Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере предприятия ООО «Семейная стоматология» )

 

Чем больше стабильность вдоходах, тем выше качество прибыли. Стабильность свойственна прежде всею доходам от основной деятельности (прибыли от продаж) по сравнению с другими источниками.26

Таким образом, по данным проведенного практического анализа абсолютных показателей деятельности предприятия можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли ООО «Семейная стоматология» в 2009 году, наблюдается спад деловой активности к 2010 г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям. Отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2010 г. от показателей 2009 г. распределилось следующим образом: 9513 тыс. руб. приходится на сокращение прибыли от реализации, 13596 тыс. руб. составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов. Уменьшение налога на прибыль ООО «Семейная стоматология» на 3166 тыс. руб. имело также отрицательное влияние.

Но, только по абсолютным показателям прибыли безотносительно к обороту или величине активов предприятия невозможно дать объективную оценку финансового результата, поэтому результативность функционирования предприятия чаще всего оценивается и относительными показателями – показателями рентабельности (доходности). Для правильной оценки причин изменений коэффициентов рентабельности предприятия за анализируемый период целесообразно предварительно обобщить данные форм бухгалтерской и статистической отчетности.

Исходные данные для расчета показателей рентабельности ООО «Семейная стоматология» представим в таблице 2.5.

Рассчитаем финансовые коэффициенты, характеризующие рентабельности деятельности ООО «Семейная стоматология» на конец 2008 года:

- рентабельность собственного  капитала, %:

2008 г. Рсобст. кап = 4725 / -6054 * 100% = -78,5%;

- рентабельность авансированного  капитала, %:

2008 г. Раванс. кап = 4725 / 152036 * 100% = 3,11%;

- рентабельность оборотных  активов, %:

2008 г. Робор.акт = 4725 / 114037,5* 100% = 4,14%;

- рентабельность внеоборотных  активов, %:

2008 г. Рвнеоб.акт = 4725 / 37998,5 * 100% = 12,437%;

- рентабельность производства, %:

2008 г. Рпроизв = 30284 / 660591 * 100% = 4,58%;

- рентабельность продаж (по чистой прибыли), %:

2008 г. Рпродаж = 4725 / 690875 * 100% = 0,68%;

- рентабельность продаж (по прибыли от продаж), %:

2008г. Рпродаж = 30284 / 690875 * 100% = 4,38%;

- рентабельность активов, %:

2008 г. Робор.акт = 10043 / 152036 * 100% = 6,61%.

 

Таблица 2.5 – Исходные данные для расчета показателей рентабельности

Показатели	2008 г.	2009г.	2010 г.
1. Среднегодовая стоимость:
активов (капитала)	152036	169554,5	232944,5
оборотных активов	114037,5	129504	188402
товарных запасов	50478,5	56396	52642,5
внеоборотных активов	37998,5	40050,5	44542,5
собственного капитала	-6054	20418,5	57812
краткосрочных займов и кредитов	157674	148469,5	174217
2. Выручка от продаж	690875	1168558	1183773
3. Себестоимость	660591	1085759	1110487
4. Прибыль от продаж	30284	82799	73286
5. Прибыль до налогообложения	10043	63013	39949
6. Чистая прибыль	4725	44538	24595

 

 

Аналогичным образом рассчитаем коэффициенты на конец 2009 и 2010 года, результаты расчетов представим в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Результаты анализа показателей рентабельности деятельности ООО «Семейная стоматология» за 2008-2010 гг.

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение за период (+, -)
				2009 г.к 2008 г.	2010 г. к 2009 г.
1.Рентабельность собственного капитала	-78,05	218,13	42,54	296,17	-175,58
2.Рентабельность авансированного капитала	3,11	26,27	10,56	23,16	-15,71
3. Рентабельность оборотных активов	4,14	34,39	13,05	30,25	-21,34
4.Рентабельность внеоборотных активов	12,43	111,20	55,22	98,77	-55,99
5.Рентабельность производства	4,58	7,63	6,60	3,04	-1,03
6. Рентабельность продаж (по чистой  прибыли)	0,68	3,81	2,08	3,13	-1,73
7. Рентабельность продаж (по прибыли  от продаж)	4,38	7,09	6,19	2,70	-0,89
8. Рентабельность активов	6,61	37,16	17,15	30,56	-20,01

 

 

Для большей наглядности представим динамику показателей рентабельности предприятия ООО «Семейная стоматология» за 2008 – 2010 гг. на рисунке 2.7.

 

Рисунок 2.4 – Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «Семейная стоматология» за 2008-2010 гг.

 

Как видно из рисунка 2.4, показатели рентабельности предприятия ООО «Семейная стоматология» характеризуются положительной динамикой. Высокие значения показателей рентабельности в 2009 году свидетельствуют о эффективности деятельности предприятия ООО «Семейная стоматология» в данный период. В 2010 году по сравнению с 2009 годом все показатели рентабельности деятельности ООО «Семейная стоматология» снизились, однако были не ниже уровня 2008 года. Рентабельность продаж, исчисленная по прибыли от продаж, в 2010 году составила 6,19%, что выше уровня 2008 года на 1,81 пункта, рентабельность продаж по чистой прибыли составила 2,08%, что также выше уровня 2008 года на 1,4 пункта. Это свидетельствует о улучшении эффективности хозяйственной деятельности предприятия в 2010 году в сравнении с 2008 годом.

Показатели, отражающие эффективность основной деятельности на протяжении 2008 – 2010 гг. значительно возросли — это происходит и с рентабельностью продаж, и с рентабельностью производства; итоговые показатели эффективности также увеличились, в частности, рентабельность собственного капитала увеличилась на 120,59 пункта, рентабельность активов на 10,54 пункта.

Таким образом, по данным проведенного комплесного анализа абсолютных и относительных показателей деятельности предприятия можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике всех показателей прибыли ООО «Семейная стоматология» в 2009 году, наблюдается спад деловой активности к 2010 г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям.В 2010 году по сравнению с 2009 годом все показатели рентабельности деятельности ООО «Семейная стоматология» снизились, однако были не ниже уровня 2008 года.

Для того, чтобы выяснить какие факторы влияют на снижение или увеличение финансовых результатов деятельности клиники «Семейная стомтаология», необходимо провести факторный анализ прибыли и показателей рентабельности данного предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Факторный анализ  прибыли и показателей рентабельности  предприятия ООО «Семейная стоматология»  за 2008-2009-2010 гг.

 

Для аналитического исследования прибыли ООО «Семейная стоматология» проведем факторный анализ прибыли от реализации (в числе факторов – статьи калькуляции). Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации представим в Приложениях 2- 3.

Влияние на изменение валовой прибыли объема реализации продукции и себестоимости ООО «Семейная стоматология» рассмотрим по абсолютным отклонениям этих показателей. За 2009 год основной прирост валовой прибыли в сумме 477683 тыс. руб. произошел за счет увеличения выручки от реализации, себестоимость способствовала снижению валовой прибыли на 425168 тыс. руб. (Приложение 1). В 2010 г. ситуация изменилась в сторону уменьшения себестоимости на 24728 тыс. руб. и незначительного роста выручки от реализации на 15215 тыс.руб., и это стало основным фактором снижения валовой прибыли. Это не могло не сказаться на остальных показателях прибыли: снижение прибыли от реализации на 9513 тыс.руб. было предопределено ростом себестоимости реализованной продукции. Увеличение прочих доходов на 223 тыс. руб. и рост прочих расходов на 12333 тыс. руб. вызвали снижение прибыли до налогообложения на 23064 тыс. руб. В результате чистая прибыль уменьшилась на 19943 тыс. руб. и составила 24595 тыс.руб.27

Несомненно, положительным фактором является снижение себестоимости, доля которой в выручке от реализации снизилась на 1,81%: с 95,62% в 2008 г. до 93,81 % в 2010 г. Снижение доли себестоимости в выручке от реализации за период 2008 – 2010 гг. повлекло за собой:

- увеличение доли прибыли  от продаж на 1,81пункта: с 4,38% в 2008 г. до 6,19% в 2010 г.;

- рост доли прибыли  до налогообложения ООО «Семейная стоматология» на 1,92 пункта: с 1,45% в 2008 г. до 3,37 в 2010 г.;

- увеличение доли чистой  прибыли на 1,4 пункта: с 0,68% в 2008 г. до 2,08% в 2010 г.

Расчеты проведем при условии роста цен на 13,3 % в 2009 г. и на 14,8% в 2010 г., что отражено в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Промежуточные расчеты по факторному анализу прибыли от продаж ООО «Семейная стоматология» за 2008-2010 гг., тыс.руб.

Показатель	2009 г.	2010 г.
Темп инфляции, %	13,3	13,8
Выручка в сопоставимых ценах	1 031 384	1 040 222
Прирост выручки за счет объема	340 509	(128 336)
Прирост выручки за счет цены	137 174	143 551