СОДЕРЖАНИЕ  РАБОТЫ:

ВВЕДЕНИЕ..................................................................................................................4                                                                                            

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖНОСТЕЙ…………………………………………7

1. Состав  и структура дебиторской  и кредиторской задолженностей........................................................................................7

   

1.2.    Роль и значение  дебиторской и кредиторской  

          задолженностей в  управлении оборотными  средствами.................14.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ  ЗАДОЛЖЕНННОСТЕЙ НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОРЛОВСКОГО ОПОТиВ)………………23                              

1. Анализ влияния дебиторской  задолженности на финансовое состояние предприятия……………………………………………….23
2. Анализ влияния кредиторской задолженности на платежеспособность предприятия…………………………………..39
3. Влияние дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовые результаты предприятия……………………………..43

 

ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ  ДЕБИТОРСКОЙ И  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  В СОСТАВЕ ОБОРОТНЫХ  АКТИВОВ………………………………………………………………………….48                                            

    3. 1.   Повышение эффективности использования оборотных  

              активов, путем  управления отношений  с дебиторами и 

            кредиторами……………………………………………………………….48

    3.2.    Совершенствование управления оборотными активами………….53

   Заключение………………………………………………………………………56 

  Список используемой литературы…………………………………………….60 

   Приложение………………………………………………………………………62

                      

ВВЕДЕНИЕ 
            Дефицит денежных средств в экономике и неплате-жеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров.     Проблема управления дебиторской  и кредиторской задолженностями в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности.

        В условиях формирования рыночных  отношений практически невозможно  управлять сложным экономическим  механизмом хозяйствующего субъекта  без своевременной экономической  информации, основная часть которой  дает четко налаженная система бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Данные бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности используются для оперативного руководства работой хозяйствующих субъектов и их структурных подразделений, для составления экономических прогнозов и текущих планов и,  наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны. В настоящее время в Кыргызской Республике ведется большая работа по дальнейшему развитию и совершенствованию бухгалтерского учета, разработке и принятию нормативно-правовых актов, ускорению перехода к его новой системе учетной политики.

       Катастрофический спад производства, свертывание отдельных отраслей  народного хозяйства вызывали  рост инфляции, безработицы, а самое главное нестабильности рыночных отношений между хозяйствующими субъектами, ухудшение их финансового состояния.  

       Наиболее актуальным, остро стоящим  перед всеми хозяйственниками  в настоящее время является  вопрос, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и, как следствие этого - несомненно, координирующего работу хозяйственного субъекта в целом – это дебиторская и кредиторская задолженности.

         Дебиторская и кредиторская задолженность   являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

       Осуществляя предпринимательскую  деятельность, участники имущественного  оборота предполагают, что по  мере проведения хозяйственных  операций они не только возвратят  вложенные средства, но и получат доходы.

      Однако в реальной практике, особенно  с переходом на рыночные отношения  и спада производства нередко,  а точнее постоянно возникают  ситуации, когда по тем или  иным причинам предприятие не  может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность « зависает» на долгие месяцы, а иногда  даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятия, а иногда приводит и к банкротству.

       Управление дебиторской задолженностью  отстоит в выработке и реализации политики цен и коммерческих кредитов, направленной на ускорение востребования долгов и снижение риска неплатежей.   
     Однако процесс управления усложняется в условиях неравно-мерной по группам товаров инфляции. Изменение соотношений между темпами инфляции в производстве материальных ресурсов и готовой продукции может существенно изменить политику фирмы.     Поэтому на сегодняшний день важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:  

    1.    Правильная организация учета дебиторской и кредиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования.

     2 .   Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности, который  должен быть направлен на выявление  факторов, влияющих на рост задолженности  и определение резервов направленных  на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение ее роста.     В своей дипломной работе, в качестве практического примера я остановилась на деятельности  Орловского Производственного Объединения теплоснабжения и водообеспечения.  Это предприятие, работающее и здесь можно проследить как раз вопрос, связанный с дебиторской и кредиторской задолженностями.

 

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ  И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ.

1. Дебиторская  и  кредиторская  задолженности,  их

                     состав и структура.     

  

      В наиболее общем виде структура оборотных средств и их источников показана в бухгалтерском балансе. Чистый оборотный капитал представляет собой разность между текущими активами и краткосрочной кредиторской задолженностью (ОК = ТА-КЗ), поэтому любые изменения в составе его компонентов прямо или косвенно влияют на его размер и качество. Как правило, разумный рост чистого оборотного капитала рассматривается как положительная тенденция, однако могут быть и исключения. Например, рост чистого оборотного капитала за счет увеличения безнадежных дебиторов вряд ли удовлетворит руководство предприятия¹.  
    Одной из основных составляющих оборотного капитала являются производственные запасы предприятия, которые, в свою очередь, включают в себя: сырье и материалы, незавершенное производство, готовую продукцию и прочие запасы.   
    Поскольку предприятие вкладывает средства в образование запасов, то издержки хранения запасов связаны не только со складскими расходами, но и с риском порчи и устаревания товаров, а также с вмененной стоимостью капитала, т.е. с нормой прибыли,

которая могла быть получена в результате других инвестиционных возможностей с  эквивалентной степенью риска.  
    Большинство предприятий допускает, что образование запасов имеет такую же степень риска, что и типичные для данного предприятия капитальные вложения, и поэтому при расчете издержек хранения использует среднюю вмененную стоимость капитала предприятия.  
    Экономический и организационно-производственный результаты от хранения определенного вида текущих активов в том или ином объеме носят специфический для данного вида активов характер. Например, большой запас готовой продукции (связанный с предполагаемым объемом продаж) сокращает возможность образования дефицита продукции при неожиданно высоком спросе. Подобным образом достаточно большой запас сырья и материалов спасает предприятие в случае неожиданной нехватки соответствующих запасов от прекращения процесса производства или покупки более дорогостоящих материалов-заменителей. Большое количество заказов на приобретение сырья и материалов, хотя и приводит к образованию больших запасов, тем не менее, имеет смысл, если предприятие может добиться от поставщиков снижения цен (так как больший размер заказа обычно предусматривает некоторую льготу, предоставляемую поставщиком в виде скидки). По тем же причинам предприятие предпочитает иметь достаточный запас готовой продукции, который позволяет дольше и более экономично управлять производством. В результате этого уже само предприятие, как правило, предоставляет скидку клиентам.

     Дебиторская задолженность - важный  компонент оборотного капитала. Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации

( например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы) Соответственно, организация и лица, являющиеся должниками данной организации называются дебиторами.

      Дебиторская задолженность –  это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской   задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.

        По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности  предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность по подотчетным лицам, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений

( товары  отгруженные, но неоплаченные  в срок, задолженность по недостачам  и хищениям и др.).

      Дебиторская задолженность в  соответствии, как  с  международными, так и с  кыргызскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма, причитающаяся компании от покупателей (дебиторов)  
Когда одно предприятие продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности.

     Дебиторская задолженность является активом  предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.

    В целом под активом понимается  имущество, имущественные блага  и права субъекта, имеющие стоимостную  оценку. Будущая экономическая выгода, воплощенная в активе – это  потенциальный, прямой или косвенный  вклад в приток денежных средств субъекта. Следовательно, дебиторская задолженность – это будущая экономическая выгода, воплощенная в активе, и связанная с юридическими правами, включая право на владение.

         Актив дебиторской задолженности  имеет три существенные характеристики:

1. Он выполняет будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств.
2. Активы представляют собой ресурсы, которыми управляет хозяйствующий субъект. Причем права на выгоду или потенциальные услуги должны быть законны или иметь юридическое доказательство возможности их получения.

Например, при отражении факта продажи  актива у продавца образуется дебиторская  задолженность. Договор купли- продажи  позволяет определить вероятную  будущую выгоду. Но, если покупатель не внесет определенную сумму погашения дебиторской задолженности, то есть потенциальным поступлениям, и, следовательно, актив перестает быть активом.

3. К активам не относятся выгода, которая будет получена в

           будущем,  но в настоящее время  не находится под контролем

          предприятия. При этом ключевым  моментом является решение 

         бухгалтера о том, что та  или иная хозяйственная операция