Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее уменьшения

 

 

Таблица1.4. Суммы доходов полученных работниками

Работник	Январь	Февраль	Март	Итого
Директор	49680	49680	52680	152040
Бухгалтер	29035	40095	29035	98165
Дизайнер	21505	21505	35005	78015
Менеджер по заказам	18975	18975	98179,85	136129,85
Сборщик мебели (1)	11364,71	16100	16100	43564,71
Сборщик мебели (2)	12000	12000	12000	36000
Водитель	0	12000	0	12000
Итого	142559,71	170355	242999,85	555914,6

 

 

1. Рассчитываем сумму  доходов полученных директором.

За январь:

36000*1,2*1,15=49680 рублей.

За февраль:

36000*1,2*1,15=49680 рублей.

За март:

К ежемесячной сумме доходов прибавляется материальная помощь в размере 3000 рублей.

49680+3000= 52680 рублей.

2. Рассчитаем сумму доходов  полученных бухгалтером.

За январь:

22000*1,15*1,15=29035 рублей.

За февраль:

К ежемесячной сумме доходов прибавляется оплата учебы в размере 11000 рублей.

29035+11000=40095 рублей

За март:

22000*1,15*1,15=21505 рублей.

3. Рассчитаем сумму доходов  полученных дизайнером.

За январь:

17000*1,15*1,15=21505 рублей.

За февраль:

17000*1,15*1,15=21505 рублей.

За март:

К ежемесячной сумме прибавляются командировочные (9000 рублей) и суточные (1500*3=4500).

21505+9000+4500=35005 рублей.

4. Рассчитаем сумму доходов  полученных менеджером по заказам.

За январь:

15000*1,15*1,15=18975 рублей.

За февраль:

15000*1,15*1,15=18975 рублей.

За март:

К ежемесячной сумме прибавится пособие по беременности и родам. Так как сотрудник работал не полный месяц (из 21 рабочего дня отработал 12 дней) рассчитаем его заработную плату:

18975-21

х-12

Исходя из пропорции найдем зарплату:

=10842,86 рублей.

Рассчитаем пособие по беременности и родам:

*140=87336,99 рублей.

Рассчитав заработную плату и пособие можем посчитать сумму доходов за март:

10842,86+87336,99=98179,85 рублей.

5. Рассчитаем  сумму доходов  полученных сборщиком мебели (1).

За январь:

В январе сотрудник находился в оплачиваемом учебном отпуске. Находим его заработную плату:

Полная заработная плата составляет - 14000*1,15=16100 рублей.

через пропорцию находим заработную плату за вычетом учебного отпуска - 11364,71 рублей.

В феврале и марте заработная плата составит:

14000*1,15=16100 рублей ежемесячно.

6. Рассчитаем  сумму доходов  полученных сборщиком мебели (2).

В январе, феврале, марте сотрудник работал совместителем на 0,6 ставки от оклада равного 20000 рублей. Его заработная плата составила:

20000*0,6=12000 рублей ежемесячно.

7. По договору подряда  в феврале был принят водитель. Его заработная плата за февраль  составила - 12000.

Таблица 2.4. Доходы не подлежащие обложению.

Работник	Январь	Февраль	Март	Итого
Директор	0	0	3000	3000
Бухгалтер	0	11000	0	11000
Дизайнер	0	0	13500	13500
Менеджер по заказам	0	0	87336,99	87336,99
Сборщик мебели (1)	0	0	0	0
Сборщик мебели (2)	0	0	0	0
Водитель	0	12000 (только ФСС)	0	12000 ( только ФСС)
Итого не облагается во все фонды	0	11000	103836,99	114836,99
Итого не облагается ФСС	0	23000	103836,99	126836,99

 

                               Таблица 2.5. База для начисления страховых взносов

Работник	Январь	Февраль	Март	Итого
Директор	49680	49680	49680	149040
Бухгалтер	29035	29035	29035	87105
Дизайнер	21505	21505	21505	64515
Менеджер по заказам	18975	18975	10842,86	48792,86
Сборщик мебели (1)	11364,71	16100	16100	43564,71
Сборщик мебели (2)	12000	12000	12000	36000
Водитель	0	12000	0	12000
Итого не облагается во все фонды	142559,71	159295	139162,86	441017,57
Итого не облагается ФСС	142559,71	147295	139162,86	429017,57

 

 

Рассчитаем страховые взносы во внебюджетные фонды.

 

 

Таблица 2.6. Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Фонд	Категория сотрудника	Январь	Февраль	Март	Итого
ПФР	Инвалид	10432,8	10432,8	10432,8	31298,4
	Остальные	20433,54	24115,3	19686,23	64235,07
	Итого	30866,34	34548,1	30119,03	95533,47
ФСС	Инвалид	1192,32	1192,32	1192,32	3576,96
	Остальные	2693,52	2830,83	2595	8119,35
	Итого	3885,84	4023,15	3787,32	11696,32
ФОМС	Инвалид	1838,16	1838,16	1838,16	5514,48
	Остальные	4736,87	4978,36	4563,62	14278,85
	Итого	6575,03	6816,52	6401,78	19793,33
ФСС НС и ПЗ	Инвалид	59,62	59,62	59,62	178,85
	Остальные	185,75	195,23	178,97	559,96
	Итого	245,37	254,85	238,59	738,81
Итого		41572,58	45642,62	40546,72	127761,93

 

 

Рассчитаем страховые взносы директора в ПФР за январь:

49680*21%= 10432,8 рублей.

Рассчитаем страховые взносы остальных сотрудников в ПФР  январь:

( 142559,71-49680)*22%=20433,54 рублей.

Итого  за январь:

10432,8+20433,54=30866,34 рублей.

Рассчитаем страховые взносы директора в ФСС за январь:

49680*2,4%=1192,32 рублей.

Рассчитаем страховые взносы остальных сотрудников за январь:

(142559,71-49680)*2,9=2693,52 рублей.

Итого за январь:

1192,32+2693,52=3885,84 рублей.

Рассчитаем страховые взносы директора в ФОМС за январь:

49680*3,7=1838,16 рублей.

Рассчитаем страховые взносы остальных сотрудников в ФОМС за январь:

( 142559,71-49680)*5,1=4736,87 рублей.

Итого за январь:

1838,16+4736,87=6575,03 рублей.

Рассчитаем страховые взносы директора в ФСС НС и ПЗ за январь:

49680*0,2*0,6=59,62 рублей.

Рассчитаем страховые взносы остальных сотрудников в ФСС НС и ПЗ за январь:

(142559,71-49680)*0,2=185,75 рублей.

Итого за январь:

59,62+185,75=245,37 рублей.

Февраль и март рассчитываются аналогично. Результаты внесены в таблицу 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. РАСЧЕТ НАЛОГА  НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ.

Налог на имущество организаций является косвенным налогом.

Налогоплательщики - российские и иностранные организации.

Объект налогообложения: Движимое и не движимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. Основные средства - это объекты стоимость которых свыше 40000 рублей и срок полезного использования более одного года.

Не признаются объектами налогообложения:

1. Земельные участки и  объекты природопользования;

2. Памятники истории и  архитектуры;

3. Имущество принадлежащее  органам власти, где предусмотрена  военная служба;

4. Космические объекты;

5. Движимое имущество, поставленное  на баланс после 1 января 2013 года.

Налоговая база - среднегодовая остаточная стоимость имущества.

С 2014 года по некоторым объектам налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества на 1 января. По кадастровой стоимости определяются:

1. Административные и  торговые центры;

2. Нежилые помещения для  размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания  и бытового обслуживания;

3. объекты недвижимого  имущества иностранных организаций.

В Удмуртской Республике в 2014 году налог от кадастровой стоимости не счиатется

По бухгалтерскому учету амортизация может начисляться следующими методами:

1. Линейный;

2. Способ уменьшаемого  остатка;

3. Пропорционально сумме  чисел лет срока полезного  использования;

4. Пропорционально объему  произведенной продукции.

Последние два метода не используются.

денной продукции.

Последние два метода не используются.

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговая ставка 2,2% - максимальная в РФ.

В Удмуртской Республике применяются 2 налоговые ставки:

1. 0,01 %- имущество жилищный  кооперативов;

2. 2,2% Все остальное имущество.

Федеральные льготники - это герои СССР, РФ, полные кавалеры, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы, участники ВОВ, пенсионеры, чернобыльцы.

Граждане в отношении имущества расположенного в садоводческих некоммерческих объединениях граждан, если жилая площадь построек составляет не более 50 кв.м. и общая площадь построек составляет не более 50 кв.м.

Льготники г. Ижевска:

1. Многодетные, малообеспеченные семьи;
2. Дети сироты.

Порядок расчета налога:

Авансовый платеж налога на имущество организаций за первый квартал:

 

Налоговая база за первый квартал рассчитывается по формуле:

 

Рассчитаем налог на имущество организации на примере ООО " МСТ-Мебель".

ООО "МСТ-Мебель" обладает следующим имуществом:

Таблица 3.1. Основные средства

Имущество	Срок использования, г.	Поставлено на баланс	Стоимость
Гараж	17	01.04.2013	1 350 000
Лада Приора	6	01.10.2013	390 000
Складское помещение	25	01.08.2013	5 815 000
Лада Ларгус	4	01.07.2013	470 000

 

 

Амортизация будет начислена способом уменьшаемого остатка.

Оба автомобиля не облагаются налогом на имущество организаций так как поставлены на учет с 1 января 2013 года.

Таблица 3.2. Начисление амортизации на складское помещение

Дата	Начало месяца	Амортизация	Конец месяца
01.08.2013	5 815 000	19383,33	5 795 616,67
01.09.2013	5 795 616,67	19383,33	5 776 233,33
01.10.2013	5 776 233,33	19383,33	5 756 850,00
01.11.2013	5 756 850,00	19383,33	5 737 466,67
01.12.2013	5 737 466,67	19383,33	5 718 083,33
01.01.2014	5 718 083,33	19383,33	5 698 700,00
01.02.2014	5 698 700,00	19383,33	5 679 316,67
01.03.2014	5 679 316,67	19383,33	5 659 933,33
01.04.2014	5 659 933,33	19383,33	-