Шпаргалка по дисциплине "Бухгалтерское дело"

3. Приложения  к бух  балансу и отчету о прибылях и убытках 

   а) Отчет об  изменениях капитала – дает  возможность получить инфо об источниках формирования собственного капитала за отчетный период и причинах его изменения.

   б) Отчет о движении денежных средств – предназначен для оценки способности организации обеспечить превышение поступление денежных средств над платежами.

   в) отчет о  целевом использовании полученных средств

4. Пояснения к бух  балансу и отчету о прибылях и убытках  – содержание инфо о наличии и движении наиболее значимых статей в отчетном периоде.

Бухгалтерская отчетность подписывается главбухом и руководителем  организации.

Годовая бух отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании отчетного года.

     В состав промежуточной (квартальной) включают:

1. Бух баланс 

2. Отчет о прибылях  и убытках 

       Состав  отчетности по отношению к  организации – неоднородная и зависит от объема деятельности организации.

Субъекты малого предпринимательства, могут составлять упрощенную отчетность - Бух баланс; Отчет о прибылях и убытках.

В зависимости от специфики  деятельности организации различают:

- коммерческих – по  стандартному варианту;

- некоммерческих –  ББ, отчет о прибылях и убытках,  отчет о целевом использовании полученных средств;

- общественных организаций  – ББ, отчет о прибылях и  убытках. 

 

15.Направления использования бухгалтерской (финансовой) отчетности различными группами пользователей

Пользователями бух  отчетности -  являются юр и физ. лица, заинтересованные в получении информации об организации.

Пользователи:

-  Внутренние 

1. руководство - необходима  инфо для принятия управленческих решений;

2.  сотрудники –  интересующиеся гарантией оплаты труда и сохранения рабочих мест;

-  Внешние

1. инвесторы - заинтересованные в доходности их инвестиций, способности организации выплачивать дивиденды;

2.  существующие и  потенциальные кредиторы -  заинтересованные в своевременности погашения;

3.  акционеры – предоставление  информации о прибыльности предприятия, изменении собственного капитала;

4  поставщики и   покупатели;

5.  налоговые органы  – предоставление отчетности по уплате налога;

6. органы статистики -  предоставление информации о хозяйственной деятельности предприятия для ее обобщения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

48.Требования к качественным характеристикам бухгалтерской информации

Качественные характеристики:

-  Уместность и достоверность.  Отчетная инфо считается уместной, если она способна повилять на стоимостную оценку или на решение, принимаемое в настоящее время или в будущем. На уместность инфо оказывает влияние своевременность, значимость и ценность для прогнозирования и сверки результатов. Для пользователей более ценной является своевременная инфо, т.е. та, которую они имеют в нужный момент. Элемент инфо считается значимым, если его исключение влияет на решение. На достоверность оказывает влияние правдивость представляемых данных.

- Сопоставимость. Позволяет  проводить динамический и структурный анализ. Составление БФО в сопоставимом виде дает возможность исследовать коммерческую деятельность различных организаций за определенный период.

- Проверяемость. Предполагает  возможность подтверждения представленной инфо в любое время.

Организация имеет право  предоставлять формы бух отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям. Бух отчетность должна быть составлена на русском языке и в валюте РФ. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным в отчете за предшествующий год.

 

45.Содержание форм отчетности организованных единиц

Бух отчетность – это единая система данных об имуществе, обязательствах, а также результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бух учета по установленным формам.

Годовая бух отчетность включает:

1. Бух баланс  – характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчетную дату.

Актив баланса включает:

 разд. I "Внеоборотные активы"

Отражаются остатки  основных средств, нематериальных активов по остаточной стоимости; незавершенное строительство; доходные вложения в материальные ценности; финансовые вложения (долгосрочные); отложенные налоговые активы.

разд. II "Оборотные активы"

Отражается фактическая  себестоимость запасов, материалов, товаров, продукции НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность (покупатели и  заказчики ,векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, участников по вкладам в уставный капитал, авансы выданные, прочие дебиторы); финансовые вложения (краткосрочные); денежные средства; прочие оборотные активы.

Пассив

разд. III "Капитал и резервы"

Отражаются уставный капитал (следующей строкой со знаком минус отражаются собственные акции выкупленные у акционеров), переоценка внеоборотных активов, добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль, т.е. собственные источники.

разд. IV "Долгосрочные обязательства"

Отражается задолженность  организации по долгосрочным кредитам и займам подлежащие погашению более чем через 12 месяцев, отложенные налоговые обязательства.

разд. V "Краткосрочные обязательства"

Отражаются заемные  средства (краткосрочные займы и кредиты); кредиторская задолженность (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми обществами, персоналом организации, перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, участникам   по выплате доходов, векселя к уплате, авансы полученные, прочие кредиторы); доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов и платежей.

2. Отчет о  прибылях и убытках – характеризует финн. результаты деятельности организации за отчетный период.

Отчет о прибылях и убытках составляется по данным счетов 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".

  В отчете о прибылях  и убытках отражаются:

В разделе «Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности»

• Выручка (нетто) счет, 90/1
• Себестоимость счет, 90/2
• Валовая прибыль (выручка – себестоимость)
• Коммерческие расходы, счет 44
• Управленческие расходы, счет 26
• Прибыль (убыток) от продаж , счет 90/9.

В разделе «Прочие  доходы и расходы»

• Проценты к получению (Дт 76   Кт 91)
• Проценты к уплате (Дт 91   Кт 66, 67)
• Прочие доходы (доходы от продажи имущества, от совместной деятельности и др.)
• Прочие расходы (расходы, связанные с продажей и сдачей имущества в аренду)
• Прибыль (убыток) до налогообложения (бухгалтерская прибыль или убыток)
• Текущий налог на прибыль (по налоговому кодексу) - ТНП.

В т.ч. постоянные налоговые  обязательства:

Отложенные налоговые  активы (ОНА) – Дт 09  Кт 68.

Отложенное налоговое  обязательства (ОНО) – Дт 68   Кт 77.

• Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

3. Отчет об  изменениях капитала  - характеризует финн. результаты деятельности организации за отчетный период.

 состоит из 3 разделов:

Раздел I «Движение  капитала»

по горизонтали отражается структура капитала, по вертикали  операции с капиталом (изменения уставного, добавочного, резервного капитала, акций, выкупленных у акционеров и показатели нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)).

Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок»

состоит из трёх частей:

  Капитал всего;

  В том числе  нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

  В том числе  другие статьи капитала, по которым  осуществлены корректировки;

Раздел III «Чистые  активы»

представлен на три отчетные даты.

4. Отчет о  движении денежных средств – предназначен для оценки способности организации обеспечить превышение поступление денежных средств над платежами.

При составлении отчёта разделяют приток и отток наличных по производственной (операционной или  текущей), финансовой и инвестиционной деятельности компании:

-  операционная  деятельность — основной вид деятельности, а также прочая деятельность, создающая поступление и расходование денежных средств компании;

- инвестиционная деятельность — вид деятельности, связанной с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов) и прочих инвестиций, не включённых в определение денежных средств и их эквивалентов;

- финансовая  деятельность — вид деятельности, который приводит к изменениям в размере и составе капитала и заёмных средств компании. Как правило, такая деятельность связана с привлечением и возвратом кредитов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности.

5. Пояснения  к бух балансу и отчету о  прибылях и убытках  – содержание инфо о наличии и движении наиболее значимых статей в отчетном периоде.

    содержит следующие  разделы:

- раздел 1: НМА и расходы на НИОК

приводится информация о движении (наличие на начало и конец отчетного периода, поступление и выбытие) нематериальных активов по их видам в оценке по первоначальной стоимости, также представляется информация об остатках на начало и конец отчетного периода, а также о произведенных и списанных в течение года расходах на НИОКР в целом и по каждому их виду.

- раздел 2: ОС

показываются по группам основных средств их наличие на начало и конец отчетного периода, поступление и выбытие за отчетный период в оценке по первоначальной стоимости. Отдельно отражается сумма начисленной амортизации в целом по всем видам основных средств на начало и конец отчетного года.

- раздел 3: финн вложения

расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации, учитываемых на счете учета финансовых вложений.

- раздел 4: запасы

представляется информация о наличии и движении запасов и запасов, находящихся в залоге. При этом в составе запасов отражается информация о материалах, незавершенном производстве, готовой продукции, товарах для перепродажи.

- раздел 5: Дзад и Кзад

приводятся данные о  состоянии расчетов организации на начало и конец отчетного периода. Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную задолженности.

- раздел 6: затраты на производство

           отражаются затраты на производство за отчетный период и  предыдущий период по видам затрат          (материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты).  А также изменение остатка незавершенного производства, готовой продукции и др.

- раздел 7: оценочные обязательства

отражается информация по каждому признанному организацией оценочному обязательству (резерву под условные обязательства) и указываются сведения об остатках каждого оценочного обязательства на начало года и конец отчетного периода, начислении, использовании и восстановлении его за отчетный год.

- раздел 8: обеспечение обязательств

приводятся данные о  наличии на начало и конец отчетного периода полученных и выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).

- раздел 9: гос. помощь.

подлежит раскрытию  характер и величина полученных бюджетных  средств, назначение и величина бюджетных  кредитов. При этом бюджетные средства показываются обособленно в отношении средств, полученных на текущие расходы и средств, полученных на вложения во внеоборотные активы.