Отчет по преддипломной практике в ООО «Цифра Сервис»

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П-1. Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность и кредиты банков, не погашенные в срок.

П-2. Краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и займы.

П-3. Долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и займы.

П-4. Постоянные пассивы – раздел III «Источники собственных средств» и раздел IV «Доходы и расходы» пассива баланса.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А-1 > П-1;

А-2 > П-2;

А-3 > П-3; 

А-4 < П-4.

Пример анализа динамики, структуры, эффективности и платежеспособности предприятия приведен в главе 5 «Индивидуальное задание».

 

4. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Внутренний контроль на белорусских предприятиях является важнейшей частью современной системы управления ими, позволяющей достичь целей, поставленных собственниками с минимальными затратами. Этот вид внутреннего контроля осуществляется в нашей практике внутренними контролерами. При этом внутренние контролеры работают в службах внутреннего контроля предприятий и выполняют исключительно контрольные и консультационные функции. Внутренние контролеры участвуют в проверках в соответствии со своими функциональными обязанностями, наряду с выполнением иных управленческих функций. Внутренние контролеры обеспечивают работу системы внутреннего контроля предприятий. [21]

Основная задача системы внутреннего контроля состоит в обеспечении наблюдения и (или) проверки функционирования любого объекта внутреннего контроля (предприятия в целом, его подразделений и филиалов, иных объектов внутреннего контроля) на предмет соответствия их деятельности законам, стандартам, планам, нормам, правилам, приказам, принимаемым управленческим решениям. Устанавливая отклонения от требований этих документов и выявляя причины их возникновения, служба внутреннего контроля способствует своевременной разработке собственниками и/или исполнительными органами управления предприятием, а также реализации мероприятий, нацеленных на его оптимальное функционирование. [18, с. 49]

Наличие эффективно работающей службы внутреннего контроля является важнейшим фактором роста конкурентоспособности предприятия. Дело в том, что, как показывает международная практика, наличие службы внутреннего контроля создает реальные предпосылки успешного развития бизнеса, в связи с:

1. появлением возможности на выгодных условиях привлекать инвестиции путем повышения качества финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйствующего субъекта;

2. появлением возможности эффективно управлять использованием материальных и трудовых ресурсов хозяйствующего субъекта и проводить эффективную ценовую политику;

3. появлением у собственников возможности контролировать деятельность руководства на соответствие его действий целям бизнеса хозяйствующего субъекта, а у руководителей – эффективности работы филиалов и структурных подразделений хозяйствующего субъекта.

Внутренний аудит по учету товаров, работ, услуг ООО «Цифра Сервис» ставит целью проверку соблюдения установленного законодательными актами и локальными актами порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

Главной целью внутреннего контроля является обеспечение информацией собственника о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Цифра Сервис», защита законных имущественных интересов организации и ее собственников.

Задачами внутреннего контроля операций ООО «Цифра Сервис» являются:

• проверка соответствия системы экономических регламентов действующим правовым актам и уставу  ООО «Цифра Сервис»;
• проверка фактического наличия, оценки и экономической эффективности использования имущества ООО «Цифра Сервис»;
• проверка состояния расчетов и платежей организации;
• экспертиза бухгалтерской отчетности, правильности ведения бухгалтерского учета, а также учета готовой продукции;
• проверка соответствия системы организационных регламентов действующим нормативным актам и учредительным документам;
• разработка обоснованных предложений по улучшению организации деятельности ООО «Цифра Сервис» и др.

Условием успешной работы службы внутреннего контроля является ее независимость от других подразделений, что достигается путем прямого подчинения этой службы руководителю предприятия. [19, с. 93]

Внутренний контроль организуется в интересах собственников.

Роль внутреннего контроля заключается в том, что он включает контроль за сохранностью активов ООО «Цифра Сервис» и эффективным их использованием. Организованный на должном уровне, внутренний контроль способствует повышению ответственности должностных и материально-ответственных лиц ООО «Цифра Сервис» за качество выполняемых ими должностных обязанностей, а также предотвращению явлений при осуществлении финансовых операций и хозяйственных процессов.

Одним из наиболее важных средств контроля за сохранностью хозяйственных средств является инвентаризация, в процессе которой проверяется сохранность ценностей и сличается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета.

Без инвентаризации невозможно дать объективную оценку сохранности имущества, определить действительные потери сырья и материалов при их хранении и перевозках в пределах норм естественной убыли, ущерб, причиненный недостачами, растратами и другими злоупотреблениями. Инвентаризация также используется для определения изъятого имущества по подложным документам, завышения цен и других неправомерных действий должностных лиц. [6]

При инвентаризации проверяется фактическое наличие товаров и других ТМЦ на складе, достоверность учетных данных по отгруженной готовой продукции. Определяется расхождение между фактическими и учетными данными. Данные бухгалтерского учета приводятся в соответствие с фактическими. В ходе проверки на складе проверяются фактические остатки товаров; факты пересортицы, порчи, излишки и недостачи товаров; товары, не пользующиеся спросом покупателей и морально устаревшие.

Одновременно проверяется состояние складского хозяйства, наличие приборов, а также условий, обеспечивающих сохранность товаров.

Документально факты проведения инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях. Инвентаризация проводится при смене материально ответственных лиц, установлении фактов хищений, стихийных бедствий, других чрезвычайных случаев.

Инвентаризация товаров, работ, услуг и расчетов с покупателями проводится в конце года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Иногда проводится в другие сроки, согласно распоряжениям руководителя предприятия. [6]

Таким образом, инвентаризация готовой продукции обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета, позволяет установить реальность всех статей бухгалтерского баланса и отчетности предприятия. Вот почему предприятия всех организационно-правовых форм и видов деятельности обязаны в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности проводить сплошную инвентаризацию материальных ресурсов перед составлением годового отчета.

 

5. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

Учет, анализ и контроль денежных средств организации в национальной и иностранной валютах.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 года № 57-3. Настоящий Закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности.

В соответствии с принятой учетной политикой организации, представленной в (Приложении А), применяется упрощенная система налогообложения по  ставке 5% от выручки за оказание услуг по обслуживанию и ремонту оргтехники  и  от валового дохода за реализацию товаров и комплектующих в розницу без уплаты НДС, так же с учетом норм Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов, утвержденных постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 в редакции постановления Минфина РБ от 20.12.2012 № 77 и вступившее в силу 01.01.2013 года (приложение Б), ведется полноценный бухгалтерский учет, других актов законодательства по бухгалтерскому учету и налогообложению, регламентирующих вопросы вариантного формирования финансовых результатов и их налогообложения, учет  готовой продукции ведется с использованием счёт 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости, учет товаров на счете 41 «Товары» осуществляется по покупной стоимости со списанием по мере отгрузки в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».  Признание в бухгалтерском учете выручки по отгрузке, продукции, работ, услуг осуществляется по мере отгрузки, продукции, работ, оказания услуг. Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» производится заключительными записями декабря отчетного года. На балансе организации отсутствуют основные средства и нематериальные активы.

При ведении бухгалтерского учета используется автоматизированная программа «1С: Предприятие 7.7». Хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами и регистрируются в качестве основы для составления финансовой отчетности. Применяемые бухгалтерские регистры обеспечивают возможность сверки данных синтетического и аналитического учета, ведения Главной книги и оборотно – сальдовой ведомости по Главной книге.

В целях обеспечения контроля, сохранностью материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета проводится выборочная инвентаризация активов и пассивов баланса. Инвентаризация остатков нереализованной продукции и неиспользованных комплектующих проводится ежегодно по состоянию на 1 декабря. Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени и т.д. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией на основании должностных инструкций и Положению по бухгалтерии. Руководство бухгалтерским учетом в организации осуществляет главный бухгалтер.

Для безналичного расчета между субъектами хозяйствования исследуемое предприятие имеет открытый счет в ОАО «БПС-Сбербанк»:

- текущий (расчетный) счет в белорусских  рублях;

Для учета денежных средств на расчетном счете используется счет 51 "Расчетный счет". Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации. Операции по расчетному счету, представленных в Приложениях И-К, отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Информация об операциях отраженных на счете 50, 51 представлена в таблице 5.1.

Таблица 5.1 - Информация об операциях, отраженных по счетам 50,51

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета		Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
	Дебет	Кредит
1.Оприходована в кассу  организации торговая выручка	50	90	Анализ счета 90
2.Выданы из кассы деньги  для сдачи в банк торговой  выручки	51	50	Анализ счета 50
3.Выданы из кассы деньги  на выплату зарплаты	70.1	50	Анализ счета 50
4.Поступление денежных  средств на р/счет от покупателей	51	62.1	Анализ счета 62
5.Перечислены денежные  средства поставщику	60.1	51	Анализ счета 51

 

Источник: собственная разработка

Учет денежных, расчетных операций в организации ведется автоматизировано, своевременно. Автоматизированный учет позволяет формировать выходные формы, при помощи которых возможно оперативное получение информации, как по отдельным клиентам, работникам, так и за определенный период. [11]

Порядок и сроки сдачи выручки определены договором текущего (расчетного) счета в белорусских рублях в ОАО «БПС-Сбербанк».

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные - руководитель предприятия и главный бухгалтер. Заработную плату выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы 1 и 1-а.