Отчет по преддипломной практике в ООО «Цифра Сервис»

- текущий валютный счет в банке внутри страны. Открывается для хранения и использования валютных средств, остающихся в распоряжении предприятия (70 %) после обязательной продажи. Эту часть валютных поступлений субъекты хозяйствования могут расходовать на оплату товаров, услуг, транспортных расходов, страхования грузов, таможенных сборов и т.д. Между банком и организацией заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, права и обязанности сторон.

Операции на валютных счетах оформляются первичными документами:

1. Письмо-извещение – высылает  банк и информирует о поступлении  валютной выручки.

2. Уведомление – высылает организация  банку, что указанные суммы не  подлежат обязательной продаже.

3. Заявка-документ, в котором юридическое лицо  заявляет о том, что указанные  суммы иностранной валюты будут  использованы на определенные  цели в течение указанного  срока.

4. Реестр  распределения поступившей иностранной  валюты.

5. Поручение – выписывается  на продажу средств в иностранной  валюте на бирже, а также на  зачисление оставшейся суммы  на текущий валютный счет; на  перечисление средств на покупку  иностранной валюты.

6. Платежное поручение – выписывается  на перевод иностранной валюты  с транзитного счета на текущий.

Ежедневно банк высылает организации выписку с валютного счета, в которой ведется аналитический учет. Регистром синтетического учета при журнально-ордерной форме учета являются журнал-ордер № 2/1 и Главная книга.

Для отражения операций по учету денежных средств на валютных счетах предназначен инвентарный активный счет 52 «Валютные счета».  
К счету 52 «Валютные счета» могут открываться субсчета:

52-1 «Транзитный валютный счет  в банке внутри страны»;

52-2«Текущий валютный счет в  банке внутри страны»;

52-3 «Валютный счет за рубежом»;

52-4 «Специальный транзитный валютный  счет».

Рассмотрим корреспонденцию счетов по сч. 52 «Валютные счета».

 

Таблица 5.3 Корреспонденция счетов по счету 52 «Валютные счета»

Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт
На транзитный валютный счет зачислена валютная выручка от реализации продукции (работ, услуг)	52-1	90, 62
Отражена  переоценка валютных средств на транзитном счете между курсами на дату поступления выручки и на дату ее распределения  для обязательной продажи	52-1(91)	91 (52-1)
Перечислено 30 % валютной выручки в качестве обязательной продажи МВБ	57-3	52-1
После обязательной продажи 70 % валютной выручки зачислено на текущий валютный счет	52-2	52-1
На расчетный счет зачислен рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту	51	90-7
Отражено комиссионное вознаграждение, уплаченное банку Списано комиссионное вознаграждение банку в белорусских рублях (размер вознаграждения не более 0,2 % от суммы сделки, включая биржевой сбор)	26,44 76	76 51
Отражена стоимость проданной валюты на дату продажи	90-8	57-3, 76
Согласно контракту перечислено нерезиденту за поставку материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги	60	52-2
Погашены кредиты и займы, полученные в иностранной валюте	66, 67	52

 

Источник – на основании изучения

 

В ООО «Цифра Сервис» в качестве расчетов иностранная валюта не используется, но в планах руководства организации на дальнейшее развитие бизнес-план включено налаживание контактов с зарубежными партнерами, в связи с чем, планируется открытие и использование текущих счетов в иностранной валюте.

Для оценки динамики движения денежных средств ООО «Цифра Сервис» анализ денежных потоков целесообразно начать c горизонтального анализа денежных потоков. Во-первых, необходимо изучить динамику объема формирования положительного, отрицательного и чистого денежного потока в разрезе отдельных источников. На основании данных формы №4 «Отчет о движении денежных средств» (Приложение П, Р) составим аналитическую таблицу 5.4.

Таблица 5.4 – Анализ динамики денежных потоков ООО «Цифра Сервис»

Наименование показателя	Сумма денежного потока, млн.руб			Темп роста, %	Темп прироста, %
	2011г.	2012г.	откл, + -
1. Остаток денежных средств  на начало года	-	0,4	0,4
2. Поступило денежных  средств - всего	273,1	400,5	127,4	146,65	46,65
выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	273,1	400,5	127,4	146,65	46,65
суммы полученных кредитов, займов	5,8	3,7	-2,1	63,79	-36,21
прочие поступления
3. Направлено денежных  средств - всего	272,7	400	127,3	146,68	46,68
в том числе:
на оплату приобретаемых активов, работ, услуг	251,6	334,5	82,9	132,95	32,95
погашены полученные кредиты и займы,	-	3,7	3,7
предоставлены займы
расходы по оплате труда	10,6	24,3	13,7	229,25	129,25
расчеты по налогам и сборам	11,6	22,3	10,7	192,24	92,24
прочие выплаты	5,4	18,9	13,5	350	250
4. Остаток денежных средств  на конец года, всего	0,4	1	0,6	250	150
5. Чистый денежный поток (стр.2-стр3)	0,4	0,5	0,1	125	25

 

Примечание - Источник: собственная разработка

За анализируемый период положительный денежный поток имел тенденцию к увеличению своего абсолютного значения. В 2011 г. он составлял 273,1 млн. руб., а в 2012 г. – 400,5 млн. руб., т.е. темп прироста составил 46,65%. Динамика изменения отрицательного денежного потока (оттока средств) также сохраняет тенденцию к увеличению (в 2011 г. - 272,7 млн. руб., в 2012 г. – 400 млн. руб.), однако ее темпы роста несколько меньше, чем для положительного потока. Этот факт позволил увеличить сумму денежных средств предприятия с 0,4 млн. руб. на начало периода до 1 млн. руб. на конец 2012г.

Чистый денежный поток ООО «Цифра Сервис» в 2011 г. составлял 0,4  млн. руб., а в 2012 г. – 0,5 млн. руб., то есть увеличился в 1,25 раза. Далее проведем анализ динамики активов предприятия, объемов реализации и чистого денежного потока, сопоставив темпы прироста соответственно активов предприятия, объемов производства (реализации) с темпами прироста денежного потока.

Таблица 5.5 – Сопоставление темпов прироста активов предприятия, объемов реализации и чистого денежного потока

Показатель	2011г.	2012г.	Изменение, +-	Темп роста, %
Совокупные активы предприятия, млн. руб.	223,8	290,6	66,8	129,85
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	297,0	365,7	68,7	123,13
Чистый денежный поток, млн. руб.	0,4	0,5	0,1	125

 

Примечание - Источник: собственная разработка

Для нормального функционирования предприятия и повышения его финансовой устойчивости и платежеспособности требуется, чтобы темпы роста объемов продаж были выше темпов роста активов, а темпы роста чистого денежного потока опережали темпы роста объема продаж. В 2011г. эта зависимость выполнялась частично, поскольку темпы реализации ниже темпов роста активов предприятия. Возможно, у предприятия возникли временные трудности с реализацией товаров, или неграмотно сформированы запасы. Тот факт, что темпы роста чистого денежного потока превышают темпы роста реализации, положительным образом влияет на платежеспособность.

Важной частью анализа денежных средств на предприятии является оценка их состава. Проведем анализ структуры положительного и отрицательного денежного потока предприятия.

За анализируемый период основной удельный вес в структуре положительного денежного потока составила выручка от реализации товаров. Так же были получены займы, суммы которых в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшились с 2,12% до 0,92%. Эта тенденция является положительной, поскольку именно основная деятельность предприятия приносит прибыль предприятию.

Таблица 5.6 – Анализ структуры денежных потоков предприятия

Наименование показателя	Сумма денежного потока, млн. руб.		Структура потоков, %
	2011г.	2012г.	2011г.	2012г.	изм
Положительные денежные потоки	273,1	400,5	100,00	100,00
выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	273,1	400,5	100,00	100,00
суммы полученных кредитов, займов	5,8	3,7	2,12	0,92	-1,2
прочие поступления
Отрицательные денежные потоки	272,7	400	100,00	100,00
на оплату приобретаемых активов, работ, услуг	251,6	334,5	92,26	83,63	-8,63
погашены полученные кредиты и займы, проценты по ним	-	3,7		0,93	0,93
расходы по оплате труда	10,6	24,3	3,89	6,08	2,19
расчеты по налогам и сборам	11,6	22,3	4,25	5,57	1,32
прочие выплаты	5,4	18,9	1,98	4,72	2,74

 

Источник: собственная разработка

Рассмотрим структуру отрицательного денежного потока. Основной удельный вес занимают расходы на оплату приобретаемых активов (92,26% и 83,63% в 2011 и 2012 годах соответственно). В 2012 году появились расходы на погашение, полученных кредитов и займов, на их долю приходится 0,93% отрицательных потоков.

В проведении анализа денежных потоков по видам деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) необходимости нет, поскольку предприятие занимается только текущей основной деятельностью, не прибегая к финансовой или инвестиционной. Чистый денежный поток в 2012г. был получен только за счет текущей деятельности. Следует только отметить, что в целом, рост денежной массы, как по притоку денежных средств, так и по их оттоку является положительным моментом в деятельности предприятия, поскольку свидетельствует о наращивании масштабов деятельности. Кроме того, предприятию необходимо стремиться увеличивать размеры денежных потоков от текущей деятельности путем увеличения прибыли от реализации продукции.

Важным моментом при анализе денежных потоков предприятия является оценка интенсивности и эффективности денежного потока. Предприятие замедляет свой операционный цикл за счет увеличения дебиторской задолженности. Руководству предприятия необходимо принять ряд мероприятий, направленных на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, а именно установить четкую систему контроля за сроками расчетов, внедрить систему штрафных санкций за несвоевременную оплату и систему стимулирования за исполнение договорных сроков расчетов [12, стр. 157]. Кроме того, ООО «Цифра Сервис» в целях сокращения финансового цикла следует ускорить период оборота товаров и готовой продукции за счет производства востребованной продукции, проведения активной рекламной компании и других мероприятий, стимулирующих сбыт.

Для оценки эффективности денежного потока предприятия рассчитывается и анализируется коэффициент эффективности денежного потока, как отношение чистого денежного потока к величине отрицательного денежного потока или как отношение чистого денежного потока к среднегодовой сумме активов предприятия. Показатели эффективности чистого денежного потока предприятия за анализируемый период имеют тенденцию к значительному росту. Так, в 2012 году 1 рубль, вложенный в активы предприятия, обладает способностью генерировать чистый денежный поток по данным 2012г. в сумме 8,6 рублей. Высокие значения эффективности денежного потока предприятия являются причиной достаточного уровня общей эффективности деятельности предприятия.

Таблица 5.7 - Оценка эффективности денежного потока ООО «Цифра Сервис» за 2011-2012гг