Организация работы налоговых органов

Содержание

Введение

1. Работа налоговых органов  РФ

2. Перспективы работы  налоговых органов РФ

Заключение

Список использованной литературы

 

Введение

Статьей 9 Налогового кодекса  Российской Федерации к налоговым  органам отнесены федеральный орган  исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области  налогов и сборов (ФНС), и его  территориальные органы.

В соответствии со статьей 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за:

- соблюдением законодательства  о налогах и сборах,

- правильностью исчисления, полнотой и своевременностью  внесения в соответствующий бюджет  налогов и сборов,

- в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации,  за правильностью исчисления, полнотой  и своевременностью внесения  в соответствующий бюджет иных  обязательных платежей.

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и  надзору в области налогов  и сборов, и его территориальные  органы.

До весны 2004 года налоговыми органами в Российской Федерации  являлись Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам и его подразделения  в Российской Федерации. Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных  органов исполнительной власти»  Министерство Российской Федерации  по налогам и сборам было преобразовано  в Федеральную налоговую службу. При этом, функции МНС России по принятию нормативных правовых актов  в его сфере деятельности и  по ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации  о налогах и сборах были переданы Министерству финансов Российской Федерации.

Дата преобразования МНС  России в ФНС России тем же Указом президента была приурочена к вступлению в силу федеральных законов, в  которых был бы зафиксирован измененный статус налоговых органов. Это объясняется  необходимостью сохранить преемственность  в налоговой работе и обеспечить непрерывность налогового контроля и сбора налогов. Соответствующие  изменения были внесены в первую часть Налогового кодекса РФ Федеральным  законом от 29.06.2004 г. № 58-ФЗ, вступившим в силу с 1 августа 2004 г. Именно по состоянию  на эту дату МНС России было преобразовано  в ФНС России.

 

1 Работа налоговых органов РФ

Органы власти и управления Российской Федерации включают в  себя три основных уровня - федеральный  уровень, уровень субъектов федерации  и местный уровень. В настоящее  время также практически сформировался  четвертый уровень - уровень федерального округа.

В соответствии с этой схемой строится и система налоговых  органов. На федеральном уровне функционирует  Федеральная налоговая служба России. На уровне субъектов федерации созданы  Управления ФНС России; на местном  уровне - инспекции ФНС по районам, районам в городах и городам  без районного деления. В состав Управлений ФНС России могут входить  межрайонные инспекции.

Налоговые органы действуют  в пределах своей компетенции  и в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют  с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством  реализации полномочий, предусмотренных  НК РФ и иными нормативными правовыми  актами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 31 НК РФ, налоговые органы имеют право:

1. Требовать в соответствии  с законодательством о налогах  и сборах от налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента документы по формам, установленным  государственными органами и  органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления  и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы,  подтверждающие правильность исчисления  и своевременность уплаты (удержания  и перечисления) налогов, сборов. Порядок истребования документов  у налогоплательщиков и налоговых  агентов установлен статьями 93 и  93.1 НК РФ.

2. Проводить налоговые  проверки в порядке, установленном  НК РФ. Порядок проведения и  оформления результатов налоговых  проверок установлен статьями 87 - 89 и 99 - 101 НК РФ.

3. Производить выемку  документов у налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента при проведении налоговых  проверок в случаях, когда есть  достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Порядок проведения выемки регламентирован  статьей 94 НК РФ.

4. Вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые  органы налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи  с уплатой (удержанием и перечислением)  ими налогов и сборов либо  в связи с налоговой проверкой,  а также в иных случаях, связанных  с исполнением ими законодательства  о налогах и сборах.

5. Приостанавливать операции  по счетам налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента в банках и налагать  арест на имущество налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента в порядке, предусмотренном  НК РФ. Порядок приостановления  операций по счетам плательщиков  установлен статьей 76 НК РФ, а  ареста имущества - статьей 77 НК  РФ.

6. В порядке, предусмотренном  статьей 92 НК РФ, осматривать любые  используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо  связанные с содержанием объектов  налогообложения независимо от  места их нахождения производственные, складские, торговые и иные  помещения и территории, проводить  инвентаризацию принадлежащего  налогоплательщику имущества. Порядок  проведения инвентаризации имущества  налогоплательщика при налоговой  проверке утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

7. Определять суммы налогов,  подлежащие уплате налогоплательщиками  в бюджетную систему Российской  Федерации, расчетным путем на  основании имеющейся у них  информации о налогоплательщике,  а также данных об иных аналогичных  налогоплательщиках в случаях:

- отказа налогоплательщика  допустить должностных лиц налогового  органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных  помещений и территорий, используемых  налогоплательщиком для извлечения  дохода либо связанных с содержанием  объектов налогообложения,

- непредставления в течение  более двух месяцев налоговому  органу необходимых для расчета  налогов документов, отсутствия  учета доходов и расходов,

- учета объектов налогообложения  или ведения учета с нарушением  установленного порядка, приведшего  к невозможности исчислить налоги.

8. Требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых  агентов, их представителей устранения  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах и контролировать  выполнение указанных требований.

9. Взыскивать недоимки, а  также пени и штрафы в порядке,  установленном НК РФ. Порядок  взыскания налогов и пеня установлен  статьями 46 - 48 НК РФ.

10. Предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

- о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые  правонарушения в случаях, предусмотренных  НК РФ;

- о возмещении ущерба, причиненного государству и (или)  муниципальному образованию вследствие  неправомерных действий банка  по списанию денежных средств  со счета налогоплательщика после  получения решения налогового  органа о приостановлении операций, в результате которых стало  невозможным взыскание налоговым  органом недоимки, задолженности  по пеням, штрафам с налогоплательщика  в порядке, предусмотренном НК  РФ;

- о досрочном расторжении  договора об инвестиционном налоговом  кредите;

- в иных случаях, предусмотренных  НК РФ.

В соответствии со статьей 35 НК РФ, налоговые органы несут ответственность  за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных  действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных  лиц и других работников налоговых  органов при исполнении ими служебных  обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном  НК РФ и иными федеральными законами. В частности, статьей 78 НК РФ при  несвоевременном возврате налогоплательщику  излишне уплаченного им налога, налоговые  органы должны уплатить ему проценты по ставке рефинансирования Центрального банка России за все дни просрочки  платежа. В том случае, если налоговым  органом был неправомерно взыскан  налог, то в соответствии со статьей 79 НК РФ, проценты будут уплачиваться за весь период времени со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

За неправомерные действия или бездействие должностные  лица и другие работники налоговых  органов несут ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. В зависимости  от характера деяния и наличия  вины эта ответственность может  быть дисциплинарной, административной или уголовной.

Финансовые органы субъектов  Российской Федерации и муниципальных  образований дают письменные разъяснения  налогоплательщикам и налоговым  агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Министерство финансов Российской Федерации вносит в Правительство  РФ проекты федеральных законов, нормативных правовых актов и  другие документы, по которым требуется  решение Правительства РФ, по вопросам, относящимся к установленной  сфере ведения Министерства и  к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб.

Минфин принимает следующие  правовые акты:

- формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок  заполнения налоговых деклараций;

- нормативные правовые  акты по другим вопросам в  установленной сфере деятельности  Министерства и подведомственных  Министерству федеральных служб,  за исключением вопросов, правовое  регулирование которых осуществляется  исключительно федеральными законами, нормативными правовыми актами  Президента и Правительства РФ.

Минфин России:

- обобщает практику применения  законодательства Российской Федерации  и проводит анализ реализации  государственной политики в установленной  сфере деятельности;

- взаимодействует в установленном  порядке с органами государственной  власти иностранных государств  и международными организациями  в установленной сфере деятельности.

Министерство финансов Российской Федерации имеет право учреждать  в установленном порядке знаки  отличия в установленной сфере  деятельности и награждать ими работников Министерства и находящихся в  ведении Министерства федеральных  служб, других лиц, осуществляющих деятельность в установленной сфере;

Министр финансов Российской Федерации:

- Вносит в Правительство  РФ по представлению руководителей  подведомственных Министерству  федеральных служб проекты положений  о федеральных службах, предложения  о предельной численности федеральных  служб и фонде оплаты труда  их работников.

- Утверждает положения  о структурных подразделениях  Министерства, о территориальных  органах федеральных служб, подведомственных  Министерству.

- Назначает на должность  и освобождает от должности  по представлению руководителей  подведомственных Министерству  федеральных служб заместителей  руководителей федеральных служб,  руководителей территориальных органов федеральных служб, и другое.

Федеральная налоговая  служба подведомственна Министерству финансов России. Минфин, в свою очередь, входит в список федеральных министерств, руководство которыми осуществляет Правительство Российской Федерации.

Порядок взаимоотношений  Минфина России и находящейся  в его ведении ФНС России, полномочия ФНС России, а также порядок  осуществления ею своих функций  устанавливается в Положениях о  Министерстве финансов Российской Федерации  и о Федеральной налоговой  службе России.