Разъяснение по валютному законодательству

в строке 110.02.045Е I указывается  общая сумма стоимостных балансов подгрупп прямых фиксированных активов I группы на конец налогового периода, определенных в соответствии с пунктом 8 статьи 117 Налогового кодекса;

в строке 110.02.045Е II указывается  стоимостный баланс прямых фиксированных  активов II группы на конец налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 8 статьи 117 Налогового кодекса;

в строке 110.02.045E III указывается  стоимостный баланс прямых фиксированных  активов III группы на начало налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 8 статьи 117 Налогового кодекса;

в строке 110.02.045E IV указывается  стоимостный баланс прямых фиксированных  активов IV группы на начало налогового периода, определенный в соответствии с пунктом 8 статьи 117 Налогового кодекса;

в строке 110.02.045F указываются  амортизационные отчисления по прямым фиксированным активам, исчисленные  по итогам налогового периода в соответствии с пунктом 2 статьи 120 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 110.02.045F I по 110.02.045F IV:

в строке 110.02.045F I указываются  амортизационные отчисления по прямым фиксированным активам I группы;

в строке 110.02.045F II указываются  амортизационные отчисления по прямым фиксированным активам II группы;

в строке 110.02.045F III указываются  амортизационные отчисления по прямым фиксированным активам III группы;

в строке 110.02.045F IV указываются  амортизационные отчисления по прямым фиксированным активам IV группы;

в строке 110.02.045G указывается  сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме  амортизации в соответствии с  пунктом 6 статьи 120 Налогового кодекса, по прямым фиксированным активам. Определяется как сумма строк с 110.02.045G I по 110.02.045G IV:

в строке 110.02.045G I указывается  сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме  амортизации в соответствии с пунктом 6 статьи 120 Налогового кодекса, по прямым фиксированным активам I группы;

в строке 110.02.045G II указывается  сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме  амортизации в соответствии с  пунктом 6 статьи 120 Налогового кодекса, по прямым фиксированным активам II группы;

в строке 110.02.045G III указывается  сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме  амортизации в соответствии с  пунктом 6 статьи 120 Налогового кодекса, по прямым фиксированным активам III группы;

в строке 110.02.045G IV указывается  сумма амортизационных отчислений, исчисленная по двойной норме  амортизации в соответствии с пунктом 6 статьи 120 Налогового кодекса, по прямым фиксированным активам IV группы;

в строке 110.02.045H указывается  стоимостный баланс группы (подгруппы) при выбытии всех прямых фиксированных  активов, относимый на вычет (II, III, IV группы) или признаваемый убытком (I группа) в соответствии с пунктами 1, 2 с учетом пункта 3 статьи 121 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 110.02.045H I по 110.02.045H IV:

в строке 110.02.045H I указывается  стоимостный баланс подгруппы выбывших (за исключением безвозмездно переданных) прямых фиксированных активов I группы, признаваемый убытком в соответствии с пунктом 1 статьи 121 Налогового кодекса  с учетом пункта 3 статьи 121Налогового кодекса;

в строке 110.02.045H II указывается  стоимостный баланс II группы при  выбытии (за исключением безвозмездной  передачи) всех прямых фиксированных  активов группы, относимый на вычет  в соответствии с пунктом 2 статьи 121 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 121 Налогового кодекса;

в строке 110.02.045H III указывается  стоимостный баланс III группы при  выбытии (за исключением безвозмездной  передачи) всех прямых фиксированных  активов группы, относимый на вычет  в соответствии с пунктом 2 статьи 121 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 121Налогового кодекса;

в строке 110.02.045H IV указывается  стоимостный баланс IV группы при  выбытии (за исключением безвозмездной  передачи) всех прямых фиксированных  активов группы, относимый на вычет  в соответствии с пунктом 2 статьи 121 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 121 Налогового кодекса;

в строке 110.02.045I указывается  стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец налогового периода, который  составляет сумму меньшую, чем 300-кратный  размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом Республики Казахстан о республиканском  бюджете, относимый на вычет в  соответствии с пунктом 4 статьи 121 Налогового кодекса, по прямым фиксированным активам. Определяется как сумма строк с 110.02.045I I по 110.02.045I IV:

в строке 110.02.045I I указывается  стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода, который  составляет сумму меньшую, чем 300-кратный  размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом Республики Казахстан о республиканском  бюджете, относимый на вычет в  соответствии с пунктом 4 статьи 121 Налогового кодекса, по прямым фиксированным активам I группы;

в строке 110.02.045I II указывается  стоимостный баланс группы на конец  налогового периода, который составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом Республики Казахстан о  республиканском бюджете, относимый  на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 121 Налогового кодекса, по прямым фиксированным активам II группы;

в строке 110.02.045I III указывается  стоимостный баланс группы на конец  налогового периода, который составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом Республики Казахстан о  республиканском бюджете, относимый  на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 121 Налогового кодекса, по прямым фиксированным активам III группы;

в строке 110.02.045I IV указывается  стоимостный баланс группы на конец  налогового периода, который составляет сумму меньшую, чем 300-кратный размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом Республики Казахстан о  республиканском бюджете, относимый  на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 121 Налогового кодекса, по прямым фиксированным активам IV группы;

в строке 110.02.045J указываются  последующие расходы по прямым фиксированным  активам, относимые на вычет в  соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 110.02.045J I по 110.02.045J IV:

в строке 110.02.045J I указываются  последующие расходы по прямым фиксированным  активам I группы, относимые на вычет  в соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса;

в строке 110.02.045J II указываются  последующие расходы по прямым фиксированным  активам II группы, относимые на вычет  в соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса;

в строке 110.02.045J III указываются  последующие расходы по прямым фиксированным  активам III группы, относимые на вычет  в соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса;

в строке 110.02.045J IV указываются  последующие расходы по прямым фиксированным  активам IV группы, относимые на вычет  в соответствии спунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса;

в строке 110.02.045K указывается  общая сумма вычетов налогового периода по прямым фиксированным  активам. Определяется как сумма  строк с 110.02.045K I по 110.02.045K IV:

в строке 110.02.045K I указываются  вычеты по прямым фиксированным активам I группы. Определяется как сумма  строк 110.02.045F I, 110.02.045G I, 110.02.045I I, 110.02.045J I (110.02.045F I и 110.02.045G I и 110.02.045I I и 110.02.045J I);

в строке 110.02.045K II указываются  вычеты по прямым фиксированным активам II группы. Определяется как сумма  строк 110.02.045F II, 110.02.045G II, 110.02.045H II, 110.02.045I II, 110.02.045J II (110.02.045F II и 110.02.045G II и 110.02.045H II и 110.02.045I II и 110.02.045J II);

в строке 110.02.045K III указываются  вычеты по прямым фиксированным активам III группы. Определяется как сумма  строк 110.02.045F III, 110.02.045G III, 110.02.045H III, 110.02.045I III, 110.02.045J III (110.02.045F III и 110.02.045G III и 110.02.045H III и 110.02.045I III и 110.02.045J III);

в строке 110.02.045K IV указываются  вычеты по прямым фиксированным активам IV группы. Определяется как сумма  строк 110.02.045F IV, 110.02.045G IV, 110.02.045H IV, 110.02.045I IV, 110.02.045J IV (110.02.045F IV и 110.02.045G IV и 110.02.045H IV и 110.02.045I IV и 110.02.045J IV);

в строке 110.02.045L указывается  сумма последующих расходов, произведенных  арендатором в отношении арендуемых основных средств, прямо связанных  с контрактной деятельностью, относимая  на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 122 Налогового кодекса;

в строке 110.02.045 М указывается  сумма амортизационных отчислений по общим и косвенным фиксированным  активам в части, распределенной на внеконтрактную деятельность;

в строке 110.02.045 N указывается  сумма амортизационных отчислений по косвенным фиксированным активам, исчисленная по двойной норме  амортизации в соответствии с пунктом 6 статьи 120 Налогового кодекса, в части, распределенной на внеконтрактную деятельность;

в строке 110.02.045 О указывается  стоимостный баланс при выбытии (за исключением безвозмездной передачи) по общим и косвенным фиксированным  активам, относимый на вычет в  соответствии с пунктом 2 статьи 121 Налогового кодекса с учетом пункта 3 статьи 121 Налогового кодекса, в части, распределенной на внеконтрактную деятельность;

в строке 110.02.045 Р указывается  стоимостный баланс по общим и  косвенным фиксированным активам  на конец налогового периода, который  составляет сумму меньшую, чем 300-кратный  размер месячного расчетного показателя, устанавливаемого законом Республики Казахстан о республиканском  бюджете, относимый на вычет в  соответствии с пунктом 4 статьи 121 Налогового кодекса, в части, распределенной на внеконтрактную деятельность:

в строке 110.02.045R указываются  последующие расходы по общим  и косвенным фиксированным активам, относимые на вычет в соответствии спунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса, в части, распределенной на внеконтрактную деятельность;

в строке 110.02.045 S указываются  последующие расходы, произведенные  арендатором в отношении арендуемых основных средств, связанных с несколькими  контрактами на недропользование и(или) контрактной и внеконтрактной деятельностью, относимые на вычет в соответствии с пунктом 4 статьи 122 Налогового кодекса, в части, распределенной на внеконтрактную деятельность;

в строке 110.02.045 Т указываются  вычеты по общим и косвенным фиксированным  активам и последующим расходам, произведенным арендатором в  отношении арендуемых основных средств. Определяется как сумма строк 110.02.045 М, 110.02.045 N, 110.02.045 O, 110.02.045 P, 110.02.045 R и 110.02.045 S;

21) в строке 110.02.046 указываются  вычеты по инвестиционным налоговым  преференциям в соответствии  со статьями 123 - 125 Налогового кодекса,  а также статьей 15 Закона;

22) в строке 110.02.047 указываются  расходы по приобретению разового  талона, относимые на вычет в  соответствии со статьей 39 Закона, при условии, что налогооблагаемый доход после вычета таких расходов больше нуля;

23) в строке 110.02.048 указываются  прочие расходы, относимые на  вычет в соответствии с Налоговым  кодексом. Данная строка включает  в себя также строку 110.02.048 I:

в строке 110.02.048 I указываются  управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента;

24) в строке 110.02.049 указывается  сумма, подлежащая отнесению на  вычеты. Определяется как сумма  строк 110.02.026 и 110.02.048;

29. В разделе "Корректировка  доходов и вычетов":

в строке 110.02.050 указывается  общая сумма корректировок доходов  и вычетов, производимых в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса. Определяется как разность строк 110.02.050 I и 110.02.050II:

в строке 110.02.050 I указывается  сумма корректировки доходов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса;

в строке 110.02.050 II указывается  сумма корректировки вычетов, производимой в соответствии со статьями 131, 132 Налогового кодекса.

30. В разделе "Расчет  налогооблагаемого дохода":

1) в строке 110.02.051 указывается  налогооблагаемый доход (убыток). Определяется как разность строк  110.02.025 и 110.02.049 с учетом положительного  или отрицательного значения  строки 110.02.050 (110.02.025 - 110.02.049 и 110.02.050);

2) в строке 110.02.052 указывается  сумма доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом  из источников за пределами  Республики Казахстан. Строка 110.02.052 носит справочный характер. Данная  строка включает в себя также  строку 110.02.052 I:

в строке 110.02.052 I указываются  доходы, полученные в стране с льготным налогообложением, определяемые в соответствии со статьей 224Налогового кодекса.

Значение строки 110.02.052 I включается в расчет налогооблагаемого дохода;

3) в строке 110.02.053 указывается  сумма дохода, подлежащего освобождению  от налогообложения в соответствии  с международными договорами  согласно пункту 5 статьи 2, статьям 212, 213 Налогового кодекса.. Данная строка включает в себя строки 110.02.053 I и 110.02.053 II:

в строке 110.02.053 I указывается  доход, подлежащий освобождению от налогообложения  в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения;

в строке 110.02.053 II указывается  доход, подлежащий освобождению от налогообложения  в соответствии с иными международными договорами;

4) в строке 110.02.054 указывается  сумма налогооблагаемого дохода (убытка) с учетом особенностей  международного налогообложения.  Определяется как сумма строк  110.02.051 и 110.02.052 I за минусом строки 110.02.053 (110.02.051 и 110.02.052 I - 110.02.053);

5) в строке 110.02.055 указывается  убыток, подлежащий переносу в  соответствии с пунктом 1 статьи 137 Налогового кодекса.

6) в строке 110.02.056 указывается  сумма уменьшения налогооблагаемого  дохода в соответствии со статьей 133 Налогового кодекса или статьей 3-2 Закона. Определяется как сумма строк 110.02.056 А и 110.02.056 В;

в строке 110.02.056 А указываются  расходы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии с пунктом 1 статьи 133 Налогового кодекса. Определяется как сумма строк с 110.02.056 АI по 110.02.056 АIII в пределах 3 процентов от строки 110.02.054 плюс сумма строк 110.02.056 АIV и 110.02.056 АV (((110.02.056 АI и 110.02.056 АII и 110.02.056 АIII) в  пределах 3% от 110.02.054) и (110.02.056 АIV и 110.02.056 АV)). При этом если фактическая сумма  расходов, отраженная в строках с 110.02.056 AI по 110.02.056 АIII, составляет сумму  меньшую, чем три процента от налогооблагаемого  дохода (110.02.054), то исключению из налогооблагаемого  дохода подлежит фактическая сумма  произведенных расходов. В случае, если сумма составляет сумму большую, чем три процента от налогооблагаемого  дохода, исключению подлежит сумма, определенная в размере трех процентов от налогооблагаемого  дохода: