Формирование и анализ бухгалтерской отчетности ООО «Промметиз Русь

В  процессе  анализа  прибыли  до  налогообложения  необходимо исчислить  удельный  вес  в  ней  прибыли  от  продаж  и  от  прочей деятельности. Анализируя  полученные  результаты, дается  оценка качества  прибыли  с  точки  зрения  ее  структуры.

С  целью  выявления  основных  причин,  положительно  или отрицательно  повлиявших  на  прибыль до  налогообложения,  проводится  ее  факторный  анализ  с  использованием  ранее  рассмотренной  аддитивной модели  прибыли до  налогообложения.

Также  выявляются  основные  причины  изменения  чистой прибыли.

Высокое  качество  прибыли  характеризуется  ростом  объема выпуска  продукции,  снижением  уровня  затрат,  а  низкое  качество  —  ростом  цен  на  продукцию  без  увеличения  ее  выпуска  и продажи  в  натуральных измерителях.

Ведущую  роль  в  повышении  качества  прибыли  играет  снижение  себестоимости  продукции.  Это  характеризует  интенсивный  путь роста  прибыли,  путь  использования  собственных  внутренних  резервов.  Издержки  производства  и  обращения  прямо влияют  на  размер  прибыли  от  продаж,  поэтому  требуют  пристального  внимания  аналитиков.

На  качество  прибыли  большое  влияние  оказывает  также структура  издержек.  Более  высокий  коммерческий  риск  имеют предприятия  с  высоким уровнем  постоянных издержек,  поскольку  трудно  поддаются  оперативному  управлению  при  быстроменяющейся  экономической  ситуации.  Тенденцию  стабильности прибыльности  характеризует  высокий  уровень  по  отношению  к совокупным  издержкам переменных затрат,  потому что они более управляемы  по сравнению с постоянными  расходами.

Аналитические  процедуры  на  основе  деления  издержек  на постоянные  и  переменные  позволяют  определить  порог  безубыточности  (порог  рентабельности),  ниже  которого  предприятие при  неблагоприятных  обстоятельствах рискует  нести  убытки.

Анализ  безубыточности  позволяет  определить  объем  производства  (продаж)  продукции,  который  должен  обеспечить  предприятию  получение  прибыли.  На практике целесообразно проводить ретроспективный  и  перспективный  анализ  безубыточности, позволяющий  обосновать  план  выпуска  и  реализации  продукции.  Перспективный  анализ  обычно  проводится  наряду с  анализом  конъюнктуры  рынка  и  потребности  предприятия  в  материальных и финансовых ресурсах.

 

      3.2 Система показателей рентабельности и их анализ ООО «Промметиз Русь»

 

Система  показателей  прибыли  включает абсолютные  и  относительные  показатели  эффективности  хозяйствования.  К  последним  относятся  показатели  рентабельности.

Показатели  рентабельности  характеризуют  эффективность работы  организации  в  целом,  доходность  различных  направлений деятельности  (производственной,  предпринимательской,  инвестиционной),  окупаемость  затрат  и  т.  д.  Они  более  полно  отражают  окончательные  результаты  хозяйствования,  потому  что  их величина  показывает  соотношение  эффекта  с  наличными  или использованными  ресурсами.  Используют  для  оценки  деятельности  предприятия  и  как инструмент  в  инвестиционной  политике  и  ценообразовании.

Оценка  уровней  показателей  рентабельности  связана  с  серьезными  ограничениями.  Так,  определенные  трудности  представляет  отсутствие  общепринятых  и  идеальных  стандартов  или норм  различных  отраслевых  показателей  рентабельности.  Такие трудности могут быть  частично  преодолены  путем:

•  сопоставления  показателей  организации  с  показателями

других  той  же  отрасли;

•  определения  показателей  за  ряд лет;

•  сопоставления фактических и  плановых  показателей;

•  внутрифирменного  сопоставления  показателей  (например, в  торговле  по  товарным  группам);

•  сопоставления  альтернатив  с  целью  выбора  наиболее  оптимального варианта при  принятии  управленческого решения.

Состав  системы  показателей  рентабельности  в  определенной степени  зависит  от  вида  проводимого  анализа.  Внешний  финансовый  анализ  проводится  независимыми  аналитиками  и  базируется  в основном  на общедоступной информации,  поэтому он  менее детализирован и  более формализован.  Информационная  база внутреннего анализа шире, поэтому расширяются и  возможности самого  анализа.  Независимо  от  вида  проводимого  анализа система  показателей должна  постоянно  корректироваться  как  по форме,  так и  по существу.

В  системе  каждый  показатель несет вполне  конкретную  информационную  нагрузку,  что  следует  учитывать  при  проведении анализа.  Одни  из  них  служат  для  оценки  текущего  положения предприятия,  другие —  для  проведения  сравнительного  анализа по  видам  деятельности,  третьи  —  для  получения  определенного представления  об  аналогичных  предприятиях  и  предприятиях- конкурентах.  В  экономической  литературе  названия  показателей рентабельности  не  стандартизированы.

В  условиях  рыночных  отношений  предпринимательская  деятельность  делится  на  три  вида:  основную;  инвестиционную  и финансовую.

Для  оценки  эффективности  финансово-хозяйственной  деятельности  организации  могут  быть  использованы  различные  показатели  рентабельности,  которые  условно  можно  объединить также  в  три  группы:

1) показатели,  характеризующие  прибыльность  продаж.  Это отношение  прибыли  от  продаж  или  чистой  прибыли  к  выручке от продаж;

2) показатели  рентабельности  производства  или  инвестиционных  проектов  (окупаемость  расходов).  Они  показывают, сколько  прибыли  имеет  предприятие  с  каждого  рубля,  затраченного  на  производство  и продажу  продукции. Аналогично определяется  окупаемость  инвестиционных  проектов:  полученная  или ожидаемая  прибыль  от  проекта  относится  к  сумме  инвестиций  в этот  проект;

3)  показатели,  характеризующие  доходность  капитала  (активов)  и  их составляющих. Формируются  на  основе  расчета  уровня рентабельности  в  зависимости  от  изменения  размера  капитала  или  имущества  в  целом  и  по  видам.

Следует отметить,  что  в  странах  с  развитыми  рыночными  отношениями  обычно  ежегодно  торговой  палатой,  промышленными  ассоциациями  или  правительством  публикуется  информация о  «нормальных»  значениях  показателей  рентабельности.  Сопоставление  с  ними  своих  показателей  позволяет  сделать  вывод  о состоянии  рентабельности  предприятия.  В  отечественной  практике  основной  базой  для  сравнения  является  информация  о  величине  показателей  рентабельности  предприятия  в  предыдущие годы.

В  экономической  литературе  рекомендуется  множество  показателей,  характеризующих  прибыльность  (рентабельность) деятельности  предприятия.  Некоторые  из  них  и  порядок  их  расчета можно  представить в  виде  табл.  2

Комментарий  по  коэффициентам  рентабельности.

1  КР —  показывает  эффективность  использования  собственного  капитала,  т.  е.  количество  чистой  прибыли,  заработанной  каждым  рублем,  вложенным  собственником  в  предприятие.

2  КР  —  отражает  эффективность  использования  всего  имущества  предприятия,  или  сколько  денежных  единиц  вложено предприятием для  получения  рубля  чистой  прибыли  независимо  от  источников  привлечения  средств.

3  КР  —  показывает  эффективность  использования  оборотных  (мобильных,  текущих)  активов,  измеряемую  величиной  прибыли,  приходящейся  на  единицу  оборотных  активов.

4  КР  —  отражает  эффективность  использования  основных средств  и  внеоборотных активов,  измеряемую величиной  прибыли,  приходящейся  на  единицу стоимости  этих  средств.

5  КР —  отражает  величину  прибыли,  приходящейся  на  единицу  издержек  обращения,  или  какова  доля  прибыли  от  продажи  товаров  как  основного  вида  деятельности  в  сумме  затрат  на эту деятельность.

6  КР  —  показывает  размер  чистой  прибыли,  приходящейся на  рубль  проданных  товаров.

7  КР  —  аналогичен  предыдущему,  т.  е.  показывает,  сколько прибыли  от  продаж приходится  на  единицу  проданных  товаров.

8  КР  —  отражает  эффективность  использования  капитала, вложенного  в  деятельность  предприятия  на  длительный  срок (как  собственного,  так  и  заемного).

9  КР  —  отражает  эффективность  использования  привлеченных  кредитов  и  займов  (как  на  длительный,  так  и  на  короткий срок).

10  КР —  аналогичен  второму  показателю,  но  в  расчет  берется  прибыль  до  налогообложения.

Рост  в  динамике  всех  без  исключения  показателей  рентабельности  оценивается  положительно.

Для  правильной  оценки  причин  изменений  коэффициентов рентабельности  предприятия  по  сравнению  с  прошлым  годом целесообразно  предварительно  обобщить  данные  форм  бухгалтерской и  статистической  отчетности,  используемые  в  последующих  расчетах.

По  одним  показателям  отчетности  может  наблюдаться  рост по  сравнению  с  прошлым  годом,  по  другим  —  снижение,  что  в гой  или  иной  мере  сказывается  на  относительных  показателях рентабельности.  При  этом  рост  в динамике  абсолютных  величин каждого  показателя  прибыли  увеличивает  значение  показателей рентабельности,  и  наоборот.  Рост  ресурсов,  затрат,  выручки  от продажи  уменьшает показатели  рентабельности,  и  наоборот.

Коэффициенты  рентабельности  необходимо  также  изучить  в динамике  за  ряд лет,  что  позволяет  выявить  тенденции  их  изменения. 

 

Таблица 3.2 – Показатели рентабельности

 

Показатели	Формула расчета	Экономическая интерпретация
1	2	3
1 Рентабельность  собственного капитала	Чистая  прибыль : Средняя  стоимость собственного  капитала	Показывает  эффективность  использования  собственного  капитала,  т.  е.  количество  чистой  прибыли,  заработанной каждым  рублем,  вложенным  собственником  в  предприятие
2 Рентабельность  авансированного капитала	Чистая  прибыль : Средняя  стоимость активов	Отражает  эффективность  использования  всего  имущества  предприятия,  или  сколько  денежных  единиц  вложено предприятием для  получения  рубля  чистой  прибыли  независимо от  источников  привлечения  средств.
3 Рентабельность  текущих активов	Чистая  прибыль : Средняя  стоимость текущих активов	Показывает  эффективность  использования  оборотных  (мобильных,  текущих)  активов,  измеряемую  величиной прибыли,  приходящейся  на  единицу  оборотных  активов
4 Рентабельность  внеоборотных активов	Чистая  прибыль : Средняя  стоимость  внеоборотных активов	Отражает  эффективность  использования  основных средств  и  внеоборотных активов,  измеряемую величиной  прибыли,  приходящейся  на  единицу стоимости  этих  средств
5 Рентабельность  производства	Прибыль  от  продаж  (чистая) : Издержки	Отражает  величину  прибыли,  приходящейся  на  единицу  издержек  обращения,  или  какова  доля  прибыли  от  продажи  товаров  как  основного  вида  деятельности  в  сумме  затрат  на эту деятельность

    Продолжение  таблицы 3.2

1	2	3
6 Рентабельность  продажи (по чистой  прибыли)	Чистая  прибыль : Выручка от  продаж	Показывает  размер  чистой  прибыли,  приходящейся на  рубль  проданных  товаров
7 Рентабельность  продажи (по  прибыли  от  продаж)	Прибыль от  продаж : Выручка от продаж	Аналогичен  предыдущему,  т.  е.  показывает,  сколько прибыли  от  продаж приходится  на  единицу  проданных  товаров
8 Рентабельность  перманентного капитала	Чистая  прибыль : (Собственный  капитал  + Долгосрочные  обязательства)	Отражает  эффективность  использования  капитала, вложенного  в  деятельность  предприятия  на  длительный  срок (как  собственного,  так  и  заемного)
9 Рентабельность  инвестированного капитала	Чистая  прибыль : (Долгосрочные  обязательства + Краткосрочные займы  и  кредиты)	Отражает  эффективность  использования  привлеченных  кредитов  и  займов  (как  на  длительный,  так  и  на  короткий срок)
10 Рентабельность  активов	Прибыль до  налогообложения : Средняя  стоимость активов	Аналогичен  второму  показателю,  но  в  расчет  берется  прибыль до  налогообложения

 

 

 

Рск =	Чистая прибыль	*100%
	Средняя стоимость собственного капитала
-112938:173109=-0.65%	на начало года.

 

 2) -98269:286047=-0.34%   на конец года

 

 

Рак =	Чистая прибыль	*100%
	Средняя стоимость активов
-112938:579700=-0.2%	на начало года.