Учет, аудит и анализ денежных средств организации (на примере ЗАО «Мегамарт»)

 

В результате проведения проверки автор может сделать вывод о том, что нарушения в порядке ведения кассовых операций не носят систематического характера и влияния на формирование бухгалтерской отчетности, достоверности ее данных оказать не могут.

Следующим этапом аудиторской проверки является соблюдение правильности отражения операций в бухгалтерском учете.

Выявленные в процессе проверки нарушения и вариант их исправления представлены в таблице 1.8.

 

 

Таблица 1.8 - Проверка правильности корреспонденций

Дата первичного документа	Номер первичного документа	Содержание хозяйственной операции	Установлен-ная корреспонденция		Рекомендуемая корреспонден-ция
			Дт	Кт	Дт	Кт
15.01.	171	Получена в кассу выручка от реализации	50	90	50	62
18.04.	79	Выдана материальная помощь работнику	76	50	70	50

 

Других нарушений в корреспонденции счетов по учету кассовых операций выявлено не было.

Таким образом, по результатам аудиторской проверки можно сделать следующие выводы:

- организация внутреннего контроля учета кассовых операций не обеспечивает в полной мере сохранность наличных денежных средств на предприятии;

- выявленные нарушения не носят системного характера и влияния на искажение бухгалтерской отчетности не оказывают.

Проверка организации системы внутреннего контроля осуществляется с помощью вопросника, представленного в таблице 1.9.

 

Таблица 1.9 - Вопросник для проведения контроля банковских операций

№ п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы			Приме-чание
		Нет ответа	Да	Нет
1	Условия Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?	х
2	Заключен ли с банком договор о банковском счете?		х
3	Лишены ли доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица?	х
4	Запрещено ли подписывать чистые чеки?		х
5	Подтверждение Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные?	х
6	Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям?			х
7	Осуществляются ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?	х
8	Полнота Нумеруются ли выписанные банковские документы?		х
9	Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?		х
10	Отражается ли поступление выручки от реализации продукции на расчетном счете согласно учетной политики?	х
1	2	3	4	5	6
11	Обрабатываются ли и отражаются ли ежедневно выписки банка в учете?		х
12	Реальность Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?		х
13	Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документов?			х
14	Разрешение Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?		х
15	Точность Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на счетах в банке?			х
16	Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?		х
17	Классификация Разработан ли примерный проект отражения бан-ковских операций на счетах бухгалтерского учета?			х
18	Учет Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?		х
19	Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам из лимитированных (нелимитированных) чековых книжек?		х
20	Периодизация Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе?		х

 

В целом проведенный аудит учета денежных средств на анализируемом предприятии показывает, что на предприятии не в полной мере проработан порядок организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств, в результате чего могут быть допущены ошибки в отражении операций по организации учета денежных средств.

 

 

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности

ЗАО «Мегамарт»

 

2.1 Краткая характеристика организации

 

Магазин «Мегамарт», расположенный по адресу г. Н.Тагил, Черноисточинское шоссе, 64..

Магазин является структурным подразделением ЗАО «Юниленд-центры торговли-Екатеринбург».

Закрытое акционерное общество «Юниленд-ЦТ-Екатеринбург» было создано в 1997 г. и входит в состав холдинга «Дикси групп». Как участник холдинга ЗАО «Юниленд-ТЦ-Екатеринбург» имеет право на использование форматов розничных торговых предприятий «Мегамарт» и «Минимарт».

Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества является:

- осуществление розничной и оптовой торговли продовольственными и непродовольственными товарам;

- создание и организация работы торговых центров;

-производство продукции производственно-технического назначения;

• производство товаров народного потребления, выпечка хлеба и хлебобулочных изделий;

- внешняя торговля;

• организация работы бензозаправочных станций, станций технического обслуживания;
• организация перевозок и оказания иных транспортно-экспедиционных услуг;
• промышленное и гражданское строительство, включая выполнение функций Заказчика.

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении специального разрешения (лицензии).

Магазин осуществляет розничную торговлю с населением, а также может осуществлять оптовую торговлю с юридическими лицами и частными предпринимателями без образования отдельного юридического лица.

Основными целями деятельности магазина являются:

- получение прибыли

- насыщение потребительского рынка товарами и услугами.

- повышение благосостояния участников  общества.

Данное торговое предприятие обладает частичной хозяйственной самостоятельностью.

Данный магазин по составу основного контингента обслуживаемых покупателей следует отнести к магазинам, обслуживаемым городских жителей, т.е. это те магазины, которые создаются в городах и поселках городского типа. По характеру размещения магазины создаваемые в городах подразделяются на две основные группы:

- магазины, размещаемые непосредственно  в жилой застройке

- магазины, размещаемы в местах  общегородского значения.

Магазин «Мегамарт» можно отнести к первой группе, которая призвана удовлетворять наиболее массовые и постоянные потребности в товарах постоянных жителей г. Н.Тагил. В то же самое время в связи с тем, что магазин расположен в крупном торговом центре, он имеет общерайонное значение и предназначен для обслуживания всех жителей Гальяно-горбуновского массива (ГГМ) г. Н.Тагил.

В настоящее время в нем представлен довольно широкий ассортимент продовольственных товаров и достаточно широкий ассортимент непродовольственных товаров повседневного спроса, что позволяет отнести его к категории универсальных магазинов.

По определяющему методу продажи товаров продажа осуществляется с использованием метода самообслуживания, что позволяет обеспечить максимально высокую пропускную способность магазина.

По ценовым уровням реализуемых товаров магазин можно отнести к магазинам среднего уровня цен. Такие магазины рассчитаны на обслуживание наиболее массового числа покупателей и имеют наибольшие возможности построения широкого ассортимента товаров с ценами, удовлетворяющими различные контингенты покупателей.

По размеру торговой площади данный магазин является крупным магазином. Торговая площадь магазина составляет 860 кв.м. Так же в магазине имеются складские и подсобные помещения.

Для подъезда автомашин с товарами и их маневрирования создана хозяйственная зона. Интерьер торгового зала имеет простую отделку, соответствует санитарно-гигиеническим правилам и нормам. Весь товарный ассортимент размещен на витринах, прилавках, стойках, что способствует быстрому, удобному и полному знакомству и выбору товара.

В настоящее время в магазине используется линейная структура управления (рисунок 2.1).

Данная структура управления имеет как определенные преимущества, так и недостатки. Преимущества заключаются в том, что хотя вся полнота власти сосредотачивается в руках директора, что позволяет ему наиболее полно контролировать деятельность предприятия; все определенная власть есть у менеджеров среднего звена. Это дает возможность осуществлять эффективное управление предприятием даже в условиях временного отсутствия директора.

 

Рисунок 2.1 - Структура управления магазина «Мегамарт»

 

Существенным недостатком в такой структуре управления является то, что продавцы, грузчики и кассиры имеют двойное подчинение, что может приводить к невыполнению указаний одного из руководителей, делает функции управления долее раздробленными.

Магазин «Мегамарт» работает в условиях практически полного отсутствия конкуренции в данном районе: в непосредственной близости от магазина, расположены только мелкие частные торговые предприятия. Крупные магазины торговых сетей «Летленд» и «Монетка» находятся на расстоянии как минимум 2-3 трамвайных остановок.

Широкий ассортимент товаров, большие объемы реализации товаров приводят к тому, что магазин «Мегамарт» имеет широкие хозяйственные связи.

В результате качественной работы всего руководства магазин «Мегамарт» в настоящее время все имеют хорошие отзывы со стороны покупателей, а также со стороны поставщиков.

При формировании ценовой направленности маркетинговой деятельности магазин ориентируется на покупателей с различным уровнем доходов. В результате этого в ассортименте магазина представлены товары различных ценовых уровней.

Большое внимание в процессе своей деятельности «Мегамарт» уделяет стимулированию сбыта. В частности, в фирме широко проводится рекламная компания с привлечением средств массовой информации (газеты, телевидение), использованием средств рекламы на месте продажи (изготовление фирменных упаковочных пакетов, работа продавцов- консультантов и т.п.). Также среди средств стимулирования сбыта можно назвать регулярное проведение совместно с производителями рекламных акций путем премирования покупателей (например, при приобретении 1 банки пива вторая дается бесплатно), дегустирования продукции определенного производителя и т.п.

 

2.2 Анализ динамики основных  экономических показателей ЗАО

«Мегамарт» за 2006-2008 гг.

 

Основные экономические показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.1.

Анализ основных экономических показателей деятельности магазина показывает, что в течение трех лет происходило стабильное увеличение объемов реализации товаров как в действующих, так и в сопоставимых ценах.

В частности, рост товарооборота в действующих ценах в 20005 г. по сравнению с 2006 г. составил 7525,24 тыс. р. или 19,22%, а в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошел рост показателя на 10650,25 тыс. р. или 22,81%. В сопоставимых же ценах рост товарооборота составил соответственно 2899,15 тыс. р. (7,40%) и 11029,55 тыс.р. (26,23%).

 

Таблица 2.1 – Динамика основных экономических показателей деятельности магазина «Мегамарт»

Показатель	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Отклонение		Темп роста, %
				2007 г. от 2006 г.	2008 г. от 2007 г.	2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
Товарооборот
в действующих ценах	39156,27	46681,51	57331,76	7525,24	10650,25	119,22	122,81
в сопоставимых ценах	39156,27	42055,42	53084,97	2899,15	11029,55	107,40	126,23
Валовой доход, тыс. руб.	8590,89	10064,53	12825,12	1473,64	2760,59	117,15	127,43
в % к товарообороту	21,94	21,56	22,37	-0,38	0,81	98,27	103,76
Издержки обращения, тыс. руб.	7545,41	8944,18	10938,90	1398,77	1994,72	118,54	122,30
в % к товарообороту	19,27	19,16	19,08	-0,11	-0,08	99,43	99,58
Прибыль от реализации, тыс. руб.	1045,47	1120,36	1886,22	74,89	765,86	107,16	168,36
в % к товарообороту	2,67	2,40	3,29	-0,27	0,89	89,89	137,08
Прочие доходы, тыс. руб.	1005,12	5749,45	1829,58	4744,33	-3919,87	572,02	31,82
Прочие расходы, тыс. руб.	43,97	59,75	60,38	15,78	0,63	135,89	101,05
Балансовая прибыль, тыс.руб.	2007,62	6810,06	3655,42	4803,44	-3154,64	339,38	53,68
Среднесписочная численность работников, чел	57	56	58	-1	2	97,89	104,30
в том числе торгово-оперативных работников	40	40	43	0	3	101,00	106,93
Товарооборот на 1 работника, тыс. руб.	686,95	836,59	985,08	149,63	148,50	121,78	117,75
Товарооборот на 1 торгово-оперативного работника, тыс. руб.	978,91	1155,48	1327,12	176,58	171,64	118,04	114,85
Торговая площадь, кв. м.	480	480	480	0	0	100,00	100,00
Товарооборот на 1 кв. м. торговой площади, тыс. руб.	81,58	97,25	119,44	15,68	22,19	119,22	122,81
Фонд заработной платы, тыс. руб.	4316,04	4794,34	5824,66	478,30	1030,32	111,08	121,49
Среднемесячная заработная плат 1 работника, тыс. руб.	6,31	7,16	8,34	0,85	1,18	113,47	116,48