Отчет по преддипломной практике в ООО «Цифра Сервис»

При проверке по форме бухгалтер контролирует:

• Наличие и подлинность всех подписей;

• Правильность оформления первичных документов (наличие всех реквизитов отсутствие исправлений, подчисток, суммы операций должны быть записаны прописью);

• Соответствие приложенных ордеров отчетного периода;

• Наличие приложений, указанных в приходных и расходных кассовых ордерах;

• Правильность перенесения сумм с первичных документов в кассовую книгу;

• Проверка соблюдения лимита остатка кассы.

При проверке по существу бухгалтер контролирует:

• Устанавливает полноту оприходование денег путем встречной сверки по отчету кассира с выписками банка, корешками денежных чеков;

• Определить правильность подсчета оборота по приходу и расходу и сальдо на конец дня.

После проверки отчет кассира подвергается бухгалтерской обработке:

• На первичных документах проставляется корреспондирующий счет по каждой хозяйственной операции;

• Составляется группировочная ведомость по дебету и кредиту счета 50 «Касса »;

В бухгалтерии тщательно проверяются кассовые отчёты с точки зрения законности и достоверности совершенных операций. При этом контролируется наличие и подлинность всех подписей, правильность формирования документов, наличие перечисленных в документах приложений; устанавливается полнота оприходования денег путем встречной сверки сумм по отчёту кассира с отчётами материально ответственных лиц, с корешками денежных чеков в чековой книжке после проверки отчёт подвергается бухгалтерской обработке. На документах проставляется корреспонденция счетов, затем составляются группировочные ведомости по дебету и кредиту счёта 50 «Касса». Далее проверяется правильность оформления первичных документов, по которым производились операции, связанные с получением и выдачей наличных денег. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Иногда на документах могут отсутствовать номер, дата и другие реквизиты, что позволяет их повторное использование. Приходные и расходные кассовые ордера должны в течение отчетного года иметь раздельную нумерацию, выписываться в бухгалтерии предприятия в момент совершения операции и регистрироваться в специальном журнале. При обнаружении пропуска в нумерации указанных ордеров следует тщательно проверить, не вызвано ли это уничтожением документов либо другими злоупотреблениями [4].

Использование наличных денег проверяется путем сопоставления данных о полученных в банке средствах с их расходованием в соответствии с целевым назначением.

Ведомость составляется по данным отчетов кассира, журнала регистрации приходных и расходных документов, а также журналов-ордеров №1, №01, ведомостей №1 и В-4 либо соответствующих машинограмм.

Своевременность и полнота внесения в банк неиспользованных денежных средств проверяется путем сопоставления даты и суммы зачисления денег на соответствующий счет по данным выписок банка с датой окончания выплаты заработной платы, указанной в разрешительной надписи на платежных ведомостях, депонированной зарплаты и других ранее невыплаченных сумм, а также с датой и суммой оприходования денег в кассу по прочим поступлениям. При этом тщательно анализируются полнота и своевременность оприходования в кассу денежных средств, полученных из банка путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок со счетов предприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге.

При проверке чеков удостоверяемся в наличии всех выписок банка со счетов предприятия. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, то это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету.

При автоматизированном ведении кассовой книги производится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

При проверке выявлено, что инвентаризация кассы и расчетного счета производится в установленные сроки.

При инвентаризации денежных средств в кассе, на счетах, в банках, документы или расписки в остаток наличных денег не включаются. В ходе инвентаризации проверяется наличие денег путем их полного пересчета. По итогам инвентаризации наличных денежных средств комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств. Остаток денежной наличности в кассе проверяется с данными учета по кассовой книге. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном счете, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков.

Таким образом, ответственность за внутрихозяйственный контроль возложена на работников учетной службы и главного бухгалтера. В их обязанности входит контроль за сохранностью и экономным использованием материальных и финансовых ресурсов.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»

2. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь 29 июня 2011 г. N 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений министерства финансов республики беларусь и их отдельных структурных элементов» в ред. постановлений Минфина от 30.04.2012 № 25, от 30.04.2012 № 26, от 20.12.2012 № 77

3. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008г. № 196 «Об утверждении Инструкции о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности».

4. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов»

5. Постановление правления Национального Банка Республики Беларусь 29 марта 2013 г. № 185 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь»

6. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 г. № 180 «Об утверждении инструкции по  инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства Финансов Республики Беларусь».

7. Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 56-З «Об аудиторской деятельности»

8. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-3.

9. Положение о порядке организации и проведении проверок, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь»

10. Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" от 17.04.2002 г. №62.

11. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14 февраля 2008 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2008 г. № 187»

12. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. метод. комплекс для студентов специальности 1-25 01 08 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ С.И.Красовская; ПГУ, 2006

13. Войтоловский Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия / под ред. Н.В.Войтоловского, А.П. Калининой. – СПб.: Питер., 2010, 256с.

14. Сапего И.И. Бухгалтерский учет. Учеб.-метод. комплекс для студ. спец. 1-25 01 08. – Новополоцк: ПГУ, 2005. – 544.

15. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред. Л.Л. Ермолович. – Минск Соврем. шк.; 2006. – 736 с.

16. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 5-е изд./ Г.В. Савицкая.– Минск: ООО «Новое знание», 2001. - 688 с.

17. Экономический анализ: учеб./ Г.В. Савицкая. – 13-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2007. – 679 с. - (Экономическое образование).

18. Учебно-методический комплекс по дисциплине «Ревизия и аудит» для студентов специальности 25 01 08. / Сост. И общ. ред. С.А. Апенченко. — Новополоцк: ПГУ, 2003. — 296 с.

19. Контроль и ревизия: учебное пособие / кол. авт.; под ред. д-ра эком. наук проф. М.Ф. Овсийчук. — 4-е изд. — М.: КНОРУС, 2006. — 224 с.

20.  М.С. Мушкатова, Аудит финансовой отчетности [Электронный ресурс]. Режим доступа:  http://www.myshkatova.ru/page67/page86/index.html

21. Вабищевич В.С «О проведении внутреннего бухгалтерского контроля» "Налоговый вестник", 2001, N 7, [Электронный ресурс]. Режим доступа:   http://www.fin-buh.ru/text/82842-1.html

22. Кондраков, Н.П.  Бухгалтерский учет: Учебное пособие./ Н.П.Кондраков.- Мн.: Выш.шк., 2006.- 208с.

23. Международные стандарты финансовой отчетности 2006: издание на русском языке / под ред. С.Перевезенцева, К.Сумина. – М.:Аксери-АССА, 2006 – 1060с.

24. Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.pravo.by

25. Министерство финансов РБ [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.gov.by

26. Левоневский В.С. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://pravo.levonevsky.org/by.htm