Бюджетування діяльності промислового підприємства

	сир	м1	м2	д.м.
січень	3	1	1	5
лютий	3	1	2	5
березень	4	1	2	5
квітень	3	1	1	5
травень	3	1	2	5
червень	4	1	2	5
липень	3	1	2	5
серпень	4	1	2	5
вересень	3	1	1	5
жовтень	3	1	2	5
листопад	4	1	2	5
грудень	3	1	2	6

 

Сума платежу за сировину, споживану впродовж місяцю, розраховується за формулою:

 

Якщо в місяці припадає виплата за попередні замовлення, то сума виплати розраховується як сума добутків РОЗ та ціни одиниці замовлення того місяця, в якому було здійснене замовлення. Виплати по сировині для інших місяців року розраховуються аналогічно січню.

Виплати по матеріалам розраховуються окремо для контракту 1 і контракту 2, а також для допоміжних матеріалів. Розрахунки виконуються аналогічно розрахунку виплат по сировині.

Далі йде розрахунок платежів на електроенергію. Виплати електроенергії складаються з суми виплат по електроенергії на загальні цілі та на технологічні цілі.

 

В грудні повторюємо суму листопада.

Щомісячні виплати заробітної плати складаються з невиплаченої частини заробітної плати за попередній місяць (50 %) та авансу за поточний місяць (50%). Платіж в січні включає лише аванс (50% витрат на заробітну плату в січні).

Спочатку знаходимо фонд заробітної плати:

 

Далі платіж по заробітній платі:

 

Виплати єдиного соціального внеску здійснюються в розмірі 38,52 % від суми виплат заробітної плати за кожен місяць до кінця року.

Розмір маркетингових та інших виплат відповідає розміру цих витрат в поточному місяці, береться з першого бюджету.

Амортизація видатків не має.

Капітальні вкладення включаються в бюджет платежів за графіком капітальних вкладень, що наведений в індивідуальному завданні. Також до бюджету платежів включають суми погашення довгострокового кредиту та відсотків по ньому (з графіку, табл. 2.3).

Розрахунки до бюджету руху грошових коштів заносимо в таблицю 3.6.

У випадку, коли сальдо бюджету руху грошових коштів має від’ємне значення, це свідчить про неспроможність підприємства розрахуватися за поточними зобов’язаннями, тобто про поточну неплатоспроможність. В такому випадку необхідно залучити кошти для фінансування поточної діяльності.

Складемо план поточного фінансування діяльності підприємства (табл. 3.7).

 

 

 

Таблиця 3.6
Бюджет руху грошових коштів
Статті	Місяці													Сума, грн.
	1	2	3	4	5	6	7	8		9	10	11	12
1	2	3	4	5	6	7	8	9		10	11	12	13	14
НАДХОДЖЕННЯ
Контракт 1	467080	364080	265200	274700	375200	475700	486975	486465		477990	483075	488160	522385	5167010
Контракт 2	173729	465388	548071	500041	512632	493554	505722	500094		501307	528393	518355	541140	5788426
Контракт 3	9032	16593	18407	17218	17782	17218	17782	17500		17218	17782	17218	17782	201532
Від інших операції	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000		5000	5000	5000	5000	60000
Від довгостр. кредиту							80000							80000
Разом надходжень	654841	851061	836678	796959	910615	991472	1095479	1009059		1001515	1034250	1028733	1086307	11296968
ВИПЛАТИ
Сировина	86127	86127	114836	86127	86127	114836	86402		115386	86539	86539	115386	86539	1150974
Матеріал 1	9235	9235	9478	9478	9478	9478	9478		9478	9600	9600	9600	9600	113741
Матеріал 2	15816	31632	31632	15816	31632	31632	31632		31632	63389	47573	31757	31757	395901
Допоміжні матеріали	235826	235826	235826	235826	235826	235826	235826		235826	235826	242032	242032	290439	2896941
Електроенергія	156859	157366	139830	138101	141155	154265	155792		157648	157470	158893	159810	159504	1836692
Заробітна плата	101635	203482	197857	191296	191850	198614	204738		206154	206856	208877	211356	211612	2334325
Єдиний соц внесок	39150	78381	76214	73687	73901	76506	78865		79410	79681	80459	81414	81513	899182
По маркетингу	2800	2800	2800	2800	2800	2800	2800		2800	2800	2800	2800	2800	33600
Інші виплати	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000		12000	12000	12000	12000	12000	144000
Капітальні вкладення	0	0	0	60000	10000	0	80000		0	0	10000	10000	10000	180000
Погашення довг. кредиту	0	0	0	0	0	0	50050		50050	50050	50050	0	0	200200
Виплати відсотків	4004	4004	4004	4004	4004	4004	4004		4603	3602	2601	2601	2601	44036

Продовження табл. 3.6.

Разом виплат	663453	820855	824479	829136	798774	839962	951588	904988	907813	911425	878756	898365	10229593
Сальдо	-8611	30206	12199	-32177	111840	151510	143891	104071	93702	122825	149977	187943	1067376
Сальдо з наростаючим підсумком	-8611	21595	33793	1617	113457	264967	408858	512929	606632	729456	879433	1067376
ФЗП (не враховуємо в разом)	203270	203695	192019	190572	193128	204099	205377	206930	206781	210973	211739	211484	2440067

 

 

 

Таблиця 3.7

План поточного фінансування

Показники	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Залишок коштів  на початок періоду	10000	1389	31594	43793	11616	123456	274966	418857	522928	616630	755271	905248
Надлишок на кінець року	-8611	30206	12199	-32177	111840	151510	143891	104071	93702	122825	149977	187943
Наявність	1389	31594	43793	11616	123456	274966	418857	522928	616630	739455	905248	1093191
Кредитування	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Погашення кредиту	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Відсотки за кредит	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0
Залишок боргу по кредиту на початок періоду	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0	0

 

Підприємство може скористатися овердрафтом, який надається банківською установою під 28% річних.

Залишок коштів на початок періоду у січні складає 10000 грн. Залишок на кінець кожного місяця розраховується як сума залишку на початок періоду та сальдо бюджету руху грошових коштів. За залишком коштів на кінець місяця оцінюється платоспроможність підприємства та необхідність залучення коштів. У разі, коли на кінець місяця підприємство має надлишок грошових коштів, овердрафт не використовується і вся сума переноситься на початок наступного місяця. Якщо на кінець місяця у підприємства дефіцит грошових коштів, то використовується овердрафт.

Відсотки за користування овердрафтом нараховуються, починаючи з наступного місяця. Коли в наступному місяці знову існує дефіцит  грошових коштів, то сума залучення складатиметься з суми дефіциту та нарахованих відсотків на залишок заборгованості.

В місяці, коли у підприємства існує надлишок коштів на кінець періоду, але при цьому існує заборгованість по овердрафту, надлишок направляється на погашення заборгованості. Першочергово погашаються відсотки, а потім «тіло» овердрафту.

В даному прикладі видно, що в січні та квітні сальдо бюджету руху грошових коштів від’ємне, але залишкових коштів на початок року вистачає для покриття цього «мінусу».  В кінці року судячи з плану поточного фінансування, підприємство не має заборгованості. Підприємство має залишок грошових коштів на кінець грудня в сумі 187 943 грн., що свідчить про ефективність фінансового планування.

Бюджет руху грошових коштів є основним плановим документом, який регламентує поточну фінансову діяльність підприємства. Він дає можливість керівництву контролювати грошові потоки підприємства, вчасно виявляти відхилення план/факт і коригувати діяльність шляхом прийняття відповідних управлінських рішень.

 

ВИСНОВКИ

Система бюджетування, будучи інструментом внутрішньо фірмового фінансового планування та контролю, суттєво підвищує ефективність управління фінансами підприємства, попереджаючи про нераціональне використання фінансових ресурсів.

В даний час бюджетування є однією з основоположних дисциплін. Процес бюджетування включає в себе ряд важливих операцій. Бюджетування дозволяє так спланувати діяльність фірми, щоб забезпечити одержання фірмою максимально можливого прибутку з мінімальними витратами в умовах мінливості стану ринку. 

За допомогою бюджетування підприємству бажано регулярно формувати управлінських заходи та швидко реагувати на зовнішні зміни для отримання конкурентних переваг.

Процес бюджетування дозволить підприємству:

• покращити фінансові результати на основі управління прибутком і витратами;
• раціонально розподіляти і використовувати ресурси;
• покращити платоспроможність на основі ефективного управління грошовими потоками;
• підвищити якість та оперативність прийняття управлінських рішень;
• координувати дії відділів, а також напрямків діяльності підприємства для досягнення поставлених глобальних завдань.

Після складання бюджету доходів і витрат бачимо, що доходи підприємства будуть на рівні з витратами підприємства. Іноді витрати  перевищують доходи, а іноді навпаки. Але в підсумку за весь рік витрат перевищують доходи і складають 11 598 907 грн, на відміну від доходів, що складають 11 572 558 грн.

За плановий період підприємство має погасити кредит минулого року, погашення буде відбуватися рівномірними частинами по 50,05 тис грн. на протязі чотирьох місяців. У липні планується отримати кредит у розмірі 80 тис. грн., відсотки за цим кредитом будуть сплачуватись з серпня у розмірі 2% від суми кредиту.

Таким чином, можна зробити висновок, що необхідність планування бюджету та контролю витрат необхідна в сучасних економічних умовах.

В даній курсовій роботі було складено бюджет доходів і витрат та бюджет руху грошових коштів. Які показали, що може очікувати підприємство та які задачі підприємству необхідно виконати.

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Вечурко С.А. «Бюджетирование на предприятии» // Проблемы материальной культуры - Экономические науки - С. 18-19
2. Ковтун С. Бюджетування на сучасному підприємстві, або як ефективно управляти фінансами. - X.: Фактор, 2005. - 340с.
3. Білик М. Д. Бюджетування у системі фінансового планування //Фінанси України. – 2003. - №3. -.с. 109.
4. Бюджетування в економічних системах / Ю.Г. Лисенко [та ін.]; ред. Ю.Г. Лисенко, В.М. Андрієнко. – Донецьк: Юго-Восток, 2009. – 360 с.
5. Мельник О. Г. Методи бюджетного планування // Фінанси України. – 2003. - №12. – с. 246.
6. Кузьмін О.Є. Бюджетування на підприємстві: [навчальний посібник] / О.Є. Кузьмін, О.Г. Мельник. – К., Кондор, 2008. – 312 с. – ISBN 966-351-188-5
7. Панков В.А. Контролінг і бюджетування фінансово-господарської діяльності підприємства / В.А. Панков, С.Я. Єлецьких, Н.М. Михайличенко. – К.: Центр навч. літ-ри, 2007. – 112 с. – ISBN 966-36-441-5
8. Романов А. Основы финансового планирования и бюджетирования на предприятии / А. Романов. – Харьков: Центр «Консульт», 2005. – 108 с.
9. Хруцкий В.Е. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. / В.Е. Хруцкий, В.В. Гамаюнов – 2-е изд. перераб. и допол. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.
10. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России [Текст] / К. В. Щиборщ. – М. : Дело и Сервис, 2001. – 542 с.
11. Савчук В.П., Виниченко М.Н. Система контроля выполнения бюджета предприятия // Экономика: проблемы теории и практики. – 2002. – Выпуск 141. – с. 140.