Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее уменьшения

Налоговый период - квартал.

Налоговые ставки - 0%,10%,18%.

0% - предприятие должно  обосновать право принятия налоговой  ставки:

1. Товары вывезенные в режиме экспорта;
2. Товары в области космической деятельности;
3. Услуги транспортировки нефти и газа по трубопроводам;
4. Реализация товаров для иностранных дипломатических представительств.

10% - статья 164 пункт 2 Налоговый  кодекс:

1. Продовольственные товары за исключением деликатесных;
2. Товары для детей за исключением средств роскоши;
3. Реализация периодических печатных изданий за исключением изданий рекламного и эротического характера;
4. Реализация лекарственных средств;
5. Реализация и ввоз племенного скота, лошадей, коз.

18% - принимается в большинстве  остальных случаев.

Если стоимость указана без НДС то для расчета НДС принимаются базовые ставки: 0%,10%,18%.

Если стоимость указана с НДС для выделения суммы НДС применяются расчетные налоговые ставки: 10/110, 18/118.

Порядок расчета налога:

НДС(бюджет)=НДС (покупателем)-НДС(поставщиком)

Условия возмещения НДС:

1. ТМЦ должны быть оприходованы на предприятии;
2. Долен быть документ подтверждающий факт оплаты;
3. Должен быть учетный документ ( счет-фактура), где сумма НДС должна быть выделена отдельно.

Рассмотрим расчет НДС на примере ООО " МСТ Мебель".

ООО " МСТ Мебель" занимается производством мягкой и корпусной мебели, а так же разработкой дизайна мебели под определенный интерьер.

За первый квартал были оказаны следующие услуги ( стоимость без НДС):

1. Производство и продажа  партии диванов для ООО "Радуга" 19.01-280 тыс. руб.

2. Разработка 3D модели мебели для ООО "Люкс" 02.02-53 тыс.руб.

3. Производство и продажа корпусной мебели для ООО "Телепилот" 20.02 - 620 тыс. руб.

4. Моделирование кухонь 23.03. - 205 тыс. руб.

Итого за первый квартал:

280000+53000+620000+205000=2038000 руб.

Потребленные услуги за первый квартал ( стоимость без НДС):

1. Услуги транспортной  компании 19.01 - 15 тыс. руб.

2. Покупка материалов  для мягкой мебели 05.02 - 280 тыс. руб.

3. Покупка фурнитуры для  мебели 18.02 - 80 тыс. руб.

4. Покупка материалов  для кухонь 09.03 -130 тыс. руб.

Итога за первый квартал:

15000+280000+80000+130000= 505000 руб.

Выручка без  НДС за первый квартал составляет - 2038000 рублей.

Рассчитаем НДС уплаченный покупателем:

2038000*18%=366840 руб.

Итого выручка с НДС составит:

2038000+366840=2404840 руб.

Расходы на потребленные услуги без НДС составили-505000 руб.

Рассчитаем НДС уплаченный поставщиком:

505000*18%=90900 руб.

НДС в бюджет составит:

366840-90900=275940 руб.

 

 

 

 

7. РАСЧЕТ НАЛОГА  НА ПРИБЫЛЬ

Налог на прибыль организации - является федеральным налогом.

Налогоплательщики  - российские и иностранные организации.

Налоговая база - это прибыль(доходы уменьшенные на величину расходов).

Доходы делятся на:

1. Доходы от реализации;
2. Внереализационные доходы.

Доходы от реализации - это выручка от реализации без учета НДС и без акцизов.

Внереализационные доходы - учитывается без НДС и без акцизов:

1. Сдача имущества в аренду;
2. Доходы от долевого участия в других организациях;
3. Проценты полученные по вкладам в банках;
4. Положительные курсовые разницы;
5. Штрафы, пени, санкции полученные за нарушение договора;
6. Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности.

Доходы не учитываемые при налогообложении:

1. Имущество полученное в форме залога или задатка;
2. имущество полученное в виде вклада в Уставный капитал;
3. Суммы целевого финансирования, используемое по назначению.

Все расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Расходы связанные с производством и реализацией:

1. Затраты на сырье и материалы;
2. Затраты на оплату труда;
3. Амортизационные отчисления;
4. Прочие расходы, списываемые на себестоимость.

Материальные расходы ( без НДС и акцизов):

1. Топливо;
2. Вода;
3. Энергия;
4. Затраты на сырье и материалы;
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
6. Полуфабрикаты;
7. Быстроизнашивающийся инвентарь;
8. и т.д.

Расходы на оплату труда:

1. Оклад. премия, уральский коэффициент;
2. Другие начисления уплачиваемые в соответствии с трудовым договором или договором гражданско - правового характера.

Амортизационные расходы:

По налогу на прибыль амортизацию можно исчислять только линейным и нелинейным способом.

При линейном способе амортизация начисляется по каждому объекту имущества отдельно, ежемесячно - равными суммами в зависимости от срока полезного использования.

Амортизация нелинейным способом начисляется по амортизационным группам, по нормам, установленным Налоговым Кодексом РФ.

Таблица 7.1. Нормы амортизации для нелинейного метода.

Амортизационная группа	Срок полезного использования	Нормы амортизации в %, в месяц
1	От 1 года до 2х лет включительно	14,3
2	От 2х  до 3х лет	8,8
3	От 3х до 5 лет	5,6
4	От  5 до 7  лет	3,8
5	От 7 до 10  лет	2,7
6	От 10  до 15 лет	1,8
7	От 15 до 20  лет	1,3
8	От  20  до  25 лет	1
9	От  25  до  30  лет	0,8
10	Свыше 30 лет	0,7

 

 

Прочие расходы списываемые на себестоимость:

1. Налоги и сборы, уплачиваемые предприятиями за исключением НДС и акцизов;
2. Арендные и лизинговые платежи;
3. Расходы на командировки ( без нормативов);
4. Расходы на юридические, консультационные, нотариальные, аудиторские услуги;
5. Расходы на канцелярские товары и услуги связи;
6. Расходы на обучение сотрудников;
7. Представительские расходы ( не более 4% от фонда оплаты труда);
8. Расходы на рекламу ( не более 1% от выручки);
9. Расходы на обязательное страхование сотрудников и имущества.

Внереализационные расходы:

1. Проценты, уплаченные по кредиту;
2. Расходы на содержание имущества переданного по договору аренды;
3. Отрицательные курсовые разницы;
4. Расходы на выпуск собственных ценных бумаг;
5. Судебные расходы;
6. Услуги банков;
7. и т.д.

Расходы , не учитываемые для целей налогообложения:

1. Имущество переданное в виде залога или задатка;
2. Штрафы, пени, санкции, уплаченные в бюджет;
3. Все расходы сверх нормативов;
4. Сумма материальной помощи, подарков и других поощрений, уплачиваемые работником;
5. и т.д.

Если налогоплательщик в текущем периоде получил убытки он вправе перенести эти убытки на будущие в течении 10 лет.

Налоговая ставка составляет 20 %. Из них 2% уплачивается в федеральный бюджет, а 18 % в региональный бюджет.

Порядок расчета налога:

Выручка - себестоимость = Валовая прибыль

Валовая прибыль + Внереализационные доходы - Внереализационные расходы = Прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения - налог на прибыль * 20% ( 2% федеральный, 18% региональный. Уплачивается отдельно в каждый бюджет)=  Чистая прибыль.

Существует 2 способа уплаты налога на прибыль:

1. Кассовый метод;
2. Метод начисления.

При кассовом методе отчетность сдается ежемесячно и налог уплачивается ежемесячно.

При методе начислений отчетность сдается ежеквартально, налог уплачивается ежеквартально.

Для целей налогообложения предприятия которые используют метод начисления расходы делят на прямые и косвенные.

Согласно Налоговому Кодексу к прямым расходам могут быть списаны:

1. Затраты на сырье и материалы;
2. Заработная плата основных работников;
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды;
4. Амортизационные отчисления.

Налоговый период - календарный год.

Для целей налогового учета амортизация начисляется нелинейным способом.

Таблица 7.1. Основные средства по налоговым группам.

Основное средство	Срок полезного использования	Поставлено на баланс	Стоимость	Амортизационная группа	Нормы амортизации (%)
Гараж	17	01.04.2013	1 350 000	7	1,3
Лада приора	6	01.10.2013	390 000	4	3,8
Складское помещение	25	01.08.2013	5 815 000	8	1
Лада Ларгус	4	01.07.2013	470 000	3	5,8

 

 

Таблица 7.2. Расчет амортизации по седьмой группе.

Дата	Начало месяца	Амортизация	Конец месяца
01.04.2013	1350000,00	17550,00	1332450,00
01.05.2013	1332450,00	17321,85	1315128,15
01.06.2013	1315128,15	17096,67	1298031,48
01.07.2013	1298031,48	16874,41	1281157,07
01.08.2013	1281157,07	16655,04	1264502,03
01.09.2013	1264502,03	16438,53	1248063,50
01.10.2013	1245063,50	16185,83	1228877,67
01.11.2013	1228877,67	15975,41	1212902,26
01.12.2013	1212902,26	15767,73	1197134,53
01.01.2014	1197134,53	15562,75	1181571,78
01.02.2014	1181571,78	15360,43	1166211,35
01.03.2014	1166211,35	15160,75	1151050,60
01.04.2014	1151050,60	14963,66	1136086,94

 

 

Рассчитываем амортизацию на конец месяца:

1 350 000* 1,3%=17 550 руб.

1 350 000-17 550=1 332 450 руб.

Последующие месяцы рассчитываются аналогично.

Сумма амортизационных отчислений за первый квартал по седьмой группе:

15562,75+15360,43+15160,75=46083,93 руб.

Складское помещение и автомобили рассчитываются по этой же аналогии.

Таблица 7.3. Расчет амортизации по четвертой группе.