Анализ финансового состояния предприятия

4.5   Определение элементов  расходов на производство продукции

Для определения прибыли (убытка), получаемой в каждом месяце, достаточно знать доходы от продаж и общую  сумму переменных и постоянных расходов. Однако в связи с тем, что для  составления финансового плана, являющегося конечной целью  курсового  проекта, необходимо знать затраты  денежных средств отдельно по каждому  элементу переменных затрат, нам нужно  общую сумму переменных расходов разбить по элементам: сырьё, оплата труда, прочие расходы. Для этого  воспользуемся структурой удельных переменных расходов, рассчитанных в  первом разделе курсового проекта. 

Таблица 4.6

Сырье и материалы = (Затраты на материалы (без НДС)/Итого переменные затраты)/100

Зная общую сумму переменных затрат на производство каждого продукта (таблица 4.4) и удельный вес каждого  отдельного элемента (см. таблицу 4.5), рассчитываем отдельные элементы переменных расходов с начала на производство одного продукта, а затем обоих. Результаты расчетов представляются в таблицах, аналогичным таблице 4.6

Таблица 4.7

Элементы переменных расходов на производство каждого продукта  (тыс. руб./ мес.)

Сырье и материалы = Сырье и материалы(табл. 4.6)* Всего переменных расходов/100

4.6. Определение  затрат на закупки сырья, оплату  труда и финансирование  прочих  расходов

Для составления финансового плана  недостаточно знать выраженные в  денежной форме месячные расходы  на сырьё и материалы, оплату труда  и др. Нужно знать затраты денежных средств на оплату этих расходов. Они  не равны между собой, поскольку, как правило, существует временной  разрыв между получением и расходованием  ресурсов и их оплатой. Поэтому для  расчета затрат данного месяца нужно  знать не только расход ресурсов, но и прошлую задолженность, которую  в данном месяце нужно погасить.

4.7.1.  Определение затрат на оплату  сырья и материалов

Величина  затрат на оплату в t-м месяце полученного и израсходованного сырья зависит от:

• запаса на начало месяца;
• расхода сырья в течение месяца;
• произведенных в течение месяца закупок сырья и материалов;
• размера закупаемых партий сырья;
• задолженности продавцам сырья за поставленную, но ещё не оплаченную продукцию.

При расчете затрат на сырьё следует  обратить внимание на то, что запасы, расход сырья и задолженность  поставщикам  учитываются без  НДС, а закупки сырья осуществляются по ценам, содержащим НДС.

Расчеты по определению затрат на оплату сырья  и материалов целесообразно оформить в таблице, аналогичной таблице 4.8

Таблица 4.8

Расчет затрат на закупки сырья  и материалов (тыс. руб.)