Разъяснение по валютному законодательству

9) в строке 110.01.045 указывается  предельный процент от налогооблагаемого  дохода при его корректировке  на сумму расходов по строкам  110.01.046А, 110.01.046В, 110.01.046С, 110.01.046D.

В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса в данной строке следует указывать 2% или 3% в зависимости от налогового законодательства, действовавшего на дату подписания (заключения) контракта на недропользование;

10) в строке 110.01.046 указывается  общая сумма расходов (доходов), исключаемых  (включаемых) из (в) налогооблагаемого  (-ый) дохода (-) в соответствии со статьей 122 Налогового кодекса (сумма с 110.01.046А по 110.01.046D) в пределах суммы 110.01.042 х 110.01.045 и (сумма c 110.01.046Е по 110.01.046F) - 110.01.046G);

11) в строке 110.01.046A указывается  сумма расходов, фактически понесенных  на содержание объектов социальной  сферы, в соответствии сподпунктом 1) пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса;

12) в строку 110.01.046B переносится  сумма, отраженная в строке 110.16.001;

13) в строку 110.01.046С переносится  сумма, отраженная в строке 110.16.002;

14) в строке 110.01.046D указывается  сумма адресной социальной помощи, предоставленной физическим лицам  согласно законодательству Республики  Казахстан, определенная в соответствии  с подпунктом 3) пункта 1 статьи 122 Налогового  кодекса;

15) строка 110.01.046E заполняется  налогоплательщиками, использующими  труд инвалидов. В данной строке  указывается сумма произведенных  расходов, в соответствии с пунктом 2 статьи 122 Налогового кодекса;

16) в строке 110.01.046F указывается  сумма вознаграждения, полученная  по финансовому лизингу основных  средств, в соответствии с пунктом  3 статьи 122 Налогового кодекса;

17) в строке 110.01.046G сумма  амортизационных отчислений, ранее  отнесенных на вычеты согласно  пункту 2 статьи 110 Налогового кодекса,  при реализации фиксированных  активов до истечения трехлетнего  периода эксплуатации в соответствии  с пунктом 5 статьи 122 Налогового кодекса. В данной строке также отражается стоимость технологического оборудования, отнесенная на вычеты при реализации указанного оборудования до истечения трехлетнего периода эксплуатации.

Если фактическая сумма  расходов, отраженная в строках с 110.01.046A по 110.01.046D, составляет сумму, меньшую  чем три (два) процента от налогооблагаемого  дохода (110.01.042), то исключению из налогооблагаемого  дохода подлежит фактическая сумма  произведенных расходов. В случае, если сумма составляет сумму, большую  чем три (два) процента от налогооблагаемого  дохода, то исключению подлежит сумма, определенная в размере трех (двух) процентов налогооблагаемого дохода;

18) в строке 110.01.047 указывается  сумма убытка, перенесенная с  предыдущих налоговых периодов. В данную строку переносится  сумма убытка, определенная в  строке 110.15.004;

19) в строке 110.01.048 указывается  налогооблагаемый доход с учетом  корректировки и перенесенных  убытков, определяемый как разница  строк 110.01.042, 110.01.046 и 110.01.047. Если  сумма, указанная в строке 110.01.044 больше разницы предыдущих двух  строк, то величина данной строки  будет отрицательной. Полученная  сумма переносится в строку 110.23.001.

24. В разделе "Расчет  налогового обязательства":

1) в строке 110.01.049 указывается  сумма исчисленного налога, определенная  в строке 110.23.002;

2) в строке 110.01.050 указывается  сумма налога на чистый доход,  определенная в строке 110.23.006;

3) в строке 110.01.051 указывается  сумма произведенных налогоплательщиком  зачетов за отчетный налоговый  период, определенная в строке 110.23.003;

4) в строке 110.01.052 указывается  общая сумма исчисленного налога  за отчетный налоговый период, определенная в строке 110.23.007;

5) строка 110.01.053 заполнению  не подлежит;

6) строка 110.01.054 заполнению  не подлежит;

7) строка 110.01.055 заполнению  не подлежит.

25. В разделе "Другая  информация":

в строку 110.01.056 переносится  сумма, отраженная в строке 110.28.003.

4. Составление формы 110.02 - Об объектах налогообложения  и (или) объектах, связанных с  налогообложением, по исчислению  корпоративного подоходного налога  по внеконтрактной деятельности

26. Данная форма предназначена  для отражения недропользователем  информации об объектах налогообложения  и (или) объектах, связанных с  налогообложением, по исчислению  корпоративного подоходного налога  по внеконтрактной деятельности, с учетом положений статьи 310 Налогового кодекса.

27. В разделе "Совокупный  годовой доход":

1) в строке 110.02.001 указывается  доход от реализации в соответствии  со статьей 86 Налогового кодекса;

в строке 110.02.001 I указывается  доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), операциям репо;

в строке 110.02.001 II указывается  доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

в строке 110.02.001 III указывается  доход в виде роялти;

в строке 110.02.001 IV указывается  доход от сдачи в аренду имущества;

2) в строке 110.02.002 указывается  доход от прироста стоимости  в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 150.01.029;

3) в строке 110.02.003 указывается  доход по производным финансовым  инструментам, в том числе свопу,  с учетом убытков, перенесенных  из предыдущих налоговых периодов;

4) в строке 110.02.004 указывается  доход от списания обязательств  в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса;

5) в строке 110.02.005 указывается  доход по сомнительным обязательствам  в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.02.005 I и 110.02.005 II:

в строке 110.02.005 I указывается  сумма обязательств по приобретенным  товарам (работам, услугам), признанных сомнительными, включаемая в совокупный годовой доход;

в строке 110.02.005 II указывается  сумма обязательств по начисленным  работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии спунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, признанных сомнительными, включаемая в совокупный годовой доход;

6) в строке 110.02.006 указывается  доход от уступки права требования  в соответствии со статьей 91 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 110.02.007I и 110.02.007 II;

в строке 110.02.006 I указывается  доход от уступки права требования долга по приобретенному праву требования;

в строке 110.02.006 II указывается  доход от уступки права требования долга по уступленному праву требования;

7) в строке 110.02.007 указывается  доход, полученный за согласие  ограничить или прекратить предпринимательскую  деятельность, включаемый в совокупный  годовой доход в соответствии  с подпунктом 9) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

8) в строке 110.02.008 указывается  доход от выбытия фиксированных  активов, определяемый в соответствии  со статьей 92 Налогового кодекса;

9) в строке 110.02.009 указывается  доход от осуществления совместной  деятельности, определяемый в соответствии  со статьей 80 Налогового кодекса;

10) в строке 110.02.010 указываются  присужденные или признанные  должником штрафы, пени и другие  виды санкций, кроме возвращенных  из бюджета необоснованно удержанных  штрафов, если эти суммы ранее  не были отнесены на вычеты, включаемые в совокупный годовой  доход в соответствии с подпунктом 14) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

11) в строке 110.02.011 указываются  полученные компенсации по ранее  произведенным вычетам, определяемые  в соответствии со статьей 95Налогового кодекса;

12) в строке 110.02.012 указывается  доход в виде безвозмездно  полученного имущества, определяемый  в соответствии со статьей 96Налогового кодекса;

13) в строке 110.02.013 указываются  дивиденды, включаемые в совокупный  годовой доход в соответствии  с подпунктом 17) пункта 1 статьи 85Налогового кодекса;

14) в строке 110.02.014 указывается  общая сумма вознаграждений по  депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному  сертификату, включаемая в совокупный  годовой доход в соответствии  с подпунктом 18) пункта 1 статьи 85 Налогового  кодекса;

15) в строке 110.02.015 указывается  превышение суммы положительной  курсовой разницы над суммой  отрицательной курсовой разницы,  определенное в соответствии  с международными стандартами  финансовой отчетности и требованиями  законодательства Республики Казахстан  о бухгалтерском учете и финансовой  отчетности, включаемое в совокупный  годовой доход в соответствии  с подпунктом 19) пункта 1 статьи 85Налогового кодекса;

16) в строке 110.02.016 указывается  общая сумма выигрышей, включаемая  в совокупный годовой доход  в соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

17) в строке 110.02.017 указывается  превышение подлежащих получению  (полученных) доходов над фактически  понесенными расходами при эксплуатации  объектов социальной сферы, определяемое  в соответствии с пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса;

18) в строке 110.02.018 указываются  доходы, полученные при эксплуатации  объектов социальной сферы, используемых  при осуществлении деятельности  по организации общественного  питания работников, дошкольного  воспитания и обучения, социальной  защиты и социального обеспечения  детей, престарелых и инвалидов,  включаемые в совокупный годовой  доход в соответствии с пунктом 3 статьи 97 Налогового кодекса;

19) в строке 110.02.019 указывается  доход от продажи предприятия  как имущественного комплекса,  определяемый в соответствии  со статьей 98Налогового кодекса;

20) в строке 110.02.020 указывается  доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке,  определяемый в соответствии  сподпунктом 22-1) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

21) в строке 110.02.021 указывается  чистый доход от доверительного  управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем  доверительного управления по  договору доверительного управления  либо выгодоприобретателем в  иных случаях возникновения доверительного  управления, определяемый в соответствии  со статьей 35 Налогового кодекса;

22) в строке 110.02.022 указываются  доходы налогоплательщика, включаемые  в совокупный годовой доход  в соответствии с подпунктом 24) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

23) в строке 110.02.023 указывается  общая сумма совокупного годового  дохода, определяемая сложением  строк с 110.02.001 по 110.02.022;

24) в строке 110.02.024 указывается  общая сумма корректировки совокупного  годового дохода в соответствии  со статьей 99 Налогового кодекса или статьей 3-1 Закона, которая определяется сложением строк с 110.02.024 I по 110.02.024 VIII:

в строке 110.02.024 I указываются  дивиденды, за исключением выплачиваемых  закрытыми паевыми инвестиционными  фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными  фондами рискового инвестирования;

в строке 110.02.024 II указывается  сумма обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов банков, полученная организацией, осуществляющей обязательное гарантирование депозитов физических лиц;

в строке 110.02.024 III указывается  сумма обязательных, дополнительных и чрезвычайных взносов страховых  организаций, полученная Фондом гарантирования страховых выплат;

в строке 110.02.024 IV указываются  инвестиционные доходы, полученные в  соответствии с законодательством  Республики Казахстан о пенсионном обеспечении и направленные на индивидуальные пенсионные счета;

в строке 110.02.024 V указываются  инвестиционные доходы, полученные в  соответствии с законодательством  Республики Казахстан об обязательном социальном страховании и направленные на увеличение активов Государственного фонда социального страхования;

в строке 110.02.024 VI указывается  чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения  доверительного управления;

в строке 110.02.024 VII указываются  не включающие вознаграждение исламского банка доходы, полученные таким банком в процессе управления деньгами, полученными  в виде инвестиционных депозитов, направленные на счета депозиторов данных инвестиционных депозитов и находящиеся на них;

в строке 110.02.024 VIII указываются  доходы от уступки права требования долга, полученные исламской специальной  финансовой компанией, созданной в  соответствии с законодательством  Республики Казахстан о рынке  ценных бумаг;

в строке 110.02.024 IX указывается  положительная или отрицательная  разница, образовавшаяся при переходе на иной метод оценки товарно-материальных запасов;

25) в строке 110.02.025 указывается  совокупный годовой доход с  учетом корректировок, определяемый  как разность строк 110.02.023 и  110.02.024, увеличенная на строку 110.02.024 IX (в случае если значение данной  строки положительное) или уменьшенная  на строку 110.02.024 IX (в случае если  значение данной строки отрицательное) (110.02.023 - 110.02.024) + 110.02.024 IX).

28. В разделе "Вычеты":

1) в строке 110.02.026 указывается  стоимость реализованных (использованных) товаров, приобретенных и безвозмездно  полученных работ, услуг, относимая  на вычеты в соответствии с  пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса;

в строке 110.02.026 I указывается  порядок расчета расходов по реализованным  товарам (работам, услугам). При заполнении ячейки "1" расчет суммы расходов по реализованным товарам (работам, услугам), отражаемой по строке 110.02.026, производится как 110.02.026 II110.02.026 III и 110.02.026 IV и 110.02.026 V и 110.02.026 VI110.02.026 VII - 110.02.026 VIII - 110.02.026 IX - 110.02.026 X.

При заполнении ячейки "2" расчет суммы расходов по реализованным  товарам (работам, услугам), отражаемой по строке 110.02.026, производится как 110.02.026 XI и 110.02.026 IV - 110.02.026 IV A и 110.02.026 V и 110.02.026 VI - 110.02.026 VII - 110.02.026 VIII110.02.026 IX- 110.02.026 X - 110.02.026 XII.

в строке 110.02.026 II указывается  себестоимость товаров, сырья, материалов (в том числе покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций  и деталей, топлива, запасных частей и др.) (далее - ТМЗ) на начало налогового периода. В первоначальной Декларации указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода. У налогоплательщика, подающего  свою первоначальную Декларацию, ТМЗ  на начало налогового периода могут  отсутствовать. Данная строка определяется как сумма строк с 110.02.026 II А  по 110.02.026 II С (110.02.026 II А и 110.02.026 II В  и 110.02.026 II C):