Бюджетування діяльності промислового підприємства

Міністерство освіти і науки України

Національний університет кораблебудування імені адмірала Макарова

 

Кафедра економіки та організації виробництва

 

 

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни «Бюджетування діяльності суб’єктів господарювання»

на тему:

«Бюджетування діяльності промислового підприємства»

(Варіант  № 4)

 

 

Науковий керівник

_________ доцент, канд. екон. наук Єфімова Г. В.

         (підпис)

 

Студент

_________ Кухаренко Катерина

         (підпис)

 

 

 

 

 

Миколаїв – 2013 р.

Зміст

ДОДАТОК………………………………………………………………………..35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

В умовах ринкової економіки процес планування діяльності підприємства зазнав величезних змін. Звідси, виникла необхідність розробки нової системи, що відповідає цілям та завданням підприємства в умовах ринкової економіки, що допомагає здійснювати ефективну управлінську діяльність.

Бюджетування являє собою метод проектування майбутніх значень фінансових звітів, при якому кожна їхня стаття знаходить відповідальна особа за досягнення запланованого результату. Перехід з однієї точки в іншу означає зміни прибутковості, платоспроможності та економічного потенціалу підприємства.

Бюджетування управління вирішує такі завдання як:

• створення ефективної систему управління фінансами;
• перетворення компанії в "фінансово-прозору", що тим самим підвищує її інвестиційну привабливість;
• оптимізація доходів й витрат у компанії;
• будування й оцінка показників ліквідності і рентабельності компанії; підвищення ефективності управління компанією в цілому.

Метою курсової роботи є вивчення теоретичних аспектів бюджетування та складання бюджету на підприємстві. Завданням курсової роботи є розкриття сутності бюджетування та проведення аналізу системи бюджетування.

Перший розділ присвячений сутності процесу бюджетування на підприємстві, а також приділено увагу особливостям цього процесу. Досить докладно розглянуто методику організації бюджетування як системи.  У другому розділі ми складаємо бюджет доходів і витрат. А у третьому розділі складаємо бюджет руху грошових коштів та план поточного фінансування.

Вихідна інформація з допомогою якої були складені бюджети у додатках.

РОЗДІЛ 1. ОРГАНІЗАЦІЯ БЮДЖЕТУВАННЯ НА ПРОМИСЛОВОМУ ПІДПРИЄМСТВІ

Система бюджетування є невід’ємною частиною та основою управлінського обліку підприємства, підвищує ефективність управління, вносить системний характер у взаємодію структурних підрозділів підприємства.

Для того, щоб дати визначення терміна бюджетування, необхідно спочатку дати визначення терміну бюджет.

У сучасній літературі під бюджетом розуміється календарний план доходів і витрат, сформованих у вартісних та кількісних величинах для прийняття рішень, планування і контролю в процесі управління діяльністю компанії. Бюджет складається як у натуральному, так і в грошовому вираженні.

Бюджет – це план, складений виходячи із стратегічних завдань і містить відповідні показники у вартісній і натуральній формі. Завдання такого плану полягає у створенні базової системи показників, на підставі яких можна оцінювати фактично досягнуті результати.

Бюджети можуть бути складені:

1) для підприємства загалом;

2) для структурних підрозділів.

Бюджети підрозділів зводяться в основний (зведений) бюджет.

Основний бюджет – це фінансове та кількісне відображення виробничих планів усіх підрозділів підприємства, необхідних для досягнення поставлених цілей. Основний бюджет складається з операційних бюджетів та фінансових бюджетів.

Операційний бюджет – це сукупність бюджетів затрат i доходів, які забезпечують складання бюджету прибутку. До операційних бюджетів належать бюджет продаж та виробництва, бюджет прямих матеріальних затрат, бюджет прямих затрат на оплату праці, бюджет виробничих накладних затрат, бюджет запасів па кінець звітного періоду, бюджет виробничої собівартості готової та реалізованої продукції, бюджет витрат на збут, бюджет адміністративних витрат та бюджет прибутку.

Фінансовий бюджет – сукупність бюджетів, які відображають заплановані кошти і фінансовий стан підприємства. Фінансовий бюджет складаються з бюджету капіталовкладень, бюджету коштів та бюджетного балансу.

Методи формування бюджету поділяються на:

• Бюджетування через приріст 
• Бюджетування “з нуля” 

Бюджетування через приріст – це складення бюджетів на підставі фактичних результатів, досягнутих у попередньому періоді. При такому підході фактичні показники минулого періоду коригують з урахуванням цінової і податкової політики держави та інших даних.

Перевагою такого методу є його простота, тому що він не потребує значних затрат на розрахунок. Однак цей метод має суттєвий недолік, тому у процесі бюджетування не аналізують ефективність затрат, а досягнуті результати автоматично переносять на наступний період.

Бюджетування “з нуля” – це метод, при якому кожного разу необхідно робити обґрунтування запланованих витрат так, ніби діяльність здійснюється уперше. Такі переваги бюджетування вимагає від кожного центру бюджетування виявлення проблем та їх розв’язання на стадії планування. Цей метод є значно дорожчий і потребує значних затрат часу і грошей.

Бюджетування здійснюється, як правило у такій послідовності:

1.  ознайомлення відповідальних за бюджет осіб з основними напрямами політики підприємства;

2. визначення основних обмежувальних  факторів;

3. обґрунтування та підготовка  бюджету прошарків;

4. складання бюджетів;

5. обговорення бюджетів із вищим керівництвом;

6. координація та аналіз обговорених бюджетів;

7. затвердження бюджетів.

Розробка бюджету є процесом планування. Багато компаній в якості річного бюджету можуть розглядати план прибутку, який показує плановану діяльність компанії за центрами відповідальності.

Таким чином, як уже вище було сказано, бюджет являє собою фінансовий документ, створений для того, щоб оцінити, як передбачувані дії виконуються. Його також часто називають фінансовим планом дій.

Побудова бюджетів допомагає зрозуміти, що і чому відбувається з підприємством на ринку, і вчить економити на витратах. Бюджетування пов'язане, з одного боку, із запобіганням помилкових дій в області фінансів, з іншого - зі зменшенням числа невикористаних можливостей.

Процес складання бюджету може бути також потужним засобом для стимулювання керівників у здійсненні цілей. Кожен керівник повинен точно знати, що очікують від їх центрів відповідальності. Стимулююча роль бюджету проявляється ще більше, якщо менеджери беруть активну участь у розробці бюджету свого підрозділу.

Ретельно підготовлений бюджет є найкращим стандартом, з яким порівнюють фактично досягнуті результати, тому що він включає оцінку ефекту всіх змінних, які прогнозувалися під час розробки бюджету.

При складанні бюджету необхідно враховувати наступні аспекти:

• бюджети можуть бути недосяжними, якщо недосяжні поставлені цілі;
• бюджети можуть бути неприйнятними, якщо умови досяжності цілей невигідні для підприємства;
• для оцінки досяжності бюджетів застосовуються інструменти фінансового аналізу і діагностики;
• бажано при складанні бюджетів застосовувати документи, за формою і структурою наближені до документів бухгалтерської звітності, що значно полегшить складання бюджетів і спростить порівняння планових і фактичних даних;
• сучасні комп'ютерні технології дозволяють значно полегшити бюджетування.

Після того як бюджет розроблений і прийнятий, реальні показники діяльності підприємства повинні порівнюватися із запланованими.

Можна відзначити, що бюджетування, в широкому сенсі цього слова, являє собою сукупність взаємопов'язаних процесів планування, контролю та аналізу діяльності як усього підприємства в цілому, так і його окремих підрозділів.

Методологія бюджетування призначена для організації системи аналізу і планування грошових потоків, заснованої на розробці і контролі виконання ієрархічної системи бюджетів підприємства, яка дозволить встановити жорсткий поточний і оперативний контроль за надходженням і витрачанням коштів, створити реальні умови для вироблення ефективної фінансової стратегії.

До числа основних завдань бюджетування відноситься наступне:

• забезпечення поточного планування;
• забезпечення координації, кооперації і комунікації підрозділів підприємства;
• обґрунтування витрат підприємства;
• створення бази для оцінки і контролю планів підприємства;
• виконання вимог законів і контрактів.

Ефективність процедури бюджетування значно підвищується при впровадженні комплексної автоматизованої системи бюджетного планування діяльності підприємства (на базі комп'ютерної локальної мережі), що дозволяє максимально оперативно (щодня) одержувати інформацію про виконання бюджету і, відповідно , вносити необхідні корективи до бюджетів з метою підвищення ефективності оперативного управління фінансовими ресурсами підприємства.

На основі вищевикладеного підведемо підсумки. Бюджетування являє собою єдину систему планування, контролю та аналізу грошових потоків, а також фінансових результатів. Найважливішим елементом бюджетування є фінансове планування - управління процесом створення, розподілу і використання фінансових ресурсів підприємства . А бюджет - це фінансовий план, іншими словами, план діяльності підприємства на певний період, виражений у грошовій формі.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2. СКЛАДАННЯ БЮДЖЕТІВ ДОХОДІВ І ВИТРАТ

Бюджет доходів і витрат складається з двох частин: доходів та витрат. Всі статті розраховуються помісячно і разом за рік. Доходи включають доходи від реалізації за контрактами та інші доходи. Витрати включають змінні витрати на виробництво і реалізацію, постійні витрати підприємства, а також фінансові витрати, пов’язані з кредитуванням діяльності підприємства.

Складання бюджету доходів та витрат починається з розрахунку доходів, а саме по статті «Доходи від реалізації». Доходи від реалізації формуються за виконанням трьох контрактів.

Доходи від реалізації за першим контрактом розраховуються за формулою:

 

Доходи від реалізації за другим контрактом розраховуються як:

 

Доходи від реалізації за третім контрактом складаються з щомісячної незмінної суми від надання приміщення в оренду.

Інші доходи розраховуються як сума доходів від курсової різниці та доходів від інших операцій.

Доходи від курсової різниці виникають внаслідок того, що частина коштів надходить на рахунок підприємства, коли курс валют змінюється і сума в грн. більша ніж врахована при розрахунку доходу контрактного стану. Розраховується по формулі:

 

де Qi – обсяг збуту продукції поточного місяця в натур. одиницях;

Кв.п. – кількість днів відстрочки платежу;

Кgi-1 – кількість днів в поточному місяці;

Ці-1 – ціна одиниці продукції в дол. США в поточному місяці.

Дохід від інших операцій складаються з щомісячної незмінної суми.

Всі розрахунки проводяться в гривнях і заносяться у таблицю 2.1.

 

Показники	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	Разом
Доходи від K1	459200	465760	262400	268000	281400	469000	482400	491550	481380	474600	491550	484770	5112010
Доходи від K2	489600	509490	512635	501840	501840	487900	495075	509220	512325	526556	529747	529747	6105976
Доходи від K3	17500	17500	17500	17500	17500	17500	17500	17500	17500	17500	17500	17500	210000
Інші доходи, у тому числі:	5000	8948	7246	7029	5000	5000	5000	5000	7003	5000	7059	5000	72286
Доходи від курс. різниці	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	5000	60000
Доходи від інших операцій	0	3948	2246	2029	0	0	0	0	2003	0	2059	0	12286
Всього	976300	1010647	807028	801398	810740	984400	1004975	1028270	1025211	1028656	1052915	1042018	11572558