Учет, аудит и анализ денежных средств организации (на примере ЗАО «Мегамарт»)

 

Анализ показателей деловой активности предприятия говорит о низкой эффективности использования производственных запасов.

Таким образом, проведенное исследование показало, что специфика осуществления деятельности в сфере торговли оказывает влияние в основном на формирование активов предприятия, наибольшее значение среди которых имеют запасы товаров (готовая продукция и товары для перепродажи) и дебиторская задолженность. Положительным моментом в формировании финансовых показателей является финансирование деятельности предприятия за счет собственных источников финансирования и кредиторской задолженности поставщикам.

 

3. Предложения по совершенствованию системы

бухгалтерского учета и внутреннего контроля

операций с денежными средствами и

мероприятия, направленные на повышение

эффективности деятельности ЗАО «Мегамарт»

 

3.1 Аудит учетной политики ЗАО «Мегамарт»

 

Бухгалтерский учет на предприятии ведется по определенным правилам. Разработка учетной политики как системы методов и приемов ведения бухгалтерского учета обязательна для всех предприятий.

Учетная политика предприятия - это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня оснащения учетных работников и др.). В приложении к приказу Министерства финансов РФ от 28 июля 1994г. №100 под учетной политикой предприятия понимается «…совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности.

Учетная политика ЗАО «Мегамарт» на 2008 г. была утверждена 29.12 2007 г. в соответствии с Приказом директора № 235.

Положение об учетной политике предприятия содержит следующие разделы:

1. Организационно-технический раздел;
2. Методический раздел;

В организационно-техническом разделе определяются все вопросы организации бухгалтерского учета на предприятии.

В методологическом разделе рассматривается методология учета отдельных элементов организации бухгалтерского учета на предприятии, определяется план счетов, используемый на предприятии.

Аудит учетной политики предприятия проведен с помощью вопросника, представленного в таблице 3.1

 

Таблица 3.1 - Вопросник аудита учетной политики ЗАО «Мегамарт»

Вопрос	Вариант ответа
	да	нет	нет ответа
Принимается ли учетная политика ежегодно?	х
Утвержден ли рабочий план счетов бухгалтерского учета?	х
Утверждены ли формы первичный учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы?		х
Утверждены ли формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности?		х
Определены ли правила документооборота и технология обработки учетной информации?		х
Определен ли порядок проведения инвентаризации активов и обязательств?	х
Определен ли порядок контроля за хозяйственными операциями?		Х
Имеются ли отличия от положений учетной политики и фактическим используемыми методами бухгалтерского учета?		х
Имеются ли случаи, когда в учетной политике не раскрыты методы ведения бухгалтерского учета по операциям, порядок отражения которых не урегулирован нормативными документами либо допускает наличие нескольких вариантов?		х

 

В целом можно говорить о том, что учетная политика на предприятии соответствует установленным требованиям.

Однако существенным недостатком в формировании учетной политики предприятия является отсутствие разработанного графика документооборота и форм документов, не являющихся унифицированными.

 

3.2 Анализ состояния системы бухгалтерского учета и внутреннего

контроля в ЗАО «Мегамарт»

 

Организация бухгалтерского учета на предприятии возлагается на бухгалтера.

В обязанности бухгалтера входят:

- обеспечение широкого использования  современных средств механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета. Постоянно совершенствовать систему учета, применяя передовые методы учета и компьютерные программы;

- текущее и перспективное планирование затрат (составление смет) по материально-финансовому обеспечению уставной деятельности организации и анализ по рациональному использованию бюджетных и других источников финансирования;

- полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухучете операций, связанных с их движением; достоверный учет издержек управления, исполнения смет расходов, реализации товаров, выполнения работ, составление экономически обоснованных калькуляций на реализацию продукции собственного производства и покупных товаров;

- точный учет результатов деятельности организации в соответствии с установленными правилами;

- правильное начисление и своевременное перечисление платежей в бюджет, взносов во внебюджетные и социальные фонды, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам; отчисление прибыли в специальные фонды и резервы;

-проверку организации бухгалтерского учета и отчетности в структурных подразделениях, выделенных на отдельный баланс;

- составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, предоставление ее в установленные сроки потребителям;

- осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутренних резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов;

- обеспечение сохранности бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив.

Основными задачами бухгалтерского учета в ЗАО «Мегамарт» являются:

- формирование полной и достоверной  информации о деятельности организации  и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям  бухгалтерской отчетности, - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвеститорам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой  внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных  результатов хозяйственной деятельности  организации и выявление внутрихозяйственных  резервов обеспечения ее финансовой  устойчивости

Основные принципы ведения бухгалтерского учета установлены Законом «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета и другими нормативными актами.

Бухгалтерия ЗАО «Мегамарт» строит систему бухгалтерского учета на предприятии с учетом следующих требований:

- обязанность двойной записи хозяйственных операций на счетах Рабочего плана счетов, утверждаемого Минфином РФ;

- бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственные  операции организаций ведется  в валюте РФ – в рублях  и на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь подстрочный перевод на русский язык;

- бухгалтерский учет ведется  организацией непрерывно с момента  ее регистрации до реорганизации  и ликвидации;

- организация ведет бухгалтерский  учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

- все хозяйственные операции  и результаты инвентаризации  подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий;

- текущие затраты на производство  и капитальные затраты учитываются  отдельно;

- основанием для записи в  учетных регистрах являются первичные  учетные документы, которые должны составлять в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после их окончания и содержать обязательные реквизиты.

План счетов бухгалтерского учета на предприятии предполагает использование в учете следующих счетов:

1. Основные средства
2. Амортизация основных средств

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

10 Материалы

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

20 Основные производство

41 Товары

44 Расходы на продажу

50 Касса

51 Расчетные счета

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

80 Уставный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

96 Резервы предстоящих расходов

97 Расходы будущих периодов

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

В целом организация бухгалтерского учета предприятия соответствует установленным требованиям.

Внутренний контроль на предприятии осуществляется только самим главным бухгалтером в соответствии с разработанным им планом проведения контрольных мероприятий.

 

3.3 Мероприятия по повышению эффективности использования

денежных средств

 

При недостаточности собственных источников в денежной форме предприятие вынуждено «не целевым» образом использовать заемные средства, а это, безусловно, не способствует улучшению его финансово-экономического состояния.

Под «не целевым» использованием заемных средств следует понимать довольно распространенные случаи, когда средства под вполне конкретные и обоснованные цели, например на оплату сырья и материалов, берутся не оттуда, откуда следовало бы. Поэтому, чтобы вырученные средства за реализованную продукцию (работы, услуги) использовались по целевому назначению, необходимо составлять плановую калькуляцию затрат на весь планируемый портфель заказов. В результате в сводной плановой калькуляции каждая статья получает не только стоимостную, а в отдельных случаях и натурально-вещественную оценку (по статьям сырья, материалов, топлива, энергии), но и свой удельный вес по отношению к общей величине выручки.

Руководствуясь этими удельными весами, выручка и авансы полученные распределяются по отдельным «полочкам», каждая из которых имеет свое целевое назначение — отдельную статью сводной калькуляции. В силу этого каждая статья сводной калькуляции получает свой источник финансирования. Становится понятным, сколько заработанных средств может быть направлено на оплату сырья и материалов, выплату заработной платы, перечисление налогов и неналоговых платежей, процентов по кредиту и возврат самого кредита. Прибыль, заложенная в плановую калькуляцию, также получает денежное наполнение.

Распределение денежных средств в соответствии со структурой плановой калькуляции должно распространяться на все поступающие суммы со стороны, пока не будет получена вся выручка (по методу оплаты) или закрыта вся дебиторская задолженность денежными средствами (по методу отгрузки).