Управление дебиторской и кредиторской задолженностями. Пути его совершенствования

 

 

 

 

 

Данные таблицы 2.1 показывают, что к концу года сумма дебиторской задолженности возросла на 76%. Доля долгосрочной задолженности увеличилась на 62,2%. Доля просроченной задолженности на начало периода составляла 13,49% от общей суммы задолженности, к концу периода она увеличилась до 11,95%. Это означает, что предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Положительным моментом является отсутствие к концу периода дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев, т.е. предприятие движется в правильном направлении.

Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в отчетном году составила 3,82 оборота, а средний срок погашения 94 дня.  

Далее проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в сравнении с предыдущим отчетным периодом (таблица 2.2)

 

Таблица 2.2

«Анализ оборачиваемости ДЗ ООО «Сфера»

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	4,02	3,82	- 0,2
- в т.ч. краткосрочной	11,37	11,21	- 0,16
Период погашения дебиторской задолженности, дни	99	94	- 5
- в т.ч. краткосрочной	35	32	- 3
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	34,98	31,56	- 3,42
- в т.ч. доля ДЗ покупателей  и заказчиков в общем объеме  текущих активов, %	14,65	11,4	- 3,25
Доля сомнительной ДЗ в общем объеме дебиторской задолженности, %	14,82	11,95	- 2,87

 

Данные таблицы 2.2 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом улучшилось. На 5 дней сократился средний срок погашения дебиторской задолженности. Состояние краткосрочной задолженности также говорит о улучшении расчетов с дебиторами, ее оборачиваемость сократилась на 3 дня. Особое внимание следует обратить на то, что доля сомнительной задолженности сократилась на 2,87% от общей суммы. В целом можно сделать вывод, что предприятие испытывает некоторые финансовые затруднения, связанные с расчетами с дебиторами.

Для обобщения результатов анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 2.3).

 

Таблица 2.3

«Анализ состояния дебиторской задолженности

ООО «Сфера»

Показатели	Всего на конец года	В том числе по срокам образования
		до 1 мес	от 1 до 3мес	от 3 до 6 мес	От 6 до 12 мес	свыше 12 мес
1.ДЗ покупателей и заказчиков	621	102	76	17	18	408
5.Авансы выданные	152	10	-	3	-	139
6.Прочие дебиторы	390	114	60	-	20	196
Всего ДЗ	1163	226	136	20	38	743
В % к общей сумме ДЗ	100	19,43	11,69	1,72	3,26	63,9

 

По данным из таблицы видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком свыше 12 месяцев, на ее долю приходится 63,9% общей суммы долгов. Остальную часть составляет краткосрочная задолженность, средний срок погашения которой до 3 месяцев. Также предприятие имеет небольшой удельный вес просроченной задолженности. Для того чтобы ее не стало, нужно приложить усилия чтобы взыскать ее в ближайшее время, т.к. затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов предприятия.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

На основе данных формы № 5 составим аналитическую таблицу 2.4.

 

 

 

Таблица 2.4 «Анализ состава и движения кредиторской

задолженности ООО «Сфера»

Показатели	Движение средств								Темп роста остатка, %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб	Уд.вес, %
Кредиторская задолженность, всего	2470	100	2894	100	2644	100	2720	100	110
- краткосрочная	1445	58,5	2096	72,4	2116	80,03	1425	52,4	98,6
в т.ч. просроченная	429	17,37	29	1,0	276	10,44	182	6,7	42,4
из нее длительностью свыше 3-х месяцев	127	5,14	-	-	127	4,8	-	-	-
- долгосрочная	1025	41,5	798	27,57	528	19,97	1295	47,6	126,3
в т.ч. просроченная	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12мес после отчетной даты	1025	41,5	798	27,57	528	19,97	1295	47,6	126,3

 

По данным таблицы кредиторская задолженность к концу отчетного периода увеличилась на10%. В начале года кредиторская задолженность состояла на 58,5% из краткосрочной задолженности, к концу периода она сократилась на 6,1%. Доля долгосрочной задолженности наоборот увеличилась на 6,1%. К концу года резко сократилась доля просроченной задолженности с 429 до 182 тыс.руб., просроченная задолженность со сроком свыше 3 мес., вообще отсутствует, что является положительным моментом.

Далее проведем анализ состояния кредиторской задолженности (табл. 2.5)

 

Таблица 2.5 «Анализ состояния кредиторской задолженности

ООО «Сфера».

Показатели	Остатки		В том числе по срокам образования
	на начало периода	на конец периода	до 1 мес	от 1 до 3мес	от 3 до 6 мес	От 6 до 12 мес	свыше 12 мес
Поставщики и подрядчики	874	989	302	531	112	44	-
По оплате труда	75	39	39	-	-	-	-
По социальному страхованию и обеспечению	28	20	17	3	-	-	-
Задолженность перед бюджетом	-	42	37	5	-	-	-
Займы и кредиты	1381	1511	-	200	16	-	1295
Прочие кредиторы	112	119	69	-	23	27	-
Кредиторская задолженность, всего	2470	2720	464	739	151	71	1295
Уд.вес в общей сумме КЗ, %	-	100	17,05	27,17	5,55	2,61	47,62

 

По данным таблицы можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования свыше 12 месяцев, а также в отчетном году имеется задолженность по срочным платежам (в бюджет, перед персоналом, пенсионным фондом), что является негативным моментом. В целом можно сделать вывод, что анализируемое предприятие испытывает определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

 

 

Таблица 2.6 «Сравнительный анализ дебиторской

и кредиторской задолженности»

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
Темп роста, в %	110	176,2
Оборачиваемость, в оборотах	1,34	3,82
Оборачиваемость, в днях	268	94

 

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать следующий вывод: в организации преобладает кредиторская задолженность, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту собственных средств, что может привести к неплатежеспособности предприятия.

 

2.3. Разработка предложений по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

 

Основными факторами риска и неопределенности, влияющими на деятельность общества, являются:

неплатежеспособность потребителей;

появление дополнительных предприятий-конкурентов;

риск непредвиденных расходов;

штрафные санкции, пени, аварийные ситуации.

Рассмотрим некоторые основы работы предприятия с дебиторской задолженностью, главной задачей которой является эффективное правовое взаимодействие с должниками (дебиторами) не исполнившими или ненадлежащем образом исполнившими договорные обязательства, с целью получения от них причитавшихся кредитору денежных и иных средств в оптимальные сроки.

Одним из предложений является внесудебное погашение просроченной задолженности

Данный путь наиболее оптимален и желателен, особенно если просрочившим должником предприятия является старый деловой партнер или стратегически важный контрагент. Однако необходимо отметить, что при выборе этого пути погашения задолженности обязательно требуется наличие доброй воли со стороны контрагента. В противном случае такое направление действий окажется фактически тупиковым и потребуется обращение к иным способам погашения дебиторской задолженности, но время будет упущено.