Разъяснение по валютному законодательству

в строке 110.02.056 В указываются  доходы, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход в соответствии спунктом 2 статьи 133 Налогового кодекса или пунктом 3-2 Закона. Определяется как сумма строк с 110.02.056 ВI по 110.02.056 В IX;

7) в строке 110.02.057 указывается  налогооблагаемый доход с учетом  уменьшения, производимого в соответствии  со статьей 133 Налогового кодекса,  а также пунктом 3-2 Закона. Определяется  как разность строк 110.02.054 и  110.02.056 (110.02.054 - 110.02.056). В случае если  строка 110.02.056 больше строки 110.02.054, в  строке 110.02.057 указывается ноль;

8) в строке 110.02.058 указываются  убытки, перенесенные из предыдущих  налоговых периодов в соответствии  с пунктом 1 статьи 137Налогового кодекса и статьей 15-1 Закона;

9) в строке 110.02.059 указывается  налогооблагаемый доход с учетом  перенесенных убытков. Заполняется  в случае, если в строке 110.02.057 отражено положительное значение. Определяется как разность строк  110.02.057 и 110.02.058 (110.02.057 - 110.02.058). Если  строка 110.02.058 больше строки 110.02.057, в  строке 110.02.059 указывается ноль.

31. В разделе "Расчет  налогового обязательства":

1) в строке 110.02.060 указывается  ставка корпоративного подоходного  налога в соответствии со статьей  4 Закона или в соответствии  с пунктом 2 статьи 147 Налогового кодекса, в процентах;

2) в строке 110.02.061 указывается  сумма уплаченных за пределами  Республики Казахстан налогов  на доходы или идентичного  вида подоходного налога с  доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом  из источников за пределами  Республики Казахстан, которая  зачитывается при уплате корпоративного  подоходного налога в Республике  Казахстан в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса;

3) в строке 110.02.062 указывается  сумма корпоративного подоходного  налога с учетом зачета иностранного  налога. Определяется как разность  произведения строк 110.02.059 и 110.02.060 и строки 110.02.061 (110.02.059 х 110.02.060-110.02.061);

4) в строке 110.02.063 указывается  сумма корпоративного подоходного  налога, удержанного в налоговом  периоде у источника выплаты  с дохода в виде выигрыша, уменьшающая  сумму корпоративного подоходного  налога, подлежащего уплате в  бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 139Налогового кодекса;

5) в строке 110.02.064 I указывается  сумма корпоративного подоходного  налога, удержанного у источника  выплаты с дохода в виде  вознаграждения в предыдущих  налоговых периодах и перенесенная  в соответствии с пунктом 3 статьи 139 Налогового кодекса;

в строке 110.02.064 II указывается  сумма корпоративного подоходного  налога, удержанного в налоговом  периоде у источника выплаты  с дохода в виде вознаграждения, уменьшающая сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего  уплате в бюджет в соответствии с  пунктом 2 статьи 139 Налогового кодекса;

6) в строке 110.02.065 указывается  сумма исчисленного корпоративного  подоходного налога за налоговый  период, определяемая как разность  строк 110.02.065 I и 110.02.065 II и 110.02.065 III и 110.02.065 IV (110.02.065 I - 110.02.065 II - 110.02.065 III110.02.065 IV):

в строке 110.02.065 I указывается  сумма исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый  период в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса. Определяется как  разность строк 110.02.061, 110.02.062, 110.02.064 I, 110.02.064 II (110.02.061110.02.062 - 110.02.064 I - 110.02.064 II). Если полученная разность меньше ноля, то в строке 110.02.064 I указывается ноль;

в строке 110.02.065 II указывается  сумма уменьшения исчисленного корпоративного подоходного налога за налоговый  период в соответствии состатьей 451 Налогового кодекса. Заполняется налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в рамках специального налогового режима, предусмотренного статьями 448 - 452 Налогового кодекса. Определяется как 70 процентов от строки 110.02.065 I (110.02.065 I х 70%);

в строке 110.02.065 III указывается  сумма уменьшения корпоративного подоходного  налога в связи с применением  стандартных налоговых льгот  в соответствии с контрактом, заключенным  с уполномоченным органом по инвестициям;

в строке 110.02.065 IV указывается  сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленный  корпоративный подоходный налог  на основании контракта, заключенного с уполномоченным государственным  органом по инвестициям до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством  Республики Казахстан об инвестициях;

7) в строке 110.02.066 указывается  чистый доход юридического лица-нерезидента  от деятельности в Республике  Казахстан через постоянное учреждение  в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Налогового кодекса. Определяется  как разность строк 110.02.059 и  110.02.065;

в строке 110.02.067 указывается  сумма корпоративного подоходного  налога на чистый доход:

8) в строке 110.02.067 I указывается  сумма корпоративного подоходного  налога на чистый доход, исчисленного  в соответствии с пунктом 1 статьи 199 Налогового кодекса по ставке 15 процентов (110.02.066 х 15%);

в строке 110.02.067 II указывается  сумма корпоративного подоходного  налога на чистый доход, исчисленный  в соответствии со статьей 212Налогового кодекса по ставке, предусмотренной международным договором. Если налогоплательщиком применяются положения международного договора в отношении корпоративного подоходного налога на чистый доход, указывается ставка корпоративного подоходного налога на чистый доход;

строка 110.02.067 III заполняется  в случае, если заполнена строка 110.02.067 II. В данной строке указывается  код страны согласно пункту 83настоящих Правил, с которой Республикой Казахстан заключен указанный международный договор;

строка 110.02.067 IV заполняется  в случае, если заполнена строка 110.02.073 II. В данной строке указывается  наименование указанного международного договора;

9) в строке 110.02.068 указывается  итоговая сумма исчисленного  корпоративного подоходного налога. Определяется как сумма строк  110.02.065 и 110.02.067.

5. Составление формы 110.03 - Доход от реализации товаров  (работ, услуг)

32. Данная форма предназначена  для определения дохода от  реализации товаров (работ, услуг)  в соответствии с применяемым  налоговым режимом и положениями  контракта на недропользование.

33. В разделе "Реализация  полезных ископаемых, товаров (работ,  услуг)":

1) строка 110.03.001 предназначена  для отражения итоговой суммы  дохода от реализации полезных  ископаемых, и заполняется на  основании данных дополнительной  формы;

2) строка 110.03.002 предназначена  для отражения итоговой суммы  дохода от реализации товаров  (работ, услуг) и заполняется  на основании данных дополнительной  формы;

3) строка 110.03.003 предназначена  для отражения общей стоимости  реализованных полезных ископаемых  и товаров (работ, услуг) налогоплательщиком  в течение отчетного налогового  периода. Определяется как сумма  строк 110.03.001С и 110.03.002С.

Величина строки 110.03.003 переносится  в строку 110.01.001.

34. Дополнительная форма  к строке 110.03.001:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указывается  наименование первого товарного  продукта реализованных полезных  ископаемых;

3) в графе С указывается  стоимость реализованных полезных  ископаемых в течение отчетного  налогового периода;

4) в графе D указывается  сумма корректировки дохода от  реализации полезных ископаемых  в соответствии с применяемым  налоговым режимом и положениями  контракта на недропользование;

5) в графе Е указывается  стоимость реализованных полезных  ископаемых после произведенной  корректировки, которая производится  по итогам того налогового  периода, в котором произошли  указанные изменения. Определяется  как сумма граф С и D. В  случае отсутствия корректировки  в графу Е переносятся данные, отраженные в графе С.

Итоговая величина графы  С дополнительной формы к строке 110.03.001 переносится в строку 110.03.001А, графы D - в строку 110.03.001В, графы E - в  строку 110.03.001С.

35. Дополнительная форма  к строке 110.03.002:

1) в графе А указывается  порядковый номер строки;

2) в графе В указываются  виды деятельности, осуществляемые  налогоплательщиком в соответствии  ОКЭД. При этом налогоплательщик  по осуществляемым видам деятельности  построчно указывает соответствующую  группу (класс);

3) в графе С указывается  стоимость реализованных товаров,  выполненных работ, представленных  услуг в течение отчетного  налогового периода;

4) в графе D указывается  сумма корректировки дохода от  реализации товаров (работ, услуг)  в соответствии с применяемым  налоговым режимом и положениями  контракта на недропользование;

5) в графе Е указывается  стоимость реализованных товаров  (работ, услуг) после произведенной  корректировки. Определяется как  сумма граф С и D.

Итоговая величина графы  С дополнительной формы к строке 110.03.002 переносится в строку 110.03.002А, графы D - в строку 110.03.002В, графы Е - в строку 110.03.002С.

6. Составление формы 110.04 - Доход от прироста стоимости  при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не  подлежащих амортизации

36.Данная форма предназначена  для определения дохода от  прироста стоимости при реализации  зданий, сооружений, строений, а также  активов, не подлежащих амортизации,  за исключением активов, выкупленных  для государственных надобностей  в соответствии с законодательством Республики Казахстан, в соответствии с применяемым налоговым режимом и положениями контракта на недропользование.

37. В разделе "Реализация  зданий, сооружений и строений":

1) строка 110.04.001 предназначена  для отражения итоговой суммы  дохода от реализации зданий, сооружений и строений и заполняется  на основании данных дополнительной  формы;

2) строка 110.04.002 предназначена  для отражения итоговой суммы  убытка от реализации зданий, сооружений, строений, используемых  в предпринимательской деятельности, и заполняется на основании  данных дополнительной формы;

3) строка 110.04.003 предназначена  для отражения итоговой суммы  убытка от реализации зданий, сооружений, строений, не используемых  в предпринимательской деятельности, и заполняется на основании  данных дополнительной формы.

38. В разделе "Реализация  активов, не подлежащих амортизации":

строка 110.04.004 предназначена  для отражения итоговой суммы  дохода от прироста стоимости при  реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением зданий, сооружений, строений и ценных бумаг и заполняется  на основании данных дополнительной формы.

39. В разделе "Реализация  ценных бумаг":

1) строка 110.04.005 предназначена  для отражения итоговой суммы  дохода (убытка) от реализации акций,  находящихся на день реализации  в официальных списках "А"  и "В" фондовой биржи;

2) строка 110.04.006 предназначена  для отражения итоговой суммы  дохода (убытка) от реализации других  ценных бумаг, за исключением  долговых ценных бумаг, и заполняется  на основании данных дополнительной  формы;

3) строка 110.04.007 предназначена  для отражения итоговой суммы  дохода (убытка) от реализации облигаций,  находящихся на день реализации  в официальных списках "А"  и "В" фондовой биржи;

4) строка 110.04.008 предназначена  для отражения итоговой суммы  дохода (убытка) от реализации государственных  ценных бумаг и агентских облигаций  и заполняется на основании  данных дополнительной формы;

5) строка 110.04.009 предназначена  для отражения итоговой суммы  дохода (убытка) от реализации других  долговых ценных бумаг и заполняется  на основании данных дополнительной  формы;

6) строка 110.04.010 предназначена  для отражения суммы убытка  от реализации ценных бумаг,  за исключением акций и облигаций,  находящихся на день реализации  в официальных списках "А"  и "В" фондовой биржи, государственных  ценных бумаг и агентских облигаций,  перенесенной с предыдущего налогового  периода в соответствии с пунктом 2 статьи 124 Налогового кодекса или в соответствии с применяемым налоговым режимом и положениями Контракта на недропользование, и заполняется на основании данных дополнительной формы;

7) строка 110.04.011 предназначена  для отражения суммы дохода (убытка) от реализации ценных бумаг,  за исключением акций и облигаций,  находящихся на день реализации  в официальных списках "А"  и "В" фондовой биржи, государственных  ценных бумаг и агентских облигаций,  с учетом суммы перенесенных  убытков, определяемой как сумма  и (или) разность строк 110.04.006, 110.04.009 (в зависимости доход или  убыток), уменьшенный на сумму  строки 110.04.010.

40. В разделе "Итого":

в строке 110.04.012 указывается  общая сумма дохода от прироста стоимости  при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации, включая ценные бумаги, определяемая как сумма строк 110.04.001, 110.04.004, 110.04.005, 110.04.007, 110.04.008 и 110.04.011 (при  получении дохода по данным строкам).

При получении налогоплательщиком убытка от реализации зданий, сооружений и строений, использованных в предпринимательской  деятельности, определенного в строке 110.04.002, данный убыток переносится на срок до трех лет включительно для  погашения за счет налогооблагаемого  дохода последующих налоговых периодов в соответствии с применяемым  налоговым режимом и положениями  контракта на недропользование. Указанная  сумма учитывается при определении  суммы строки 110.01.044.

В случае получения убытка от реализации зданий, сооружений и  строений, не используемых в предпринимательской  деятельности, определенного в строке 110.04.003, данный убыток не учитывается  в целях налогообложения.