Учет и анализ денежных средств

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Сибирский государственный аэрокосмический университет

имени академика М. Ф. Решетнева»

Факультет заочного и дополнительного образования

Кафедра Бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ

 

Тема: УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент группы 

очной формы обучения 

Руководитель:

Доцент кафедры БУ

 

 

 

 

Дата сдачи: «____»________2013 г.

Дата защиты: «____»______ 2013 г.

Оценка:__________________             __________________________________

(подпись  руководителя)

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денежных средств определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Вместе с тем, денежные потоки предприятия во всех их формах и видах, а соответственно и совокупный его денежный поток, несомненно, являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента, требующим углубления теоретических основ и расширения практических рекомендаций. Это определяется той ролью, которую управление денежными потоками играет в развитии предприятия и формировании конечных результатов его финансовой деятельности.

Актуальность выбранной обусловлена тем, что осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования.

Целью курсовой работы является характеристика учета, анализ и оценка эффективности использования денежных средств на предприятии ОАО«Филимоновский молочно консервный комбинат».

В связи с поставленной целью были поставлены и решены следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы организации учетного процесса предприятия: процедуры бухгалтерского учета.
2. Рассмотреть учет кассовых операций и безналичных расчетов.
3. Рассмотреть теоретические основы анализа денежных средств.
4. Дать краткую характеристику предприятию ОАО «ФМКК».
5. Изучить характеристику бухгалтерского учета денежных средств.
6. Проанализировать финансовое состояние предприятия.
7. Провести анализ денежных средств предприятия ОАО «ФМКК».

Курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе работы освещены теоретические аспекты анализа эффективности использования денежных средств. Во второй главе приведен анализ основных показателей деятельности анализируемой организации, анализ движения денежных средств предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА

ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1. Теоретические основы организации учетного процесса предприятия: процедуры бухгалтерского учета

 

Законодательство о бухгалтерском учете в Российской Федерации состоит из Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, устанавливающего правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также из иных федеральных законов и нормативных актов, обеспечивающих единообразие ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составление достоверной информации об имущественном положении организации, ее доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет - формирование документальной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Под процедурой бухгалтерского учета понимается логически выдержанная строгая последовательность выполнения бухгалтерских действий отражения информации в процессе регистрации, накопления и обработки учетных данных с целью формирования финансовой отчетности и управленческих сводок.

Классическая процедура бухгалтерского учета состоит из следующих этапов:

Инвентарь

-Вступительный баланс

-Журнал регистрации фактов  хозяйственной жизни

-Главная книга

-Оборотная ведомость

-Заключительный баланс

Знакомство с процедурой бухгалтерского учета предполагает выделение бухгалтерских действий, выполняемых единовременно в момент создания организации (регистрации уставных документов) и текущих бухгалтерских действий, осуществляемых в каждом отчетном периоде.

В период регистрации уставных документов начинается ведение бухгалтерского учета - строится вступительный (организационный) баланс. Инициализация бухгалтерского учета экономического субъекта по времени совпадает с датой регистрации Устава. Вступительный (организационный) баланс согласно принципу непрерывности ведения бухгалтерского учета должен строится по регистрационному документу - Уставу.

Таким образом, вступительный баланс базируется на двух инвентарях:

1) внесенного собственниками  имущества в качестве взносов  в уставный, складочный, паевой и  подобный им капитал;

2) обязательств участников  предприятия (дебиторской задолженности) по оставшейся невнесенной части взносов.

Балансирующим показателем уравнения двойственности выступает капитал собственника, равный по величине авансируемому капиталу, объявленному в Уставе.

В каждом отчетном периоде на основании показателей баланса на начало отчетного периода открываются постоянные счета с явно выраженным сальдо (показатели актива формируют блок активных счетов, показатели пассива, блок пассивных счетов).

Первая и самая важная часть процедуры учета межотчетного периода - анализ информации, содержащейся в первичных документах, т. е. анализ содержания хозяйственных операций с целью определения, какие счета будут дебетоваться, какие кредитоваться и на какие суммы. В результате осмысления фактов хозяйственной жизни формируются входящие данные бухгалтерской информационной системы, бухгалтерские проводки (счетные записи). Составление бухгалтерских проводок необходимо для отражения фактов хозяйственной жизни в учетных регистрах.

В зависимости от формы ведения бухгалтерского учета бухгалтерские проводки записываются в различных учетных регистрах (систематических, хронологических, комбинированных, синхронистических). В классической процедуре бухгалтерского учета бухгалтерские проводки переносятся в Журнал регистрации хозяйственных операций. Это хронологический учетный регистр, т. е. все факты хозяйственной жизни регистрируются в журнале по мере их возникновения в хронологическом порядке. В журнале отражается номер хозяйственной операции по порядку, дата совершения, содержание хозяйственной операции, бухгалтерская проводка (корреспонденция счетов) и сумма. Причем сумма в журнале может записываться один раз, общая сумма по бухгалтерской проводке, а при необходимости отразить аналитическое содержание общей суммы предусматриваются суммы частные.

Охарактеризовываем состав денежных средств предприятия по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию.

Касса предприятия. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

В западной практике расчетный счет считается наиболее оптимальной формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств. В России же в связи с нестабильностью банковской системы и, в особенности, критическим состоянием филиалов банков на периферии регионов существует большой риск неплатежей с расчетного счета именно по вине банка.

Валютный счет. Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Депозит. Часто денежные средства, потребности в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег (данным примером могут служить фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п.), то предприятия нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятие может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь, не вкладывая эти деньги в производство.

Ценные бумаги. К денежным средствам предприятия относятся также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами, аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита, предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть. В свою очередь, ценные бумаги можно разделить на следующие виды:

1. Акция - ценная бумага, свидетельствующая о внесении пая в капитал акционерного общества. Дает ее владельцу право на присвоение части прибыли в форме дивиденда.

2. Облигация - ценная бумага не предъявителя, дающая владельцу право на получение годового дохода в виде фиксированного процента.

3. Вексель- вид ценной бумаги, денежное обязательство.

4. Варрант - ценная бумага, выражающая льготное право на покупку акций эмитента в течение определенного времени по определенной цене.

5. Опцион- краткосрочная ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или продать другую ценную бумагу в течение определенного периода по определенной цене контрагенту, который за денежное вознаграждение принимает на себя обязательство реализовать это право.

Всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств, они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере неполученной прибыли при возможном краткосрочном инвестировании).

Задачи и источники анализа денежных средств предприятия:

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:

1. Рутинность - денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;

2. Предосторожность - деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;