Анализ финансового состояния предприятия

Таблица 2.2 (4…6)

№	Наименования показателей	Вид материала			Всего
		1	2	3
1	Квартальный расход материала, тонн	74	59	64	197
2	Цена материала тыс. руб./тонну.	50	80	70
3	Стоимость квартального расхода материалов, тыс. руб.	3 692	4 723	4 479	12 894
4	Средняя цена ресурсов тыс.руб./тонну.	65,50

 

Таблица 2.2 (7…9)

№	Наименования показателей	Вид материала			Всего
		1	2	3
1	Квартальный расход материала, тонн	74	59	64	198
2	Цена материала тыс. руб./тонну.	50	80	70
3	Стоимость квартального расхода материалов, тыс. руб.	3 716	4 738	4 511	12 964
4	Средняя цена ресурсов тыс.руб./тонну.	65,48

 

 

Рациональный размер заказа q рассчитывается по формуле:

 

R – затраты на организацию и обслуживание одного заказа, руб.

r – годовые издержки содержания запаса, руб./ руб.*год.

Рациональный  размер заказа в стоимостном выражении (С_q) рассчитывается по формуле:

С_q=

Средний размер рационального запаса (q₃) рассчитывается как:

 

где - среднесуточный расход материалов, т/день

t_стр – норма страхового запаса материалов, дн.

В соответствии с принятой учетной политикой  запасы материалов учитываются по средней  цене 1т без НДС, поэтому нормативную  величину запасов материалов (С_ЗМ) можно определить по формуле:

С_мз=

Страховой запас материалов в стоимостном  выражении рассчитывается по формуле:

НДС, уплачиваемый при покупке материалов, учитывается отдельно и при передаче материалов в производство списывается  на уменьшение суммы задолженности  перед бюджетом по НДС.

НДС_М=0,18*С_ЗМ

 

№	Наименование показателя	Обозначение	Дата
			Факт	1 кв	2 кв	3 кв
1	Рациональный размер заказа, тонн	q	18,62	19,75	19,71	19,77
2	Размер страхового запаса, тонн	qстр	5,86	6,59	6,56	6,60
3	Среднесуточный размер запаса, тонн	qн	15,171	16,46	16,416	16,482
4	Средняя стоимость запаса, без НДС, тыс руб	Cзм	841,80	913,09	911,21	914,66

 

2.2  Определение  нормативной величины незавершенного  производства

Незавершенное производство - это продукция, находящаяся  на различных стадиях производственного  цикла независимо от степени готовности, т. е. от запуска в производство до выпуска готовой продукции.

Количество  находящихся в незавершенном  производстве изделий зависит от объема выпуска, продолжительности  производственного цикла, производственной мощности предприятия, возможности  хранения незаконченной производством  продукции.

    Нормативный (плановый) месячный объем незавершенного производства - это  количество незавершенных производством изделий, составляющих задел для выпуска готовой продукции в соответствии с месячным планом продаж. Например, при ежемесячном выпуске, равном 100 ед. продукции, цикл производства которой составляет 40 рабочих дней (30 дней в одном месяце и 10 дней в другом), величина  незавершенного производства будет  » 134 ед.  Понятно, что при 20-дневном производственном цикле в незавершенном производстве будут находиться не 134 ед., а в два раза меньше, т. е.  67 ед.

Стоимость незавершенного производства, в соответствии с принятой учетной политикой, определяется по переменным затратам, а средняя  стоимость единицы незавершенного производства будет равна половине удельных переменных затрат (коэффициент  нарастания затрат равен 0,5).

 Месячная нормативная стоимость  незавершенного производства рассчитывается по формуле:

       

где Q_месi – месячный объем производства I-й продукции, ед./мес.;

30 – среднее  количество дней в месяце, дн.;

Т_цi – длительность производственного цикла i-й продукции, дн.;

С_перi – переменные затраты на единицу i-й продукции, тыс.  руб./ед.;

k_нз – коэффициент нарастания затрат. В курсовом проекте принимаем k_НЗ=0,5

- число единиц незавершенного  производства (задел), ед.

Расчет нормативной  стоимости незавершенного производства может быть представлен в виде следующей таблицы.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.3

Определение нормативной стоимости  незавершенного производства

		Факт		1 квартал		2 квартал		3 квартал
№	Наименование показателей	Продукт		Продукт		Продукт		Продукт
		1	2	1	2	1	2	1	2
1	Месячный объем производства, ед./мес.	158	133	186	141	165	163	174	155
2	Длительность производственного  цикла, дн	26	30	24	27	19	27	19	27
3	Нормативное количество единиц незавершенного производства, ед.	137	133	147	128	105	149	110	141
4	Удельные переменные затраты, тыс.руб./ед.	16	18	16	18	16	18	16	18
5	Стоимость незавершенного производства продукции, тыс. руб.	1100	1215	1179	1174	839	1357	885	1290
6	Итого нормативная стоимость незавершенного производства, тыс. руб.	2315		2352		2196		2176

 

2.3. Определение   стоимости нормативного запаса  готовой продукции

    Запас готовой продукции создается либо для своевременного и качественного удовлетворения заявок покупателей, либо ради обеспечения стабильности в загрузке оборудования. Его величина зависит от ряда факторов, таких как: система распределения продукции, отдаленность складов, с которых производится продажа, от мест изготовления, способы транспортировки продукции и др.

При управлении, ориентированном в основном на своевременное  удовлетворение спроса, выпуск продукции  в текущем месяце должен соответствовать  объему реализации. Поэтому нормативный  запас готовой продукции на 31.12.2010 будем рассчитывать, исходя из декабрьского объема продаж.

При расчетах может оказаться, что нормативный  запас меньше или больше фактического. И то, и другое свидетельствует  о несовершенстве управления предприятием. Это положение нужно стремиться исправить, по возможности, быстрее.

В соответствии с принятой учетной политикой  стоимость запаса готовой продукции  определяется по себестоимости производства, которая меняется по месяцам в  зависимости от объема выпуска. Стоимость  нормативного запаса готовой продукции С_гп рассчитывается по формуле:

                

где - среднедневной выпуск i-го вида продукции, ед./день.

t_готi – норма запаса готовой продукции i-го вида, дн.

С_i – производственная себестоимость i-го вида продукции, тыс. руб./ед.

- нормативный запас готовой  продукции, ед.

Таблица 2.4

Определение стоимости нормативного запаса готовой  продукции

Динамика постоянных расходов
		Факт		1 квартал		2 квартал		3 квартал
Показатель	Обозначения	Продукт		Продукт		Продукт		Продукт
		1	2	1	2	1	2	1	2
Цена единицы i-того продукта, тыс. руб.	Цi	25,64	29,14	25,64	29,14	25,64	29,14	25,64	29,14
Объем реализации i-того продукта, ед.	Qi	158	133	186	141	165	163	174	155
Месячные постоянные расходы относимые на i-ый продукт, тыс. руб./мес.	Спi	724,0	692,7	761,0	655,7	667,3	749,3	703,9	712,7
НДС в постоянных расходах, относимых на i-ый продукт тыс. руб./мес.		53,63	51,31	56,37	48,57	49,43	55,51	52,14	52,80
Годовые постоянные расходы относимые на i-ый продукт без НДС, тыс. руб./мес.	СПy	4,24	4,82	3,79	4,31	3,74	4,26	3,75	4,26
Динамика стоимости нормативного запаса готовой продукции     Факт 1 квартал 2 квартал 3 квартал № Наименование показателей Продукт Продукт Продукт Продукт 1 2 1 2 1 2 1 2 1 Месячный  объем продаж, ед./мес. 158 133 186 141 165 163 174 155 2 Норматив запаса готовой продукции, дн. 4 3 Нормативный запас готовой продукции, ед. 21,00 18,00 25,00 19,00 22,00 22,00 23,00 21,00 4 Себестоимость единицы продукции (переменные+пост. затраты) 16,07 18,27 16,07 18,27 16,07 18,27 16,07 18,27 5 Стоимость нормативного запаса готовой  продукции, тыс. руб. 337,39 328,91 401,65 347,18 353,45 402,00 369,52 383,73 6 Итого стоимость нормативного запаса готовой продукции, тыс. руб. 666,30 748,84 755,46 753,25

 

2.4. Определение нормативной величины  НДС по приобретенным ценностям  (НДС к возмещению)

 

Сумма НДС  складывается из двух частей. Первая –  это НДС. Содержащийся в оприходованных на складе, но еще не оплаченных сырье  и материалах. Их стоимость вместе с НДС составляет задолженность  предприятия перед поставщиками сырья и материалов. Непосредственно  величина НДС равна 0,1525 от суммы  задолженности поставщикам. Вторая часть – это НДС, уплаченный предприятием при приобретении сырья и материалов с немедленной оплатой. Его величина равна 18% от стоимости той части  запаса сырья и материалов, которая уже оплачена предприятием.

НДС к возмещению = (Затраты на материалы  и сырье*18/118+С_проч*18/118)*Q_мес +0,08/1,08 *НДС в С_пост/12

 

Наименование показателей	Факт	1 квартал	2 квартал	3 квартал
Стоимость месячного расхода материалов, тыс. руб. без НДС	3 251	3 653	4298	4321,3
Задолженность по сырью и материалам	1950,42	2191,88	2578,80	2592,78
НДС в задолженности по сырью и  материалам	351,08	334,26	393,27	395,40
Оплаченное сырье	1300,28	1461,25	1719,20	1728,52
НДС в оплаченном сырье	234,05	263,03	309,46	311,13
Итого НДС к возмещению, тыс. руб.:	585,13	597,29	702,72	706,53

 

2.5. Определение нормативной величины  дебиторской задолженности

 Нормативная для данного предприятия величина  дебиторской задолженности зависит (при прочих равных условиях) от принятой на нем кредитной политики и эффективности работы с клиентурой по сбору выручки за поставленную продукцию.

       Основными характеристиками кредитной  политики являются:

• жесткость требований к кредитоспособности покупателей;
• срок, на который предоставляется коммерческий кредит;
• скидки, предлагаемые покупателям для ускорения оплаты ими счетов.