компетенции  федеральных органов власти.

Основной целью современной налоговой политики должно быть создание стабильной и прозрачной налоговой системы Российской Федерации, формирование стимулов развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий для повышения эффективности производства.

  В условиях мирового экономического и финансового кризиса особо актуальным стало совершенствование налоговой политики государства посредством создания рациональной сбалансированной налоговой системы России, соответствующей складывающейся структуре экономики и способствующей повышению эффективности производства.

   Изменения  в налоговой системе, взаимоувязанные  с бюджетной реформой, должны  обеспечить улучшение ситуации  со сбором налогов, которое  может быть достигнуто в результате двух взаимосвязанных действий: продолжения реформирования налоговой системы и борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы. При этом особое внимание должно быть обращено на упрощение налоговой системы, выравнивание условий налогообложения для всех налогоплательщиков, перенос налоговой нагрузки на те виды доходов, которые не оказывают негативного воздействия на легализацию прибыли, личных доходов, а также на проведение комплекса мероприятий, стимулирующих отказ предпринимателей от теневой экономической деятельности.

  В период 2012-2014 г.г. необходимо решить комплекс следующих общих проблем:

- более равномерное распределение налоговой нагрузки и постепенного реформирования отдельных федеральных налогов;

- активное использование  налогового стимулирования развития производства, привлечения инвестиций;

- улучшение налогового  администрирования за счет включения  в налоговое законодательство  цивилизованных механизмов и  инструментов налогового контроля, снижение издержек налогоплательщиков на обслуживание налоговых органов;

- осуществление комплекса  мер по улучшению организации  работы налоговых органов, создание комфортных условий обслуживания налогоплательщиков: отсутствие претензий к работе налоговых органов, оперативность рассмотрения запросов;

- конкретизация видов налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.

Налогообложение должно являться не только средством покрытия государственных расходов, но и выступать самостоятельным направлением и инструментом политики. Осуществляя эти функции, государство координирует многосложный процесс общественного воспроизводства и осуществляет научное управление экономикой. 

Эффективная налоговая политика является ключевым звеном формирования экономики в условиях мирового финансового кризиса, стабилизации экономической ситуации, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан.

Налоговая система является одним  из главных элементов рыночной экономики. Чтобы налоги в полной мере соответствовали предъявленным требованиям, выработана долгосрочная концепция развития и совершенствования налоговой системы России, в которой  чётко сформулированы цели и задачи её развития.

Налоговая политика выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  политика  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть 1 2011г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть 2 2011г.

          3. Федеральный закон от 18.07.2011 № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год» .

          4. Федеральный закон от 11.07.2011 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год».

          5.Федеральный закон  «Об основах налоговой системы РФ»

 от 27.12.1992 г.

           6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.- 5-е изд., перераб.и доп.- М. Изд. «Дашков и К,», 2010.

           7. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. / М.: Эксмо, 2011.

           8. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы.// М.: Финансы, ЮНИТИ, 2010.

           9. Банхаева Ф.Х.. Финансовое планирование и моделирование налоговых поступлений. –СПб.: Изд-во ИСЭП РАН, 2011, с. 112.

           10. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб.: Изд-во СПб университета, 2010.

           11. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2010.-634 с.: Ил.- (Серия «Учебник для вузов»)

           12. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. // Л.В. Дуканич/ Ростов на Дону: Феникс, 2011.

  13. Емельянова А.М., Мацкуляк И.Д. Финансы, налоги и кредит: Учебник/ Общ. ред. Емельянова А.М. – М.: РАГС, 2011, с. 317.

  14. Заяц Н.Е., Теории налогов: Учеб./ Н.Е.Заяц. – Мн.: БГЭУ, 2010, с. 66. 

  15. Зельднер А.Г., Ваславская И.Ю. Государство и экономика: Факторы роста/ Институт экономики. – М.: Наука, 2011. с. 45.

  15. Карагод В. С., Худолеев В. В. Налоги и налогообложение./В. С. Карагод, В. В. Худолеев. М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011г.

  17. Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоговая система России. Учебное пособие./ В. Г. Князев, В. Г. Пансков. М.: Российская экономическая академия, 2011 г.

  18. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения./ А.А. Кугаенко, М.П. Белянин. М.: Вузовская книга, 2010 г.

  19. Львов И.В., Трунов С.А. Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований// Финансы. 2010. № 11, с. 14-15.

  20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. / Л.Н.Лыкова. М.: Бек, 2011.

  21. Минаев Б.А. Налог на добавленную стоимость. Приложение к журналу «Налоговый вестник»./ Б. А. Минаев. М., 2012 г.

 22. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций. - М.: ИНФРА – М, 2011.

 23. Морозова Т.Г., Дурдыев В.Ф. Государственное регулирование экономики: Учеб. Пособие для вузов/ Под ред. Проф. Т.Г. Морозовой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011, с. 189.

24. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. Учебник./ Л. П. Окунева. М.: Финстатинформ, 2010г.

25. Пагис Я.И. Система государственного регулирования экономики: Учебное пособие. Тула: Тульский полиграфист, 2010, с. 68.

26. Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации./В. Г. Пансков. Изд.4-е, доп.- М.: Финансы и статистика, 2011г.

 27.  Пушкарева Т.Ю.  Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы, 2010- № 6, с. 5-8

 28. Романовский М. В., Врублевская О. В. «Налоги и налогообложение» / М. В. Романовский, О. В. Врублевская, 4-е изд.- СПб.: Питер, 2010г.

29. Романовский М. В. Бюджетная система России. Учебник / М.В. Романовский. М.: Юрайт, 2011г.

30. Русакова И.Г., Кашина В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А. Кашина. М.: ЮНИТИ, 2011г.

 31. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. – М.: ПРИОР, 2011, с. 61.

32. Трубников А. В. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты /А. В. Трубников.//Финансовая газета, № 15,18,19.-2012г.

33. Черник Д.Г. и др. Налоги и налогообложение. Учебник./ Д. Г. Черник. М.: ИНФРА-М, 2010г.

34. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы./С.Д. Шаталов. М.: МЦФЭР, 2010г.

35. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник./ Т. Ф. Юткина, изд. 2-е, перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2010 г.

 36. Юринова Л.А Налоги и налогообложение. 2-е изд./ под редакцией Юриновой Л.А. –СП б.: Питер, 2011.- 240 с.