Отчет по преддипломной практике в ООО «Цифра Сервис»

Показатель	2011г.	2012г.	откл, + -	Темп роста, %
Чистый денежный поток, млн. руб.	0,4	0,5	0,1	125
Отрицательный денежный поток, млн. руб.	272,7	400	127,3	146,68
Среднегодовая сумма активов, млн. руб.	223,8	290,6	66,8	129,85
Эффективность ЧДП, % (стр.1/стр.2*100%)	0,147	0,125	-0,022	-85,03
Эффективность ЧДП, % (стр.1/стр.3*100%)	0,179	0,172	-0,007	-96,09

 

Источник: собственная разработка

Таким образом, оценка структуры, динамики и эффективности формирования и использования денежных потоков в процессе различных видов деятельности предприятия (операционной, инвестиционной и финансовой) является важным составным элементом финансового анализа деятельности предприятия. ООО «Цифра Сервис» на основании проведенного исследования можно порекомендовать, кроме изложенного выше, направить усилия на ускорение оборачиваемости ресурсов предприятия и сокращения финансового цикла, а также, по возможности, повышать эффективность использования денежных средств предприятия.

В условиях рыночных отношений критерием достаточности денежных потоков выступает платежеспособность предприятия. Платежеспособность предприятия как индикатор его финансового состояния представляет собой возможность хозяйствующего субъекта наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства. Когда предприятие имеет хорошее финансовое состояние, то оно устойчиво платежеспособно. В случае плохого финансового состояния - оно постоянно или периодически является неплатежеспособным.

Внешний анализ платежеспособности осуществляется на основе изучения показателей ликвидности. В экономической литературе принято различать ликвидность активов, ликвидность баланса и ликвидность предприятия. Под ликвидностью актива понимается способность его трансформации в денежные средства, а степень ликвидности актива определяется промежутком времени, необходимом для его превращения в денежную форму. При этом возможно разделение ликвидности совокупных активов и ликвидности оборотных активов.

Ликвидность баланса, которая базируется на равновесии активов и пассивов является основной (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность – это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

 

Таблица 5.8 Анализ ликвидности баланса ООО «Цифра Сервис» за 2010- 2011 год

Актив	Значение показателя		Пассив	Значение показателя		Платежный излишек (недостача)
	2011г.	2012г.		2011г.	2012г.	2011г.	2012г.
1. Абсолютно ликвидные  активы (А1)	376,2	950,3	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	65194,0	22877,8	-64817,8	-21927,5
2. Быстрореализуемые активы (А2)	41,8	143,8	2.Краткосрочные пассивы (П2)	-	-	41,8	143,8
3. Медленно реализуемые  активы (А3)	223786,5	290649,9	3. Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	223786,5	290649,9
4. Труднореали-зуемые активы (А4)	-	-	4. Постоянные пассивы (собственный  капитал) (П4)	159010,5	268866,3	-159010,5	-268866,3
ИТОГО	224204,5	291744,0	ИТОГО	224204,5	291744,0	0	0

 

Источник: собственная разработка

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются условия: А1>П1, А2>П2; А3>П3, А4<П4. [12, с. 157] Если хотя бы одно из данных условий не достигается, то ликвидность баланса в большей мере отличается от абсолютной. По данным расчетов для ООО «Цифра Сервис» видно, что ликвидность баланса не может быть признана абсолютно удовлетворительной, так как не соблюдается одно из условий, описанных выше. У предприятия мало быстро реализуемых активов для погашения краткосрочных обязательств.

Наряду с абсолютными показателями для оценки ликвидности предприятия (степени достаточности средств для покрытия обязательств) рассчитывают следующие относительные показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности и общий показатель ликвидности баланса предприятия, а также коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Проведем расчет данных показателей:

1. Коэффициент текущей ликвидности

К2010=224204,5 / 65194,0=3,4390

К2011=291744 / 22877,8=12,7523

2. Коэффициент краткосрочной ликвидности

К2010=(376,2+41,8) / 65194,0=0,0064

К2011=(950,3+143,8) / 22877,8=0,0478

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

К2010=376,2 / 65194,0=0,0058

К2011=950,3 / 22877,8=0,0415

4. Коэффициент общего показателя ликвидности баланса предприятия

К2010=(376,2+0,5*41,8+0,3*223786,5) / 65194,0=1,0359

К2011=(950,3+0,5*143,8+0,3*290649,9) / 22877,8=3,8560

Все расчеты для наглядности отслеживания динамики сведем в таблицу.

Таблица 5.9- Анализ показателей ликвидности ООО «Цифра Сервис»

Показатели	Расчет	2011г	2012г.	Норматив
Коэффициент текущей ликвидности	КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)	3,4390	12,7523	Не менее 1,0
Коэффициент краткосрочной ликвидности	ККЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2)	0,0064	0,0478	Не менее 0,5
Коэффициент абсолютной ликвидности	КАЛ = А1 / (П1 + П2)	0,0058	0,0415	Не менее 0,2
Коэффициент общего показателя ликвидности баланса предприятия	КОЛ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3)	1,0359	3,8560	Не менее 1,0

 

Источник: собственная разработка

Исходя из полученных данных, можно охарактеризовать ликвидность бухгалтерского баланса ООО «Цифра Сервис» как недостаточную, так как соотношение высоколиквидных активов и краткосрочных платежей не соответствует нормативным значениям, но за рассматриваемый период платежный недостаток снизился с 64817,8 млн. рублей до 21927,5 млн. рублей, что говорит о положительной динамике.

Соотношение А4 и П4 – отражает финансовую устойчивость, т.е. наличие у предприятия собственных оборотных средств.

Однако получается что, главными источниками погашения обязательств являются наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям предприятия и уставный фонд, чистая прибыль (убыток) и резервы предстоящих расходов.

Баланс рассматриваемого предприятия не отвечает условиям ликвидности, так как предприятие практически не имеет высоко ликвидных источников для оплаты наиболее срочных активов. Следовательно, имеет место высокий риск невыполнения текущих обязательств.

Для дополнительной проверки сделанных выводов проанализируем общий показатель ликвидности баланса предприятия.

В рассматриваемом периоде показатель ликвидности баланса соответствует нормативному значению (2011г. – 1,0359; 2012г. – 3,8560). Это говорит о том, что рассчитанные показатели по предприятию ниже в 2011 году, но в 2012 году наблюдается тенденция к повышению коэффициентов, что характеризует финансовую деятельность предприятия с положительной стороны.

Далее проведем сопоставление абсолютных значений дебиторской и кредиторской задолженностей.

 

Таблица 5.10 – Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Цифра Сервис» за 2011-2012гг.

Показатель	2011г.	2012г.	Откл., млн.р.	Темп роста, %
Дебиторская задолженность, млн.руб.	41,8	143,8	102	344,02
Кредиторская задолженность, млн.руб.	65194,0	22877,8	-42316,2	35,09
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, раз	1559,66	159,09	-1400,57	10,2

 

Источник: собственная разработка

Известно, что если у предприятия кредиторская задолженность превышает более чем в 2 раза дебиторскую, то это свидетельствует о критическом финансовом положении предприятия. По данной методике финансовая устойчивость предприятия вызывает тревогу, поскольку значение показателя за анализируемый период превышает установленный норматив более чем в 2 раза.

Таким образом, предприятие ООО «Цифра Сервис» по состоянию на конец 2012 года испытывает острую потребность в денежных средствах, что проявляется в расчете групп показателей ликвидности. За счет преобладания в структуре активов предприятия обязательств и превалирования их над высоколиквидными статьями, общая структура баланса предприятия не может быть признана удовлетворительной с точки зрения ликвидности. Показатели ликвидности ООО «Цифра Сервис» значительно ниже нормативных значений.

Факторный анализ коэффициента покрытия показал, что наибольшее влияние на величину его изменения оказало увеличение денежных средств у предприятия и рост кредиторской задолженности.

В 2013 году предприятие продолжило политику по увеличению высоколиквидных активов, для того чтобы наиболее быстро погашать краткосрочные активы. Будут продолжены работы по внедрению программного обеспечения автоматизированной системы управления ООО «Цифра Сервис».

Внедрение данного проекта позволит повысить эффективность и прибыльность работы предприятия, отображения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, охватывая все основные бизнес-процессы, увеличит производительность труда персонала путем автоматизации управления производственно технической и финансово-хозяйственной деятельностью, повысит оперативность обработки первичных документов и достоверность результатов для принятия управленческих решений в режиме реального времени, позволит осуществить переход на прогрессивные методы учета и анализа, таких как МСФО.

После анализа показателей следует проводить их ревизию и контроль учета готовой продукции. Ревизия представляет собой полную или частичную проверку за определенный период деятельности должностного лица, отдела или предприятия осуществляемую способами документального и отчасти фактического контроля.

При внутрихозяйственном контроле важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах учета. Поэтому, прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в главную книгу их по каждому корреспондирующему счету сверяют с данными других регистров.

В бухгалтерии кассовые отчеты с приложенными документами подвергаются тщательной проверке с точки зрения законности совершения операций по кассе. [20]