Формирование и анализ бухгалтерской отчетности ООО «Промметиз Русь

- дисконт, причитающийся  к уплате по облигациям и  векселям, помимо той его части, которая включена в состав  расходов будущих периодов в  соответствии с учетной политикой  организации.

Проценты равномерно признаются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым они относятся.

Проценты к уплате отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 91«Прочие доходы и расходы»», субсчет 91-2 «Прочие расходы» («Проценты к уплате»).

Строка 2340 «Прочие доходы». По этой строке отчета отражаются доходы, которые не нашли своего отражения по строкам  2310и 2320.

Строка 2350 «Прочие расходы». По этой строке отчета отражаются расходы, которые не нашли своего отражения по строке  2330. По данной строке формы могут отражаться:

- налоги, уплачиваемые  организациями, применяющими специальные  налоговые режимы;

- штрафные санкции  и пени, уплачиваемые организациями  за нарушения налогового и  иного законодательства;

- сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль  в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая  на текущий налог на прибыль  отчетного периода;

Строка  2300  «Прибыль (убыток) до налогообложения».  Значение строки 2300 определяется путем прибавления к показателю строки 2200 значений строк 2310, 2320 и 2340 и вычитания из полученной суммы значения строк 2330 и 2350. Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается по строке 2300 в круглых скобках.

Значение строки 2300 должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99«Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90«Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», и 91«Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка) означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов. Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается по строке 2300в круглых скобках.

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль. По данной строке отражается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством РФ порядком.

Текущий налог на прибыль можно определить двумя способами:

Способ 1. Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Под условным расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль. Условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается на счете 99«Прибыли и убытки» обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете).

Способ 2. С 1 января 2008 года текущий налог на прибыль определяется на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций .Такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы.

При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в налоговой декларации по налогу прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета.

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога.

Строка 2420 «Постоянные налоговые обязательства (активы)». По данной строке формы могут отражаться:

- сумма списанных  в дебет счета 99«Прибыли и убытки» отложенных налоговых активов;

- сумма списанных  в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02);

- иные аналогичные  обязательные платежи.

Строка 2420 «Изменение отложенных налоговых обязательств». При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (п. 19 ПБУ 18/02).

Данный показатель«Изменение отложенных налоговых обязательств», отражаемый в форме Отчета о прибылях и убытках, рассчитывается как разница между оборотом по кредиту счета 77«Отложенное налоговое обязательство» и оборотом по дебету счета 77 за отчетный период (также может иметь отрицательный знак).

Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов». Показатель отложенного налогового актива в форме рассчитывается как разница между оборотом по дебету счета 09 «Отложенный налоговый актив» и оборотом по кредиту счета 09 за отчетный период. Исчисленная разница может иметь отрицательный знак. В этом случае она в форме в скобках.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)». Чистая прибыль организации за отчетный период или убыток определяется по формуле:

Строка 2400  =  Строка 2300 – строка 2410 + строка 2420 – строка 2430 + строка 2450

При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода определяется на основе данных аналитического бухгалтерского учета по счету 99«Прибыли и убытки». Фактически это остаток по счету 99 на конец отчетного периода. Чистая прибыль отражается по кредиту счета 99, а чистый убыток - по дебету счета 99.

При определении величины чистой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете в общем случае используются показатели условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активов).

Полученный убыток показывается по строке 2400 в круглых скобках.

 

 

        2 Формирование отчета о финансовых результатах для ООО «Промметиз Русь»

         2.1  Характеристика предприятия.

        Общество с ограниченной ответственностью «Промметиз Русь», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», на основании Решения Общего собрания учредителей (участников) (Протокол № 01 от 20 июня 2006 года).

Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Промметиз Русь».

Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Промметиз Русь».

Полное наименование Общества на английском языке: «Prommetiz Rus Limited Liability Company».                                           

Сокращенное наименование Общества на английском языке: «Prommetiz Rus LLC».

Место   нахождения   Общества определяется местом его государственной регистрации:   302038, Российская   Федерация,   Орловская   область, Орловский район, ул. Раздольная, 101 «Б».

Общество является коммерческой организацией, основной целью деятельности которой является извлечение прибыли и распределение полученной прибыли между его участниками.

Основными видами деятельности Общества являются:

• производство стальной проволоки;
• производство и реализация металлопродукции, строительных металлических изделий и конструкций;
• обработка металлов и нанесение покрытий на металлы;
• обработка металлических изделий с использованием основных технологических процессов машиностроения;
• производство прочих готовых металлических изделий;
• производство изделий из проволоки;
• производство крепежных изделий, цепей и пружин;
• проведение различных строительных, ремонтно-строительных работ;
• выполнение транспортных и экспедиционных услуг, в том числе грузовых перевозок всеми видами транспорта;
• эксплуатация подвижного состава железнодорожного транспорта;
• торгово-закупочная деятельность, в том числе с гражданами;
• проектирование и строительство объектов производственного, жилищного и социально-бытового назначения;
• производство строительных материалов;
• операции с недвижимостью, проведение работ и оказание услуг по аренде помещений и зданий, использованию недвижимого имущества;
• оказание различных услуг складского характера и комплекса сопутствующих этому направлению услуг;
• предоставление автомобильных стоянок, аренда автомобилей и других технических средств;
• сбор, утилизация, экспорт вторичных ресурсов;
• оптовая торговля отходами и ломом;
• осуществление внешнеэкономической деятельности;
• выдача и получение займов;

- иные виды  деятельности, не запрещенные законодательством  Российской Федерации.

Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за рубежом по решению Общего собрания участников Общества, принятому единогласно.

Создание Обществом филиалов и открытие представительств за пределами территории Российской Федерации осуществляется с соблюдением требований законодательства Российской Федерации, в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого создаются филиалы или открываются представительства, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Общество может иметь дочерние и зависимые хозяйственные общества с правами юридического лиц, созданные на территории Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации, а за пределами территории Российской Федерации, также в соответствии с законодательством иностранного государства, на территории которого создано дочернее или зависимое хозяйственное общество, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Участниками Общества могут быть юридические лица и граждане, за исключением установленных законом случаев запрета или ограничения участия отдельных категорий граждан в обществах.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Размер уставного капитала Общества составляет 67 500 000,00 (Шестьдесят семь миллионов пятьсот тысяч рублей 00 копеек).

Уставный капитал Общества состоит из номинальной стоимости долей его участников.

Размер доли участника Общества в уставном капитале Общества определяется в процентах, и должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала Общества.

Действительная стоимость доли участника Общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли.

Максимальный размер доли участника Общества не ограничен.

Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале Общества, утверждается решением Общего собрания участников Общества, принимаемым всеми участниками Общества единогласно.

Общество может создавать резервный фонд и иные фонды по решению Общего собрания участников Общества, принятому большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников Общества.

Размер резервного фонда, порядок его формирования, ликвидации, размер обязательных ежегодных отчислений в резервный фонд определяется решением общего собрания участников Общества, принимаемым большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников Общества

Резервный фонд Общества предназначен для покрытия убытков Общества, а также для выкупа долей участников Общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для других целей

Общество вправе размещать облигации и иные эмиссионные ценные бумаги в порядке установленном законодательством о ценных бумагах.

Выпуск облигаций Обществом допускается после полной оплаты его уставного капитала.

Облигация должна иметь номинальную стоимость. Номинальная стоимость всех выпущенных Обществом облигаций не должна превышать размер уставного капитала Общества и (или) величину обеспечения, предоставленного Обществу для этих целей третьими лицами. При отсутствии обеспечения, предоставленного третьими лицами, выпуск облигаций допускается не ранее третьего года существования Общества и при условии надлежащего утверждения годовой бухгалтерской отчетности за два завершенных финансовых года. Указанные ограничения не применяются для выпусков облигаций с ипотечным покрытием и в иных случаях, установленных федеральными законами о ценных бумагах.

Решение о размещении (выпуске) облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг, номинальной стоимости облигаций, величине обеспечения и иных вопросах, связанных с выпуском Обществом ценных бумаг,  принимается Общим собранием участников Общества большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников Общества.

Органами управления Общества являются:

• Общее собрание участников Общества;
• Генеральный директор Общества.

Общее собрание участников Общества является высшим органом Общества. Общее собрание участников Общества может быть очередным или внеочередным.

Все участники Общества имеют право присутствовать на Общем собрании участников Общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.

Каждый участник общества имеет на Общем собрании участников Общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале Общества, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».