Анализ финансового состояния предприятия

 

Прокомментируем отдельные позиции таблицы 4.3

1. Продолжительность производственного  цикла берётся из задания. Так  же, в соответствии с заданием, при пуске с 1 марта нового  оборудования цикл сокращается  на 27% (с округлением до целых  чисел).

2. Данные о запасе готовой  продукции могут быть взяты  из таблицы 4.1.

3. Планируемый на текущий месяц  объем производства ограничен  двумя факторами:  

• спросом на продукцию (предприятие не может продать больше, чем желают приобрести потребители);
• величиной переходящих с предыдущего месяца остатков готовой продукции и незавершенного производства.

 По этим причинам  объем  выпуска, который может быть  запланирован на данный месяц,  ограничен, с одной стороны,  спросом потребителей и требованием  иметь нормативный запас готовой  продукции, а с другой,  возможностями  произвести требуемое количество  продукции. 

4. Количество единиц незавершенного производства на 1.01. можно взять из таблицы 4.2.
5. Выпуск продукции из имеющегося количества незавершенных производством изделий: если имеющегося незавершенного производства достаточно для изготовления запланированного количества продукции, то вся продукция изготавливается из незавершенного производства. В противном случае из незавершенного производства изготавливается столько изделий, сколько позволяет его объём.
6. Потребность в незавершенном производстве на конец месяца (т. е. на начало следующего месяца) определяется как разность между запланированным на следующий месяц выпуском продукции и количеством изделий, которое может быть произведено в нем без использования незавершенного производства, созданного в предыдущем месяце.
7. Неиспользованный запас незавершенного производства на конец месяца равен разности между количеством незавершенного производства на начало месяца и числом изделий, выпущенных из незавершенного производства в течение данного месяца.
8. Требуемый, т. е. необходимый для производства продукции в следующем месяце (плановый) задел незавершенного производства на конец текущего месяца, равен разности между потребностью в незавершенном производстве на конец месяца и неиспользованным запасом незавершенного производства. Понятно, что этот запас может быть либо положительным  числом, либо нулем.

 

3. Доход от реализации произведенной продукции

После составления плана производства нужно составить помесячные плановые отчеты о прибыли и убытках. Это  даст возможность оценить величину ожидаемой в данном месяце прибыли  или убытка и, в случае необходимости, своевременно принять меры по снижению себестоимости производства либо пересмотреть составленный план.

Для составления отчета о прибыли  и убытках, прежде всего, нужно знать  сумму дохода, который планируется  получить в рассматриваемом месяце. Этот доход зависит от количества проданных, а не произведенных изделий. Величина дохода равна произведению цены с НДС на число проданных (а не произведенных) изделий. Например, (см. табл. 4.3) в январе намечено произвести 172 изделия, а продать 191 ед.

Поскольку рассчитанный таким образом доход  включает в себя  уплаченный покупателями НДС, постольку для последующего расчета прибыли и задолженности  перед бюджетом, этот НДС необходимо вычесть из суммы выручки, полученной от покупателей.

 

№	Наименование показателя	Месяцы
		1	2	3	4
1	Доходы от продаж продукта 1 с НДС, тыс. руб.	4 768,28	4 768,28	4 768,28	4 229,92
2	В том числе НДС, тыс. руб.	727,36	727,36	727,36	645,24
3	Доходы от продаж продукта 2 с НДС, тыс. руб.	4 108,55	4 108,55	4 108,55	4 749,60
4	В том числе НДС, тыс. руб.	626,73	626,73	626,73	724,51
5	Итого доход с НДС, тыс. руб.	8 876,82	8 876,82	8 876,82	8 979,52
6	Итого НДС, тыс. руб.	1 354,09	1 354,09	1 354,09	1 369,76
7	ИТОГО доход без НДС, тыс. руб.	7 522,73	7 522,73	7 522,73	7 609,76

 

4.4 Определение  расходов на выпуск готовой  продукции и создание необходимых  запасов незавершенного производства

После того как составлены производственные планы на каждый месяц, рассчитан  доход от продаж и сумма содержащегося  в нем налога на добавленную стоимость, нужно определить величину расходов на выпуск готовой продукции и создание необходимых запасов незавершенного производства. Обратите внимание, что доходы мы берем от продаж, а расходы на выпуск готовой продукции и создание необходимых запасов незавершенного производства.

 Для определения величины  месячных расходов нужно рассчитать:

• расходы на производство готовой продукции из незавершенного производства;
• расходы на производство готовой продукции без использования незавершенного производства;
• расходы на создание запаса незавершенного производства для его использования в следующем месяце.

При этом нужно помнить, что:

• в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой, расходы на производство продукции считаются состоящими только из переменных затрат;
• поскольку в состоянии незавершенного производства находятся изделия разной степени готовности, постольку (полагая распределение изделий по степени готовности равномерным) при определения стоимости незавершенного производства будем использовать среднюю стоимость единицы незавершенного производства. В соответствии с заданной учетной политикой она может быть принята равной половине переменных затрат на производство единицы данного продукта;
• расходы на выпуск продукции из незавершенного производства составляют только половину переменных расходов на изготовление данного количества готовой продукции, поскольку вторая половина уже была израсходована при создании использованного запаса незавершенного производства;
• расходы на изготовление единицы продукции без использования незавершенного производства равны удельным переменным расходам.

Результаты проведенных расчетов можно свести в таблицы, аналогичные  таблице 4.4.

Таблица 4.4

Расчет  переменных  расходов (без НДС) на производство I продукта

№	Наименование показателя	Месяцы
		1	2	3	4
1	Расходы на изготовление продукции из НЗП (расходы на доведение НЗП  до готового состояния, расходы на НЗП  учитываются в предыдущем периоде), тыс. руб.	1 301,35	1 293,32	947,90	851,50
2	Расходы на изготовление продукции без  использования НЗП, тыс. руб.	0	401,65	1 092,49	947,90
3	ИТОГО расходы на изготовление продукции	1 301,35	1 694,97	2 040,39	1 799,40
4	Расходы на создание задела НЗП на след месяц	1 052,33	947,90	851,50	835,44
5	Итого текущие переменные расходы	2 353,68	2 642,87	2 891,90	2 634,84

 

Расчет  переменных расходов (без НДС) на производство II продукта

№	Наименование показателя	Месяцы
		1	2	3	4
1	Расходы на изготовление продукции из НЗП (расходы на доведение НЗП  до готового состояния, расходы на НЗП  учитываются в предыдущем периоде), тыс. руб.	1 078,10	1 288,24	941,05	1 114,65
2	Расходы на изготовление продукции без  использования НЗП, тыс. руб.	0,00	0,00	694,37	804,01
3	ИТОГО расходы на изготовление продукции	1 078,10	1 288,24	1 635,42	1 918,65
4	Расходы на создание задела НЗП на след месяц	657,82	941,05	1 114,65	1 096,37
5	Итого текущие переменные расходы	1 735,92	2 229,29	2 750,07	3 015,03

 

Расходы на изготовление продукции из незавершенного производства (стоимость НЗП+переменные расходы на доведение НЗП до готовой  продукции)= Выпуск пр-ции из незавершенного пр-ва * Стоимость единицы незавершенного производства i-ой продукции.

Расходы на изготовление продукции без использования  незавершенного производства=Выпуск пр-ции без использования незавершенного производства, ед.* С_ПЕРi

Расходы на создания задела незавершенного производства на следующий месяц= Требуемый задел незавершенного пр-ва на конец месяца, ед.* Стоимость единицы незавершенного производства i-ой продукции, тыс. руб./ед.

Для определения себестоимости  производства к переменным расходам нужно добавить постоянные, но перед  этим их нужно очистить от НДС, уплаченного  поставщикам ресурсов. Его ставку примем равной 8%, поскольку такие  составляющие постоянных расходов, как  входящая в них часть оплаты труда  и амортизационные начисления НДС  не облагаются. Кроме того, для последующих  расчетов по составлению финансового  плана нужно определить размеры  содержащихся в постоянных расходах затрат на оплату труда, единого социального  налога и амортизации.

Напомним, что величина постоянных расходов в расчете на единицу  времени не зависит от объёма производства. Поэтому она принимается одинаковой для каждого месяца планового  периода и может быть рассчитана как С_пм = где   С_пм – удельные постоянные расходы (без НДС), тыс. руб./мес.  С_п –годовые постоянные расходы, тыс. руб./год

         1,08 – коэффициент, учитывающий  НДС.

Содержащаяся в постоянных расходах доля затрат на оплату труда, включая  единый социальный налог (ЕСН), указана  в задании в процентах от общей  суммы постоянных расходов с НДС.

Все расчеты по составлению месячных отчетов о прибыли и убытках  можно оформить в виде таблицы 4.5

Таблица 4.5

Отчет о прибыли и убытках, (тыс. руб.)

№	Наименование показателя	Месяцы
		1	2	3	4
1	Доход от продаж (без НДС)	7 523	7 523	7 523	7 610
	Доход от продажи оборудования (без  НДС)			600
	Остаточная стоимость на момент продажи			450
2	Переменные расходы на производство продукции	4 759	5 565	5 565	5 636
3	Постоянные расходы	1 312	1 312	1 312	1 312
4	Себестоимость продукции, взятой для  реализации со склада	806	0	0	-7
5	Дополнительные Расходы на рекламу  без НДС	169	169	169	169
6	Проценты за кредит	45	73	31	35
7	Итого себестоимость проданных товаров	7 091	7 119	7 527	7 146
8	Итого прибыль до налогообложения	432	404	596	464
9	Налог на прибыль	86	81	119	93
10	Чистая прибыль (убыток)	345	323	477	371

 

Переменные  расходы в себестоимости рассчитываются как полные переменные расходы на продукцию, произведенную в данном месяце и не учитывают расходы  на создание задела незавершенного производства на следующий месяц.