Шпаргалка по по «Бухгалтерскому учету и аудиту»

а. 25,26/96 – создание резерва

б. 96/60 – стоимость затрат на ремонт без НДС

19/60 – НДС

 

Если организация создавала резерв на ремонт, то она обязана в конце отчетного периода произвести инвентаризацию созданных резервов. При этом результаты инвентаризации могут быть двойственными:

-при инвентаризации резерва  выявлена излишне зарезервированная  сумма. Данная величина должна быть исключена из величины созданного резерва по средствам проведения операции старнирования (сумму ставим за «-» в общей величине резерва)

Дт/Кт

25,26/96 – сумма разницы (красным  шрифтом – операция старнируется)

-если по итогам инвентаризации выявлено что суммы резерва не достаточно для покрытия расходов на ремонт, то сумму недостатка резерва доначисляют проводкой:

97/96 – сумма резерва относится  на расходы будущих периодов

25,26/97 – списывают равными долями  на Сб выпускаемой продукции

 

Модернизация ОС – это улучшение первоначальных качеств и свойств объекта.

При этом стоимость модернизации увеличивает первоначальную стоимость ОС.

Вся сумма модернизации без косвенных налогов относится на сч. Капитальные вложения, т.е. Дт08. После того, как вся сумма модернизации будет собрана, она относится на сч.01. При этом организация имеет право изменить срок полезного использования объекта подвершегося модернизации.

08/10,70,69,71… - собираем затраты

01/08

17.Бухгалтерский учет  выбытия ОС.

Вся деятельность организации подразделяется на 2 основные группы:

20. Основная деятельность (та деятельность, с целью осуществления которой была создана данная организация). Данный вид деятельности фиксируется в документах учредительных.
21. Прочая деятельность (вся та деятельность которая не является основной).

 

Доходы и расходы связанные с выбытием ОС отражаются по счету 91(прочие доходы и расходы). При этом расходы организации отражаются по счету 91.2 (Дт); все доходы организации связанные с выбытием ОС отражаются по счету 91.1(КТ).

К концу отчетного периода организация подводит итоги своей финансовой деятельности, т.е. выявляет финансовый результат.

Фин. Результат может быть представлен 2-мя категориями- прибыль или убыток.

Прибыль организации- это превышение ее доходов над расходами.

Прибыль или убытокпо прочей деятельности отображаются по счету 91.9.

 

1 способ. выбытия по  договору купли-продажи 

При выбытие ОС его ст-ть признается рыночной , если иное недоказанно.

Дт	Кт
01	08	Ставим ос на баланс по первоначальной ст-ти
20,25	02	Ам

Для конкретного отражения выбытия ОС организация к сч 01 открывает субсчет 01в (выбытие)

Дт	Кт
01в	01	Выбытие ОС(перв.ст-ти)
02	01в	Списание Ам в связи с выбыванием  ОС
91	01в	Ст-ть остаточная
62	91.1
91.2	68	НДС

2способ.выбытие в  связи с ликвидацией.

1. Ликвидация в связи с полной физической изношенностью

Дт	Кт
01в	01	Выбытие ос по перв. Ст-ти
02	01в	Ам
10	91.1	Приходование материалов после демонтажа
91.2	79,69	ЗП работников

Собираем доходы и расходы, получаем либо прибыль, либо убыток.

2. В связи с моральной изношенностью

При данном ликвидировании ОС, все расходы связанные с его выбытием относятся  в состав прочих расходов(сч 91)

Дт	Кт
01в	01	списываем ос по перв. Ст-ти
02	01в	Списываем Ам
91.2	01в	Пер.ст-ть
10	91.1	Прриходование материалов
91.2	79,69, 60	Собираем затраты связанные с ликвидацией
91.9	99	прибыль
99	91.9	убыток

 

3способ. Выбытие по  договору дарения.

7. Имущество при выбытии по договору дарения будет облагаться налогами на добавленную стоимость (НДС)
8. Безвозмездная передача имущества между 2 лицами не должна превышать 5-ти минимальных размеров опл.труда
9. Для целей бу все расходы понесенные организацией при безвозмездной передаче имущества не признаются (т.е. свои расходы связанные с коммерческой деятельностью не можем увеличить на сумму затрат при безвозмездной передаче имущества)

Дт	Кт
01в	01	ос по перв. Ст-ти
02	01в	Ам
91.2	01в	Списание ОС
91.2	68	НДС
99	91.9	убыток
91.9	99	прибыль

 

4 способ. Выбытие в  качестве вклада в уставный  капитал.

Дт	Кт
01в	01	Выбытие ос по перв. Ст-ти
02	01в	Ам
58	01в	Ст-ть остаточная
58	91.1	Превышение ст-ти полученных финансовых вложений ст-тью переданного имущества
91.2	58	расходы

 

5 способ. Выбытие по договору мены.

Корреспонденция счетов аналогична зафиксированная при поступлении ОС, при этом сначала имущество выбывает, а затем организация принимает имущество от контрагента.

 

18. БУ нематериальных активов.

 

В соотв. с положением ПБУ 14/07 НА – это часть имущества организации, удовлетворяющее след. условия:

1. Отсутствует материально-вещественная структура.
2. Присутствует возможность идентификации.
3. Документально подтверждено наличие и право собственности на данный актив.
4. Предназначена приносить экономич. выгоду более 12 месяцев.
5. Участвует в процессе производства либо при управлении организацией.
6. Не предназначено для перепродажи.

 

Товарный знак, изобретение – НА.

Особенность учета НА аналогично учету ОС. Только вместо счета 01 применяют счет 04.

Способы поступления НА и отражение данных способов в учете аналогичны учету ОС, только вместо счета 01 применяют счет 04.

 

Амортизация НА.

АМ НА опред-ся точно также как и АМ ОС, но используется только 3 способа:

1. Линейный,
2. Метод уменьшаемого остатка,
3. По объему выпускаемой продукции.

 

При учете суммы рассчитанной амортизации исп-ют два метода:

1. Отражение суммы амортизации по сч. 05 (сумму АМ выделяют),
2. Сумма амортизации учитывается на сч. 04 (данный способ применяется в основном для амортизации деловой репутации).

Способы выбытия НА аналогичны способам выбытия ОС, только вместо счета 01 исп-ся счет 04.

 19.Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò ìàòåðèàëüíî-ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ

В соответствии  с ПБУ 5/01 МПЗ –это часть имущества организации предназначенная для участия в процессе производства товаров, работ, услуг. Либо для управления организацией;  пр для перепродажи, стоимостной критерий не присутствует не в б.у., не в н.у.

Как следствие амортизация МПЗ не рассчитывается, т.к. ее не существует (потому что используем МПЗ мы единожды).

К МПЗ относиться:

• Материалы
• Готовую продукцию
• Товары

По фактической Сб отражаються на балансе

Сб фак- это стоимость затрат понесеных при поступлении МПЗ, а так же доведением их до состояния пригодное к использованию, кроме НДС.

Сб фак зависит от способов поступления:

Способы поступления:

1. По договору купли-продажи
1. По факт Сб поступление материалов . В ст-ти матереалов входит совокупность всех затрат понесенных организацией, кроме возникших налогов(НДС)

При этом материалы при поступлении учитываютс.я непосредственно по счету 10

Дт10 Кт60-сумма по договору купли-продажи без НДС

Дт19 Кт60-взымаемая сумма НДС

Дт10 Кт60,76-отражением ст-ть услуги по доставке, установке без НДС

Дт 19 Кт60,76-НДС по услугам

Дт 10 Кт71-ст-ть материалов, поступивших от подотчетного лица

Дт10 Кт70,69-собираем затраты

Дт 20,23,25,26 Кт10-отпущенны материалы по видам производства

2. Поступление материалов по учетным ценам

Для учета МПЗ применяют следующие синтетические счета:

• 10 «Материалы»;

11 «Животные на выращивании и  откорме»;

10. «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;
11. «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;

• 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; 
41 «Товары»;

43 «Готовая продукция»;

• забалансовые счета 002 «Товарно-материальные ценности, при 
нятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в 
переработку», 004 «Товары, принятые на комиссию», забалансо 
вый счет «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию». 
Как уже указывалось, к счету «Материалы» могут быть открыты

следующие субсчета:

• 1 «Сырье и материалы»;

2 «Покупные полуфабрикаты и  комплектующие изделия, конструкции и детали»;

• 3 «Топливо»;
• 4 «Тара и тарные материалы»;

 

5. «Запасные части»;
6. «Прочие материалы»;
7. «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
8. «Строительные материалы»;

 

• 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и др.;
• 10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

11 «Специальная оснастка и специальная  одежда в эксплуатации».

На малых предприятиях все производственные запасы можно учитывать на одном синтетическом счете 10 «Материалы».

Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру присваивают краткое числовое обозначение (номенклатурный номер) и записывают их в специальный реестр, который называют номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике указывают также твердую учетную цену и единицу измерения материалов.

При использовании в учете ЭВМ содержание номенклатуры-ценника можно существенно расширить, вводя в него показатели нормы запаса, номеров синтетических счетов и субсчетов и некоторые другие постоянные признаки.

Единицей учета материальных ценностей является каждый вид, сорт, марка, размер материалов, т.е. каждый номенклатурный номер.

 

 

 

20.БУ кассовых операций (состоит из 2 документов – журнал-ордер и ведомость)

«Порядок ведения кассовых операций в РФ» - документ который регулирует, утвержден советом директоров ЦБ РФ №40 от 22.09.1993.

ДС организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность  за сохранность ценностей в кассе. Для учета кассовых операций используют следующие формы первичных документов и учетных регистров: