Налоговая система Республики Беларусь

Механизмы реализации совершенствования  налоговой системы следующие:

-улучшение структуры и механизмов взимания установленных налогов и сборов с учетом практики экономически развитых и быстро развивающихся стран, в том числе совершенствование порядка

-предоставления налоговых вычетов по НДС, увеличение срока документального подтверждения вывоза товаров за пределы Республики Беларусь с 60 до 180 дней для целей применения ставки 0 (ноль) процентов по НДС

- адаптация платежей за землю и налога на недвижимость к уровню развития рынков земли и недвижимости, введение отработанных в мировой практике механизмов взимания экологического налога;

- снижение временных затрат на расчет и уплату налогов, оформление необходимых для этого учетных документов, отмена неэффективных налоговых процедур, уменьшение сроков и документов, необходимых для их осуществления, внедрение автоматизированной информационной системы ”Расчет налогов“, максимальное привлечение плательщиков к системе электронного декларирования за счет снижения ее стоимости и расширения перечня предоставляемых сервисов;

- сближение национального законодательства в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности с международными стандартами

- сокращение количества обязательных к применению форм первичных учетных документов и заполняемых в них реквизитов, формирование общественно значимыми организациями финансовой отчетности по

международным стандартам финансовой отчетности начиная с 2012 года;

- подготовка законодательного акта о внесении изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь от 8 ноября 1994 года ”Об аудиторской деятельности“ (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1994 г., №35, ст. 573), предусматривающего пересмотр критериев, по которым организации подлежат обязательному аудиту, в целях сокращения количества таких организаций, расширение перечня сопутствующих аудиту услуг.

Также планируется ряд внесения изменений в Бюджетный кодекс Республики Беларусь в части уточнения  норм среднесрочного финансового планирования, в том числе норм, позволяющих внедрить в практику работы программно- целевой метод бюджетного планирования.

Кроме того, в Программе деятельности правительства на 2011-2015 годы предусматривается создание в Беларуси Банка развития в целях совершенствования механизма финансирования государственных программ и обеспечения структурных реформ в экономике.  
Правительство также намерено оптимизировать сеть бюджетных учреждений, численность занятых в бюджетном секторе, осуществить переход от содержания бюджетной организации к оплате ее услуг, расширить спектр внебюджетных источников финансирования традиционных бюджетных услуг, включая медицину и образование.

Следует подчеркнуть, что совершенствование налоговой системы должно укреплять позиции страны в конкурентной борьбе, привлекать иностранный капитал, стимулировать внутренние инвестиции и занятость, увеличивать личные доходы и потребительский спрос. Все это в конечном счете должно способствовать ускорению темпов экономического роста.

Цель реформирования налоговой системы должна заключаться не в том, чтобы собирать больше налогов и тем самым решить проблему бюджетного обеспечения, а в том, чтобы:

• по мере снижения обязательств государства в области бюджетных расходов уменьшить уровень налоговых изъятий;
• сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях (в частности, устранить ситуации, при которых одни налогоплательщики несут полное налоговое бремя, а другие уклоняются от уплаты налогов законными и незаконными способами);
• повысить уровень нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям производителей и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений в систему относительных цен, процессы формирования сбережений, распределение времени между досугом и работой и т. д.).

Таким образом, можно сделать вывод, что эти задачи требуют дальнейшего совершенствования налоговой системы, ключевыми моментами которого являются снижение налогового бремени, а также улучшение системы администрирования налогов, направленное на снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ проблем налогообложения  позволил сделать следующие выводы.

Налоги носят объективный характер, поскольку связаны непосредственно  с объективной деятельностью  и функционированием государства  и отображают реально существующие финансовые отношения. Подобно государственному кредиту, расходам государства и  т.п., они являются одним из элементов системы экономических отношений и находятся во взаимосвязи и взаимозависимости с другими категориями, обладают свойствами, присущими этим категориям, и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. В то же время налоги имеют признаки, которые выделяют их.

Такой особенностью налогов является то, что они, участвуя в перераспределительном  процессе, обеспечивают государство  финансовыми ресурсами. Источником налогов хозяйствующих субъектов  выступает прибавочный продукт, созданный в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами, часть которого поступает хозяйствующему субъекту для расширенного воспроизводства.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется  через их функции. Налоги выполняют  четыре важнейшие функции: фискальная; регулирующая; социальная; стимулирующая .

Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Для организации рационального управления налогообложением она имеет большое значение. Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия – на прямые и косвенные. В теории и практике налогообложения существуют и другие не менее важные классификационные признаки. Эти признаки универсальны, а подведение под них тех или иных видов налогов и сборов зависит от состояния общественно-экономических отношений в стране.

Действующая сегодня в республике налоговая система требует серьезных  изменений, и прежде всего, с позиций  ее упрощения, сокращения и количества применяемых налогов и сборов и отработки механизмов взимания каждого из основных налогов. Ориентиром же в этой работе должна служить подтвержденная многолетним опытом мировая практика налогообложения.

Министерством по налогам и сборам постоянно проводится целенаправленная работа по подготовке предложений по упрощению налоговой системы и совершенствованию налогового законодательства Республики Беларусь. Формирование стабильного и прозрачного механизма налогообложения будет обеспечено в рамках разработки и принятия Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь. Упрощение налоговой системы осуществляется, в первую очередь, за счет сокращения числа налогов и сборов, унификации объектов налогообложения и упрощения порядка исчисления налогов и сборов.

Совершенствование налоговой системы должно укреплять позиции страны в конкурентной борьбе, привлекать иностранный капитал, стимулировать внутренние инвестиции и занятость, увеличивать личные доходы и потребительский спрос. Все это в конечном счете должно способствовать ускорению темпов экономического роста.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Адаменкова С. И., Евменчик О. С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). – 3-е изд., доп и перераб. – Минск: Элайда, 2005. – 568 с.
2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. –  М.: Экономистъ, 2004. – 342 с.
3. Величина и структура налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь в первом квартале 2010-2011 гг. [Электронный ресурс]. – 2011. – Режим доступа:  www.nalog.by/reference/nagruzka/ – Дата доступа: 15.11.2011.
4. Веремейко, Юрий, Косов, А., Фадеева, Е. Комментарий к Налоговому кодексу Республики Беларусь (Общая часть). - Минск: Издательство: Тесей,  2007. – 261 с.
5. Гаралова, Н. Налоговая система Беларуси: История и современность / Н.  Гаралова  // ФУА. - 2007. - №10. – С. 37 – 49.
6. Горский, И.В. Налоговая политика и экономический рост / И.В.Горский // Финансы. - 2009. - №1. – С.62 – 71.
7. Демчук, Н. О налоговой системе РБ / Н.Демчук  // НЭГ. – 2008. – № 1. – С. 13 – 21.
8. Доходы бюджета Республики Беларусь, контролируемые налоговыми органами, по видам доходных источников   за 2006-2010 годы [Электронный ресурс]. – 2011. – Режим доступа:  www.nalog.by›docs/dohody3.xls – Дата доступа: 18.11.2011.
9. Заяц, Н.Е. Теория налогов: Учебник для экономических специальностей ВУЗов. - Минск: БГЭУ, 2005. – 187 с.
10. Изменения в налоговом законодательстве в 2011г. [Электронный ресурс]. – 2011. – Режим доступа:  www.minfin.gov.by/data/nalogi/nalogi2011.pdf  – Дата доступа: 17.11.2011.
11. Информация о докладе всемирного банка «Ведение бизнеса-2011» [Электронный ресурс]. – 2011. – Режим доступа:  www.minfin.gov.by –Дата доступа: 17.11.2011.
12. Киреева, Е.Ф. Налоговые пространства: проблемы становления и развития. - Минск: БГЭУ, 2006. – 216 с.
13. Киреева, Е.Ф. Основные тенденции в развитии налоговой системы РБ / Е.Ф.Киреева // ФУА. – 2005. - №9. – С. 87 – 96.
14. Корбут, Н.П. Реализация бюджетной политики государства в переходный период  / Н.П.Корбут // Белорусский экономический журнал. – 2005. – № 4. – С. 25 – 41.
15. Лешко, В. Сравнительный анализ налоговых систем Республики Беларусь и Федеративной Республики Германия  / В.Лешко // Главный бухгалтер. -  2008. – №44. – С. 31 – 38.
16. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г.Черник [и др.]; под общ. ред. В.И.Кудашова. – Минск: ИНФРА-М, 2001. – 415 с.
17. Налоги и налогообложение : учебник / Н.Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск : Высшая школа., 2008. – 320 с.
18. Налоги, сборы и отчисления, применяемые в Беларуси // Налоговый вестник. – 2011. – №9 (274). С 41 – 46.
19. О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения: Закон Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. № 449 – З.
20. План по поступлению налогов в бюджет Беларуси на 9 месяцев перевыполнен на 8 % [Электронный ресурс]. – 2011. – Режим доступа: www.belta.by/ru/all_news/economics/ – Дата доступа: 18.11.2011.
21. Постановление Совета Министров от 11.07.2011 № 942 Об утверждении мероприятий по выполнению Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 – 2015 годы [Электронный ресурс]. – 2011. – Режим доступа:  www.government.by/ru/solutions/1679 – Дата доступа: 16.11.2011.
22. Стасенко, В.А. Налоговая политика и создание оптимальной налоговой системы Республики Беларусь. - Минск: Парадокс, 2006. – 148 с.
23. Степанян, В. Реформирование налоговых систем: опыт стран Балтии, России и других республик бывшего советского союза. – Эковест. – 2003г. С 567 – 599.
24. Черник, Д.Г. Налоги в рыночной экономике. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005. – 190 с.
25. Эффект Оливера-Танзи [Электронный ресурс]. – 2011. – Режим доступа: ru.wikipedia.org – Дата доступа: 18.12.2011.
26. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Юткина Т.Ф. – Минск: ИНФРА-М, 1998. – 429 с.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Таблица А.1 – Налоги, сборы, отчисления, применяемые в РБ (за 2009-2011гг.)

Налоги, сборы, отчисления		Объекты налогообложения	Ставки
			в 2009 году	в 2010 году			в 2011 году
1		2	3	4			5
РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
Налоги и сборы, включаемые в цену товаров (работ, услуг)
Налог на добавленную стоимость		Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; ввоз товаров на таможенную территорию республики	Стандартная ставка — 18%, пониженная — 10%, к экспорту — 0%	Стандартная ставка — 20%, сохраняется порядок льгот			Стандартная ставка — 20%, сохраняется порядок льготирования
Сбор   в   республиканский   фонд поддержки    производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки		Выручка от реализации товаров, работ и услуг	1%	Отменен			Отменен
Акцизы		Физическая единица измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки) или стоимость товаров (адвалорные ставки)	Ставки акцизов устанавливаются   ежегодно (с  полугодовой разбивкой)     в соответствии   с Указом   Президента Республики Беларусь в абсолютной сумме на физическую единицу подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки)				Сохраняется действующий порядок
Налоги, сборы и отчисления, включаемые в затраты по производству и реализации продукция (товаров, работ и услуг)
Земельный налог		Земельный участок, предоставленный в установленном порядке во владение, пользование или собственность	В рублях за гектар с ежегодной индексацией	Сохраняется
Налог за использование природных ресурсов (экологический налог). С 2010 года: — экологический налог; налог на добыч> (изъятие) природ-ых ресурсов Объемы: используемых (изымаемых, добываемых)		природных ресурсов; переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти; выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ; перемещаемых по территории республики нефти и нефтепродуктов; отходов производства, размещенных на объектах хранения (захоронения) отходов; — производимой и (или) импортируемой пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, –– после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а также объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона	Устанавливаются по решению Президента Республики Беларусь в рублях за единицу измерения (тонну, куб. метр и т.п.) и ежегодно индексируются	Согласно при ложениям 6-10 к Налоговому кодексу Республики Беларусь (далее — НК)			Изменение действующего порядка
С 2011 года экологический налог		— выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; — сброс сточных вод; — хранение, захоронение отходов производства; — ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции	X	X			Согласно приложениям 6-8 к НК
С 2011 года налог на добычу (изъятие) природных ресурсов		Добыча (изъятие) природных ресурсов: — песка формовочного, стекольного, строительного; — песчано-гравийной смеси; — камня строительного, облицовочного; — воды (поверхностной и подземной);	X	X			Согласно приложению 10 к НК
		минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; грунта для земляных сооружений; глины и трепелов; бентонитовых глин; соли калийной (в пересчете на оксид калия), поваренной; нефти; мела, мергеля, известняка и доломита; гипса (ангидрита); железных руд; — торфа влажностью 40%; —сапропелей влажностью 60%; мореного дуба; янтаря; золота; виноградной улитки; личинок хирономид
Отчисления в инновационные фонды	Себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)		Устанавливаются различные уровни ставок отчислений. Основная ставка — 0,25%		Сохраняется		Сохраняется   Действующий порядок
Таможенные пошлины	Ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь или их вывоз за ее пределы		В процентах от стоимости товаров или фиксированные твердые ставки в зависимости от группы товаров		Сохраняется		Сохраняется   Действующий порядок
Страховые взносы в Фонд социальной защиты населения	Фонд заработной платы		34% (1% с доходов физических лиц)		Сохраняется		Сохраняется действующий порядок
Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, дохода
Налог на прибыль	Сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям		Основная ставка 24%, пониженные ставки для отдельных отраслей и видов деятельности	Сохраняется			Сохраняется действующий порядок
Налог   на   доходы   иностранных организаций,    не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через  постоянное представительство	Дивиденды, роялти, лицензии, другие доходы		15,10,6%	Сохраняется			Сохраняется действующий порядок
Налог на недвижимость	Стоимость имущества		1% в год от стоимости недвижимого и движимого имущества (зданий, строений и сооружений)	Сохраняется			Сохраняется действующий порядок
	Стоимость объектов незавершенного строительства, по которым истекли сроки строительства, определенные строительными нормами и правилами		— 2% в год; — 0,1% в год от стоимости зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности
Налог на приобретение автотранспортных средств	Стоимость транспортных средств, приобретаемых в собственность путем купли, мены, лизинга, дарения, безвозмездной передачи и в качестве вклада в уставный фонд		3%	Отменен			Отменен
Подоходный налог с физических лиц	Доходы физических лиц в денежной и натуральной форме		Единая пропорциональная ставка в размере 12%	Сохраняется			Сохраняется действующий порядок
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ (устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня на территории соответствующих административно-территориальных единиц)
Налоги и сборы, включаемые в цену товаров (работ, услуг) или относимые на затраты по их производству и реализации
Налог с продаж товаров в розничной торговле	Реализация товаров в розничной сети		Не более 5%	Отменен			Отменен
Налог на услуги	Оказание услуг (кафе, баров, ресторанов, дискотек, гостиниц, соляриев, сотовой связи, туристических, косметических, отдельных бытовых услуг и т.п.)		Не более 5%	Не более 5%			Отменен
Обор с заготовителей	Осуществление промысловой заготовки растений, грибов, лекарственного и технического сырья, сельхозпродукции		Не более 5% стоимости объемов заготовки с отнесением налога на затраты	Сохраняется			Сохраняется действующий порядок

Примечание – Источник: [18]