Финансовая отчетность: бухгалтерский баланс

 

Рисунок 5 - Схема формирования отчета о доходах и расходах

 

Информация, представляемая субъектом непосредственно в  самом отчете о прибылях и убытках, должна включать в себя, как минимум, агрегированные показатели следующих сумм:

• доход;
• затраты на финансирование;
• долю прибыли или убытка от инвестиций в ассоциированную организацию и совместную деятельность, учитываемых по методу долевого участия;
• расходы по уплате налогов;
• единую сумму, составляющую итоговую сумму из прибыли или убытка после налогов от прекращенной деятельности и прочего дохода или убытка после налогов, признанного при измерении справедливой стоимости, за вычетом затрат на продажу или выбытие активов или группы (групп) на выбытие, которые представляют собой прекращенную деятельность;
• прибыль или убыток.

По каждой существенной составляющей доходов и расходов  раскрывает характер и сумму такой составляющей отдельно.  Такие раскрытия включают в себя:

• списания стоимости запасов до цены продажи за вычетом затрат на завершение и сбыт и восстановления стоимости запасов;
• списания стоимости основных средств до справедливой стоимости за вычетом затрат на сбыт и восстановления стоимости основных средств;
• реструктуризация деятельности субъекта и реверсивные записи по всем видам оценочных обязательств по затратам на реструктуризацию;
• выбытия объектов основных средств;
• выбытия инвестиций;
• прекращенная деятельность;
• урегулирование судебных споров;
• реверсивные записи по всем прочим видам резервов.

Предприятие представляет анализ расходов, используя классификацию, основанную либо на характере расходов, либо на функции расходов, в зависимости, что из них дает надежную и более  уместную информацию.

Для анализа состава и размещения активов по данным баланса  составлена аналитическая таблица 5.

 

Таблица 5 - Анализ активов баланса ТОО «Токката»  за  2009 - 2010 года

Актив баланса	2009 год		2010 год		Отклонения (+, -), тысяч тенге	Темп роста, %
	Сумма, тысяч тенге	Уд. Вес, %	Сумма, тысяч тенге	Уд. Вес, %
1 Имущество всего	1147206	100	1161432	100	14226	101,2
1.1 Долгосрочные активы	461736	36,3	466272	40,1	4536	100,9
1.2 Текущие активы	685470	63,7	695160	59,9	9690	101,4
1.2.1 Запасы	429033	37,4	439437	37,8	10404	102,4
1.2.2 Дебиторская задолженность	220143	19,2	225834	19,4	5691	102,6
1.2.3 Денежные средства	35571	7,1	28293	2,7	-7278	79,5

Из данных таблицы 5 видно, что  объем имущества предприятия, или иначе говоря валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов, увеличилась за анализируемый период на 14226 тысяч тенге, или темп роста имущества составил 101,2 %. Это положительно  характеризует работу ТОО «Токката».

Долгосрочные активы увеличились на 4536 тысяч тенге  и темп роста имущества составил 100,9 %. Это означает, что предприятие следит за обновлением основных средств, которые естественным  образом каждый отчетный период уменьшают стоимость основных средств за счет начисленного износа. Темп роста текущих активов увеличился на 101,4 % в 2010 году и удельный вес их в составе валюты баланса составил 59,9 процента. 

На основе данных таблицы 5, по данным баланса, определим коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных  активов (К_М/И) в ТОО «Токката»:

 

К _{(М/И)  2009г.}= 685470 / 461736  = 1,48;

 

К _{(М/И) 2010г.} = 695160 / 466272  = 1,49

 

Уровень коэффициента на анализируемом  предприятии составил в 2009 году – 1,48,  а в 2010 году  - 1,49. Изменения уровня этого коэффициента произошло в результате увеличения темпов роста мобильных и иммобилизованных средств.

В процессе анализа источников формирования  активов устанавливается фактический размер  собственного и заемного (привлеченного) капитала,  выявляются причины, вызвавшие их изменения за отчетный  период, дается им соответствующая оценка. Заемные средства участвуют в обороте наравне с собственным капиталом, сливаются с ним, но в  то же время и теряют свою количественную определенность и статус.  Все имущество предприятия представляет единый капитал, вложенный в дело разными собственниками и находящимися в обороте, в результате чего, приносит определенную прибыль. В его составе находятся банковские кредиты, займы и кредиторская задолженность. Главное внимание при этом уделяется  собственному капиталу, поскольку запас источников собственных средств  это запас финансовой устойчивости и стабильности  предприятия. Необходимость в собственном капитале обусловлена требованием самофинансирования предприятий.  Собственный капитал является основой независимости предприятия.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во  многом зависит финансовое положение предприятия.

Для анализа динамики, состава структуры формирования  активов баланса составим следующую  аналитическую таблицу 6 анализ состава  наличия и структуры  активов предприятия, по данным баланса.

Из данных таблицы 6 видно, что  источники формирования активов  предприятия  за анализируемый период  увеличились на 14226 тысяч тенге.  В 2009 году они составляли  1147206 тысяч тенге, соответственно  в 2010 году – 1161432 тысяч тенге. Это увеличение  в основном произошло за счет роста кредиторской задолженности на 79524 тысяч тенге, и удельный вес их в 2010 году составил 15,5 % имущества предприятия.

 

Таблица 6 - Анализ состава наличия и структуры  пассивов предприятия

Источники формирования	2009 год		2010 год		Отклонения(+,-)
	Сумма тысяч тенге	Уд. вес, %	Сумма тысяч тенге	Уд. вес, %	Сумма тысяч тенге	Уд. вес, %
Уставный капитал	747459	65,1	757929	65,2	10470	0,1
Итого собственного капитала	747459	65,1	757929	65,2	10470	0,1
Долгосрочные обязательства	25470	2,3	25470	2,3	-	-
Кредиторская задолженность	100758	8,8	180282	15,5	79524	6,7
Краткосрочные кредиты	273519	23,8	197751	17,0	-75768	-6,8
Итого текущих обязательств	374277	32,6	378033	32,5	3756	-0,1
Валюта баланса	1147206	100	1161432	100	14226	-

 

Как видно из этого, предприятие пересмотрело свою  инвестиционную политику и внедрило в процесс производства средства со стороны, то есть увеличили собственный капитал.

Анализируя,  состав наличия  и структуру источников формирования средств видим, что в 2010 году 65,2 %, занимает собственный капитал, а текущие обязательства 32,5 %, на долю долгосрочных обязательств приходится 2,3 %.

Для более детального изучения обязательств ТОО «Токката»  проведем анализ структуры и состава кредиторской задолженности таблица 7.

 

Таблица 7 Анализ состава  и структуры кредиторской задолженности

Показатели	2009 год		2010 год		Отклонения(+,-)
	Сумма тысяч тенге	Уд. вес, %	Сумма тысяч тенге	Уд. вес, %	Сумма тысяч тенге	Уд. вес, %
Счета и векселя к оплате	97130	96,4	167121	92,7	69991	-3,7
Задолженность по налогам	1209	1,2	7030	3,9	5821	+2,7
По оплате труда	707	0,7	1802	1	1095	+0,3
Прочие кредиторы	1712	1,7	4329	2,4	2617	+0,7
Итого кредиторская задолженность	100758	100	180282	100	79524	-

 

Анализируя изменения  в составе и структуре кредиторской задолженности ТОО «Токката», приведённые в таблице 7, можно отметить,  что произошли существенные изменения  в следующих статьях:  

- задолженность по счетам и  векселям к оплате за анализируемый период увеличилась на 69991 тысяч тенге и составила 167121 тысяч тенге с удельным весом ко всей кредиторской задолженности 92,7 %, тогда как к концу 2009 года составляла 97130 тысяч тенге;

- кроме того в структуре кредиторской  задолженности увеличилась прочая кредиторская задолженность на 2617 тысяч тенге и составила 4329 тысяч тенге при удельном весе к сумме всей кредиторской задолженности 2,4 %;

- задолженность по  оплате труда увеличилась на 1095 тысяч тенге и  составила в 2010 году 1802 тысяч тенге;

- однако в 2010 году в структуре кредиторской задолженности также увеличилась доля задолженности по налогам на 5821 тысяч тенге или на 2,7 %, которая составила 7030 тысяч тенге.

В целом можно отметить, что все статьи кредиторской задолженности  за анализируемый период увеличились. Данное увеличение отрицательно влияет на финансово – хозяйственную деятельность ТОО «Токката».

 

 

2.3 Организация формирования бухгалтерского баланса ТОО «Токката»

 

Логическим продолжением учетного процесса в ТОО «Токката» является формирование финансовой отчетности, необходимой как для целей внутреннего управления, так и для представления внешним пользователям.

Финансовая отчетность - это система показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за отчетный период; особый вид учетных записей, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности ТОО «Токката».

Финансовая отчетность ТОО «Токката» составляется на основании учетных регистров, записи в которых произведены по данным правильно составленных и тщательно проверенных оправдательных документов о всех без исключения происходящих на предприятии движениях товарно-материальных запасов и других активов, изменений собственного капитала и обязательств, а также хозяйственных операциях по образованию доходов и расходов.

Для своевременного составления  финансовой отчетности ТОО «Токката» и обеспечения реальности и достоверности ее информации за отчетный период проводится большая подготовительная работа. Документальная обоснованность финансовой отчетности является одним из важных условий ее реальности. Поэтому перед составлением финансовой отчетности ТОО «Токката» тщательно проверяются полнота оформленных документов о всех без исключения хозяйственных операциях, относящихся к отчетному периоду, и правильности разнесения их данных в учетные регистры. Особое внимание при этом обращается на полное поступление в бухгалтерию ТОО «Токката» документов из складов, от подотчетных лиц, банков и так далее.

Несмотря на документальную достоверность записей в процессе учетной регистрации, могут возникнуть расхождения между показаниями текущего учета и фактическим состоянием товарно-материальных запасов и других активов и расчетов с дебиторами и заимодателями. Такие расхождения могут быть вследствие естественной убыли товаров, ошибок в подсчетах и учетных записях, которые выявляются путем сличений учетных данных с результатами проведенных инвентаризаций. Поэтому для обеспечения полного соответствия учетных данных фактическому наличию активов и обязательств проведение полной инвентаризации их перед составлением финансовой отчетности является обязательным требованием для обеспечения реальности бухгалтерского баланса и других форм финансовой отчетности. При этом все выявленные при инвентаризации товарно-материальные запасы, сверки расчетов с дебиторами и заимодателями расхождения отражаются на соответствующих счетах и в учетных регистрах до составления финансовой отчетности ТОО «Токката».