Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере предприятия ООО «Семейная стоматология» )

 

 

Произведенные расчеты показывают, что вследствие роста выручки на 109%, что в стоимостном выражении составило 106539,6 руб., и увеличения себестоимости на 84029,2 руб. (107%), произошло увеличение следующих показателей: прибыль увеличилась на 9%, рентабельность производства возросла до уровня 8%, рентабельность продаж увеличилась на 1,2%. Кроме того, увеличение выручки, повлияло на рост производительности труда на 8%. Показатель фондоотдачи вырос до уровня 8%, что в стоимостном выражении составило 300 руб. После проведения мероприятия неизменными остались такие показатели как: стоимость основных фондов - 341000руб., численность работников – 4 человека, фонд оплаты труда 720000руб., средняя заработная плата - 180000руб. В целом, наличие положительных изменений показывает, что мероприятие по увеличению количества пациентов за счет рекламы ООО «Семейная стоматология» будет экономически эффективным.

Экономическая эффективность второго мероприятия, связанного с расширением ассортимента услуг.

В результате внедрения мероприятия по расширению ассортимента, благодаря появлению детского стоматолога выручка от реализации увеличится на 20%, что в стоимостном выражении составит увеличение на 236755 руб. Планируемый индекс выручки составит: 1420528/1183773 = 1,2. Себестоимость до проведения мероприятия составляет 1110487 руб., а после проведения мероприятия планируется увеличение себестоимости на 181951 руб. (116%), что составит 1292438 руб. Рассмотрим полученные данные в таблице 3.6.

Таблица 3.6 Технико-экономические показатели эффективности мероприятия 2 –увеличение ассортимента услуг

№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	До проведения мероприятий	После внедр. мероприятий	Изменения
					+/-	%
1.	Выручка (без НДС)	руб.	1183773	1420528	236755	120
2.	Себестоимость	руб.	1110487	1292438	181951	116
3.	Стоимость основных производственных фондов	руб.	341000	341000	-	100
4.	Численность работающих	Чел.	4	5	1	125
5.	Фонд оплаты труда	руб.	720000	875000	155000	121
6.	Прибыль от реализации (с.1 – с.2)	руб.	73286	128090	54804	174
7.	Рентабельность производства (с.6/с.2)х100	%	6,6	10	3,4	-
8.	Рентабельность продаж (с.6/c.1)х100%	%	6,2	9	2,8	-
9.	Производительность труда (с.1/c.4)	руб./чел.	295943,3	284105,6	-11837,7	96
10.	Фондоотдача (с.1/с.3)	руб.	3,5	4,2	0,7	120
11.	Средняя заработная плата (с.5/с.4)	руб./чел.	180000	175000	-5000	97

 

 

 

Как видно из таблицы 3.6, вследствие роста выручки и увеличения себестоимости, произошло увеличение следующих показателей:прибыль увеличилась на 20%;рентабельность производства возросла до уровня 3,4%;рост производительности труда составил 96%;показатель фондоотдачи увеличился на 0,7 руб. (120%)

По данным таблицы 3,6 снизились такие показатели, как:производительность труда (на 11837,7 руб.); средняя заработная плата (на 5000 руб.), так как увеличилось число сотрудников (на 1 человека).

Проведя экономический анализ мероприятий, связанных с расширением ассортимента, благодаря принятию на работу детского стоматолога, можно сделать вывод о том, что данное мероприятие является прибыльным.

Экономическая эффективность третьего из  предложенных мероприятий, связанного с поиском новых поставщиков.

После проведения мероприятия по поиску новых поставщиков себестоимость по прогнозам уменьшится на 4,4%, что в абсолютном выражении составит сокращение себестоимости на 66000 тыс. руб., это связано с тем что планируется заключить договора с поставщиками, стоимость услуг которых дешевле. Итоговая себестоимость после внедрения данного мероприятия составит: 1110487-66000 = 1044487 руб.

Так как мероприятие по поиску новых поставщиков направлено только на уменьшение затрат по формированию себестоимости, то в этом случае выручка останется неизменной и составит 1183773 руб.

Проанализируем полученные данные и сведем их в таблицу 3.7.

Таблица 3.7 Технико-экономические показатели эффективности мероприятия 3 - поиск новых поставщиков

Наименование Показателя	Ед. изм.	До проведения мероприятий	После внедр. мероприятий	Изменения
				+/-	%
Выручка (без НДС)	руб.	1183773	1183773	-	100
Себестоимость	руб.	1110487	1044487	-66000	94
Стоимость основных производственных фондов	руб.	341000	341000	-	100
Окончание таблицы 3.7
1	2	3	4	5	6
Численность работающих	Чел.	4	4	-	100
Фонд оплаты труда	руб.	720000	720000	-	100
Прибыль от реализации (с.1 – с.2)	руб.	73286	139286	66000	190
Рентабельность производства (с.6/с.2)х100	%	6,6	13,3	6,7	-
Рентабельность продаж (с.6/c.1)х100%	%	6,2	11,7	5,5	-
Производительность труда (с.1/c.4)	руб./чел.	295943,3	295943,3	-	100
Фондоотдача (с.1/с.3)	руб.	3,5	3,5	-	100
Средняя заработная плата (с.5/с.4)	руб./чел.	180000	180000	-	100

 

 

Из данной таблицы 3.7 видно то, что,благодаря снижению затрат на формирование себестоимости, наблюдается рост следующих показателей:

- прибыль возросла до уровня 190 %, что в стоимостном выражении составило66000 руб.;

- рентабельность производства увеличилась на 6,7%;

- рентабельность продаж возросла до уровня 5,5 %.

Кроме этого, после проведения мероприятия по поиску новых поставщиков неизменными остались такие показатели как:

- стоимость основных фондов – 341000 руб.;

- численность работников - 4 человек;

- фонд оплаты труда 720000 руб.;

- средняя заработная плата – 180000 руб.

Также вследствие неизменности данных показателей и показателя выручки, на том же уровне останутся такие показатели как: производительность труда 295943,3 руб., фондоотдача 3,5 руб.

Исходя из проведенного экономического анализа по данному мероприятию, можно сделать вывод о том, что мероприятие по поиску новых поставщиков является эффективным, так как темп роста себестоимости не опережают темп роста выручки от реализации услуг и показатель прибыли увеличился на 9%.

На основании выше перечисленных расчетов представим итоговую экономическуюэффективность реализации предложенных мероприятий.Предварительно рассчитав влияние каждого фактора разрабатываемых мероприятий на общее изменение выручки от реализации услуг и прибыли, объединим все составляющие системы и рассчитаем полученный экономический эффект.

Исходя из данных таблицы 3.8 видно то, что после проведения мероприятий, направленных на увеличение прибыли ООО «Семейная стоматология», происходит увеличение таких показателей как: - выручка предприятия возрастет на 17%, что в стоимостном выражении составляет увеличение на 1691,3 тыс. руб.; - себестоимость предоставляемых услуг увеличивается на 12,2%, что в абсолютном выражении составляет увеличение на 562,8 тыс. руб. Эти изменения напрямую повлияют на увеличениеприбыли на 21,1%, что в стоимостном выражении составит увеличение на 1128,5 тыс. руб. Увеличение прибыли, в свою очередь, приведет к росту рентабельности производства на 9,2%, которая возрастет до уровня 125,5 %, и рентабельности продаж на 1,8%, которая в свою очередь возрастет до уровня 55,6 %. Увеличение выручки от реализации повлияет также на рост производительности труда, которая возрастет на 241,6 тыс. руб. (17%), фондоотдача увеличится также на 17% (5 тыс. руб.). После внедрения проекта по увеличению прибыли ООО «Семейная стоматология» на том же уровне остаются такие показатели как: стоимость основных фондов - 341 тыс. руб.; численность работников – 7 человек; фонд оплаты труда - 1260 тыс. руб.; средняя заработная плата – 4594,6 тыс. руб. Следовательно, проведение таких мероприятий как увеличение пациентов за счет рекламы, поиск новых поставщиков, прием на работу детского стоматолога в ООО «Семейная стоматология» являются экономически эффективными мероприятиями. Внедрение данных мероприятий позволит достигнуть главной цели проекта – увеличить прибыль организации.

Таблица 3.8 Экономические показатели эффективности разработанных мероприятий

Наименование показателя	Ед. изм.	До проведения мероприятий	Мероприятие 1	Мероприятие 2	Мероприятие 3	После внедрения мероприятий	Изменения
							+/-	%
Выручка (без НДС)	руб.	1183773	1290312,6	1420528	-	3894613,6	2710841	329
Себестоимость	руб.	1110487	1194516,2	1292438	1044487	4641928,2	3531441	418
Стоимость основных производственных фондов	руб.	341000				341000	-	100
Численность работающих	Чел.	4		5		5	1	125
Фонд оплаты труда	руб.	720000		875000		875000	155000	121
Прибыль от реализации (с.1 – с.2)	руб.	73286	95796,4	128090	139286	436458	363172	-
Рентабельность производства (с.6/с.2)х100	%	6,6	8	10	13,3	37,9	31,3	-
Рентабельность продаж (с.6/c.1)х100%	%	6,2	7,4	9	11,7	34,3	28,1	-
Производительность труда (с.1/c.4)	руб./чел.	295943,3	322578,15	284105,6		902627	606683,7	304
Фондоотдача (с.1/с.3)	руб.	3,5	3,8	4,2		11,5	8	328
Средняя заработная плата (с.5/с.4)	руб./чел.	180000		175000		175000	-5000	97

 

 

Проведя экономическую эффективность предложенных мероприятий, мы выяснили, что все предложенные мероприятия положительно влияют на финансовые показатели деятельности клиники. По данным таблицы видно, что прибыль увеличится на 2710841 рублей, себестоимость увеличится на 3531441 рублей,  увеличится прибыль от реализации на 363172 рублей. Также после внедрения предложенных мероприятий увеличивается рентабельность производства на 31,3%, рентабельность продаж на 28,1%.

Заключение

 

Проведенное теоретическое исследование и практический анализ финансовых результатов деятельности предприятия, позволили нам сделать следующие выводы.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль отражает положительный финансовый результат.

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются абсолютными и относительными показателями. К абсолютным можно отнести прибыль (убыток) от продажи товаров, прибыль (убыток) от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода и другие показатели. К относительным показателям можно отнести различные соотношения прибыли и затрат или вложенного капитала. Важное место среди них занимают показатели рентабельности.

Прибыль — основная цель предпринимательской деятельности и ее конечный финансовый результат. Она является интегральным (обобщающим) критерием конкретной производственно-торговой деятельности.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).32

При анализе формирования финансовых результатов необходимо вскрыть все причины и факторы, вызвавшие убыток. На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материальные ресурсы, нормы амортизационных отчислений. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.