Формирование налоговой нагрузки организации и пути ее уменьшения

Дата	Начало месяца	Амортизация	Конец месяца
01.10.2013	390000,00	14820,00	375180,00
01.11.2013	375180,00	14256,84	360923,16
01.12.2013	360923,16	13715,08	347208,08
01.01.2014	347208,08	13193,91	334014,17
01.02.2014	334014,18	12692,54	321321,64
01.03.2014	321321,64	12210,22	309111,42
01.04.2014	309111,42	11746,23	297365,19

 

 

Сумма амортизационных отчислений за первый квартал по четвертой группе:

334014,17+321321,64+309111,42=38096,67 руб.

Таблица 7.4. Расчет амортизации по восьмой группе.

Дата	Начало месяца	Амортизация	Конец месяца
01.08.2013	5815000,00	58150,00	5756850,00
01.09.2013	5756850,00	57568,50	5699281,50
01.10.2013	5699281,50	56992,82	5642288,69
01.11.2013	5642288,69	56422,89	5585865,80
01.12.2013	5585865,80	55858,66	5530007,14
01.01.2014	5530007,14	55300,07	5474707,07
01.02.2014	5474707,07	54747,07	5419960,00
01.03.2014	5419960,00	54199,60	5365760,40
01.04.2014	5365760,40	53657,60	5312102,80

 

 

Сумма амортизационных отчислений за первый квартал по восьмой группе: 
55300,07+54747,07+54199,60=164246,74 руб.

Таблица 7.5. Расчет амортизации по третьей группе.

Дата	Начало месяца	Амортизация	Конец месяца
01.07.2013	470000,00	27260,00	442740,00
01.08.2013	442740,00	25678,92	417061,08
01.09.2013	417061,08	24189,54	392871,54
01.10.2013	392871,54	22786,55	370084,99
01.11.2013	370084,99	21464,93	348620,06
01.12.2013	348620,06	20219,96	328400,10
01.01.2014	328400,10	19047,21	309352,89
01.02.2014	309352,89	17942,47	291410,42
01.03.2014	291410,42	17942,47	274508,62
01.04.2014	274508,62	15921,5	258587,12

 

Сумма амортизационных отчислений за первый квартал по третьей группе: 
19047,21+17942,47+17942,47=53891,48 руб.

Выручка от реализации без НДС - 2038000 руб.

Себестоимость:

Таблица 7.6. Расходы на сырье и материалы.

Сырье и материалы	Сумма
Покупка материалов для мягкой мебели	280000
Покупка фрнитуры для мебели	80000
Покупка материалов для кухонь	130000
Итого	490000

 

 

Таблица 7.7. Расходы на оплату труда.

Работник	Январь	Февраль	Март	Итого
Директор	49680	49680	49680	149040
Бухгалтер	29035	29035	29035	87105
Дизайнер	21505	21505	21505	64515
Менеджер по заказам	18975	18975	10842,86	48792,86
Сборщик мебели (1)	11364,71	16100	16100	43564,71
Сборщик мебели (2)	12000	12000	12000	36000
Водитель	0	12000	0	12000
Итого	142559,71	159295	139162,86	441017,57

 

 

Таблица 7.8. Амортизационные отчисления.

Основное средство	Сумма
Гараж	46083,93
Лада приора	38096,67
Складское помещение	164246,74
Лада Ларгус	53981,48
Итого	302408,82

 

 

Таблица 7.9.  Прочие расходы.

Прочие расходы	Сумма
Страховые взносы	127761,93
Налог на имущество	38332,38
транспортный налог	745
Земельный налог	721,24
Расходы на командировки	13500
Раходы на обучение	11000
Услуги транспортной компании	15000
Итого	207060,55

 

 

Итого себестоимость составит: 490000 + 441017,57 + 302408,82 + 207060,55 = 1440483,94 руб.

В полных рублях себестоимость составит - 1440487 рубля.

Валовая прибыль:

2038000-1440487=597513 руб.

Внереализационные доходы по вкладам в банках составили 65000 руб.

Внереализационные расходы равны 0.

Прибыль до налогообложения:

597513+65000=662513 руб.

Налог на прибыль составит:

662513*20%=132503 руб.

в том числе в федеральный:

662513*2%=13250 руб.

в региональный:

662513*18%=119253 руб.

Чистая прибыль составит:

662513-132503=530010 руб.

Доходы не учитываемые для целей налогообложения равны нолю.

Расходы не учитываемые для целей налогообложения:

1. Материальная помощь директору - 3000 руб.
2. Пособия возмещаемые из фонда социального страхования - 87336,99 руб.

Итого: 3000+87336,99=90336,99 руб.

Таблица 7.10. Прямые расходы.

Расходы	Сумма
На сырье и материалы	490000
На оплату труда	441017,57
Амортизационные отчисления	302408,82
Страховые взносы	127761,93
Итого	1361188,32

 

 

Косвенные расходы составляют:

1440487-1361188,32=79298,68 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. РАСЧЕТ  НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ООО "МСТ-МЕБЕЛЬ" И ПУТИ ЕЕ УМЕНЬШЕНИЯ.

8.1. Методики налоговой нагрузки  

Налоговая нагрузка - это налоговое бремя, наложенное на организацию(предпринимателя), т.е. сумма налогов и взносов в государственную казну, которую он должен заплатить.

Налоговая нагрузка на экономику - это доля налогов в ВВП. Этот показатель не сложен в определении - это отношение величины всех поступивших в государственную казну налогов к ВВП. Экономический смысл его в том, что он показывает, какая часть ВВП перераспределяется с помощью налогов.

При этом нужно определить, как изменение числа налогов, налоговых ставок и льгот повлияют на деятельность хозяйствующего субъекта. Только в этом случае показатель налоговой нагрузки приобретает практическую ценность. Рассмотрим несколько методик оценки налогового бремени и подробнее остановимся на некоторых из них, рассчитаем показатель налоговой нагрузки для конкретного предприятия и сравним методики.

Методика Департамента налоговой политики Министерства Финансов РФ

Для определения налоговой нагрузки на предприятия Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика. Тяжесть налогового бремени, по этой методике, принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах). По данной методике налоговая нагрузка (НН) рассчитывается по формуле (1):

НН= НП/(В+ВД)*100%, (1)

где НП - общая сумма всех уплаченных налогов;

В (Вр) - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД - внереализационные доходы.

Этот показатель выявляет долю налогов в выручке от реализации, но он вряд ли характеризует хоть в какой-то мере влияние налогов на финансовое состояние предприятия, т.к. не учитывает структуру налогов в выручке. Для эффективного экономического анализа, нужен показатель, который увязывал бы уровень налоговой нагрузки и показатель экономической активности предприятия. Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость продукции (работ или услуг), произведенной хозяйствующим субъектом, и не дает реальной картины налогового бремени налогоплательщика

 

Налоговая нагрузка по предприятию ООО " МСТ-Мебель" по данной методике составила:

 

Налоговая нагрузка составляет 14 копеек на 1 рубль выручки или 14 % составляют налоги в выручке предприятия.

Мировой опыт налогообложения свидетельствует о том, что оптимальный уровень налоговой нагрузки на налогоплательщика должен составлять не более 30-40 % от дохода.               

Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей  системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.

Полученное значение в 14% можно считать умеренным. То есть в организации налоговому планированию уделяют достаточно внимания.

 

Методика Е.А. Кировой

Е.А. Кирова считает, что некорректно применять такой показатель, как выручка от реализации в качестве базы для исчисления налоговой нагрузки на экономический субъект. Она вводит показатель вновь созданной стоимости (ВСС) и налоговую нагрузку (НН) расчетов по отношению к этому показателю. ВСС рассчитывается по формуле (3) или (4):

ВСС = В - МЗ - А + ВД - ВР (3)

или

ВСС = ОТ + НП + ВП + П, (4)

где ВСС - вновь созданная стоимость; В - выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС); МЗ - материальные затраты; А - амортизация; ВД - внереализационные доходы; ВР - внереализационные расходы (без налоговых платежей); ОТ - оплата труда; НП - налоговые платежи; ВП - платежи во внебюджетные фонды; П - прибыль организации.