Управление дебиторской задолженностью

Не денежные расчеты  представляют собой платежи передачей  тех или иных ценных бумаг, не предполагающих немедленной оплаты деньгами, передачей (уступкой) прав требования, зачетом  встречных взаимных однородных требований (зачеты), уступкой прав требования к абоненту в пользу кредитора.

При осуществлении расчетов с абонентом за потребленную энергию  задолженность абонента погашается следующим образом:

1. при наличии у абонента только текущей задолженности в первую очередь погашается задолженность по денежным формам расчетов, затем все остальные;
2. при наличии у абонента и просроченной и текущей задолженности денежными формами расчетов погашается текущая задолженность, а неденежными формами расчетов погашается только просроченная задолженность;
3. при наличии у абонента только просроченной задолженности ее погашение производится формами расчетов, оговоренными абонентом и энергоснабжающей организацией.

Основанием для погашения  задолженности являются первичные  учетные документы бухгалтерского учета, подтверждающие факт совершения соответствующей расчетной операции. Погашение задолженности абонента оформляется соответствующими записями по счетам бухгалтерского учета и учинением отметок на счетах-фактурах и платежных требованиях (поручениях). Погашение задолженности на основании иных документов запрещается.

Запрещается погашение  текущей задолженности неденежными  формами расчетов при одновременном  наличии у абонента просроченной задолженности.

При погашении как  текущей, так и просроченной задолженности  отзыв соответствующих платежных безакцептных требований (поручений) осуществляется, начиная с самых ранних по времени выставленных платежных документов, относящихся к моменту возникновения задолженности соответствующего вида (текущей или просроченной).

Информация по абонентской задолженности потребителей формируется в оборотно-сальдовых ведомостях отделения Энергосбыта.

Данные оборотно-сальдовых  ведомостей по собственным потребителям соответствуют требованиям бухгалтерского учета, а также требованиям внутрифирменной  отчетности РАО «ЕЭС» России.

Формирование внутренней отчетности осуществляется по отраслям народного хозяйства. Отнесение  потребителя энергии к той  или иной отрасли осуществляется согласно ведомственной принадлежности и виду деятельности последней, определяется согласно ОКОНХ, указанному в договорах энергоснабжения. В данной отчетности содержится сводная информация о дебиторской задолженности собственных потребителей на начало и на конец отчетного периода, объему продаж за отчетный период, объему реализации, как в общей сумме, так и по видам платежей. Кроме того, объем реализации складывается из платежей в счет погашения задолженности за текущий период времени (месяц), так и в счет погашения просроченной задолженности. Погашение просроченной задолженности можно разделить на платежи в счет погашения задолженности образовавшейся в текущем году  и на платежи в счет погашения задолженности сформировавшейся на начало отчетного года. В данном отчете можно получить информацию об отпуске энергии в натуральном выражении по каждой отрасли народного хозяйства.  Данный отчет составляется как ежемесячно, так и по нарастанию за год.

На основании оборотно-сальдовых  ведомостей и внутрифирменной отчетности формируется макет без аналитической  информации по отраслям народного хозяйства. Данная информация передается в бухгалтерию филиала Восточного сбыта, где производится сверка по дебиторской задолженности, сформировавшейся на отчетную дату. 

На основании проведенной  проверки соответствия данных бухгалтерского учета и информации предоставленной во внутрифирменной отчетности, составляется отчет по реализации.

2.2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

 

В современных экономических  условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результате его функционирования. На основании доступной им отчетно-учетной информации они стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние  отношения анализируемого объекта, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Состояние дебиторской  задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятий. Анализируя дебиторскую задолженность, можно сказать насколько активно или пассивно ведут себя потребители в части осуществления расчетов за потребленную энергию.

Анализ дебиторской  задолженности осуществляется как  ежемесячно, так и по кварталам, годам.

В результате анализа  динамики и структуры дебиторской  задолженности можно определить принципы, позволяющие обеспечить в  планируемом году наиболее устойчивое финансовое состояние отделения, являющееся базой для стабильной работы, как филиала Восточного сбыта, так и всего ОАО Свердловэнергосбыт:

1)стабильное и равномерное поступление денежных средств на основе полного сбора платежей с потребителей за отпущенные им энергоресурсы и ликвидации неоплачиваемого отпуска энергии;

2)ликвидация к концу года просроченной дебиторской задолженности потребителей энергоресурсов и доведение ее уровня до величины, не превышающей месячного объема продаж электроэнергии и двухмесячного – по теплоэнергии в среднегодовом исчислении по всем отраслям;

3)переход на полные денежные расчеты с потребителями электроэнергию, позволяющий своевременно и в полном объеме финансировать статьи бюджета Компании и рассчитываться по обязательствам перед кредиторами.

Особенностью энергетики является тесная связь производства энергии и ее потребления. Однако это не значит, что вся произведенная продукция будет оплачена потребителями. Поэтому для определения доходов от реализации необходимо четко разграничивать понятие произведенной товарной продукции и реализованной товарной продукции. В связи с этим возникает понятие дебиторской задолженности.

Произведенной товарной продукцией в электроэнергетике, считается  полезно отпущенная потребителям энергия, за которую предъявлены счета. Учитывается также изменение остатков абонентской задолженности, которое может увеличить или уменьшить сумму реализации. Реализованной является только та часть продукции, которая уже оплачена потребителями.

Неоплаченная энергия  на конец отчетного периода называется дебиторской задолженностью. Она определяется по формуле (1):

                                            

                                                                   (1)

   где Д_к — дебиторская задолженность на конец отчетного периода;

         Д_н — дебиторская задолженность на начало отчетного периода;

         ТП — произведенная товарная продукция;

         Р — реализованная товарная продукция.

Для энергосистем товарная продукция соответствует количеству энергии, полезно доведенной до потребителя, включая и купленную в других энергосистемах. Поэтому при ее определении в стоимостном выражении в нее включаются затраты на покупную энергию по соответствующим тарифам на ее перетоки по межсистемным связям.

В соответствии с Инструкцией  о порядке расчетов за электрическую  и тепловую энергию, зарегистрированной Минюстом Российской Федерации 28.12.06 года № 449, установлен порядок расчета за электроэнергию.

На основе материалов и отчетных данных за 2009-2012 год по энергосбытовой деятельности Богдановичского отделения ВС проведем анализ расчетов с потребителями энергии.  Информацию о состоянии расчетов с потребителями энергии удобно представить в виде таблице 2.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 - Сведения о состоянии расчетов потребителей энергии за 2009-2011 год по Богдановичскому отделению Восточного сбыта ОАО «Свердловэнергосбыт»

Год	Вид энергии	Задолженность на начало периода	Объем продаж	Реализация энергии	Задолженность на конец периода	Сумма снижения ДЗ за год	% снижения дебиторской задолженности
1	2	3	4	5	6	7	8
2009	электроэнергия	118 168	245 671	240 709	123 130	4 962	4
	теплоэнергия	73 709	105 003	89 398	89 314	15 605	21
	Итого	191 877	350 674	330 107	212 444	20 567	11
2010	электроэнергия	123 130	373 523	368 087	128 566	5 436	4
	теплоэнергия	89 314	85 064	93 755	80 623	-8 691	-10
	Итого	212 444	458 587	461 842	209 189	-3 255	-2
2011	электроэнергия	128 567	521 384	539 716	110 235	-18 332	-14
	теплоэнергия	80 622	73 309	109 810	44 121	-36 501	-45
	Итого	209 189	594 693	649 526	154 356	-54 833	-26
2012	электроэнергия	110 235	673 704	704 963	78 976	-31 259	-28
	теплоэнергия	44 121	106 081	111 773	38 429	-5 692	-13
	Итого	154 356	779 785	816 736	117 405	-36 951	-24
2009 2012	электроэнергия	118 168	1 814 282	1 853 475	78 975	-39 193	-33
	теплоэнергия	73 709	369 457	404 737	38 429	-35 280	-48
	Итого	191 877	2 183 793	2 258 211	117 405	-74 472	-39

 

Из данных таблицы  следует, что величина дебиторской  задолженности потребителей энергии  на 1 января 2009 года составила 117,4 млн. рублей. За период с 2009 года по 2012 год снизилась на 74,4724 млн. рублей, в том числе при допущенном росте дебиторской задолженности в 2009 году на 20,5млн. рублей основная сумма погашения дебиторской задолженности пришлась на 2011 год- 54,8 млн. рублей. Это характеризует предприятие с положительной стороны и указывает на то, что работа с дебиторской задолженностью за потребленные энергоресурсы в части погашения ведется, но недостаточно. Главной причиной ухудшения финансово-экономического состояния Богдановичского отделения ВС за 2009 г. является кризис неплатежей. В 2010-2012 гг. наблюдается тенденция к некоторому улучшению ситуации. Это можно увидеть в таблице 3, где приведена информация о состоянии расчетов с потребителями энергии по основным группам потребителей согласно отраслям народного хозяйства.

Рисунок 2 - Структура задолженности основных групп потребителей на 01.01.09г.

 

На рисунке 2 видна  структура задолженности за потребленную энергию на 01.01.09 г. основных групп потребителей. Основная доля приходится на промышленность - 22% и бюджет - 43%.

 

Рисунок 3 - Структура задолженности основных групп потребителей на 01.01.12 г.

 

На рисунке 3 видна структура задолженности  за потребленную энергию на 01.01.2012 г. основных групп потребителей.

Рисунок 4 - Сравнение общей дебиторской задолженности по энергоресурсам по группам потребителей  (2009 г. и 2012 г.) 

 

Таблица 3 - Сведения о состоянии расчетов по основным группам потребителей за 2009-2012 года по Богдановичскому отделению Восточного сбыта ОАО «Свердловэнергосбыт» (тыс. руб.)

 

Год	Отрасли	Задолженность на начало отчетного периода	% в общей сумме задолженности	Полезный отпуск	Объем реализации энергии	% реализации по отношению к объему продаж	Задолженность на конец отчетного периода	% в общей сумме задолженности	Сумма снижения дебиторской  задолженности за год	% снижения дебиторской  задолженности
2009	Промышленность	41 749	21	162 205	184 299	114	19 655	9	- 22 093	-53
	сельское хозяйство	5 353	3	4 169	32 083	77	6 314	3	961	18
	бюджет всего:	84 141	44	79 409	655 591	83	97 991	46	13 850	16
	в т.ч. федеральный	6 261	3	6 694	71 805	107	5 775	3	- 485	-8
	в т.ч местный	77 881	41	72 714	583 786	80	92 216	43	14 336	18
	население	11 288	6	23 812	116 633	49	23 437	11	12 148	108
	прочие	28 475	15	48 899	491 432	101	28 230	13	-244	-1
	Жилищно-коммунальное хозяйство	20 870	11	32 180	162 349	50	36 815	17	15 944	76
	ВСЕГО:	191 877	100	350 674	330 107	94	212 444	100,0	20 566	11
2010	Промышленность	19 655	9	251 750	259 734	103	11 671	7	-7 983	-41
	сельское хозяйство	6 314	3	4 899	7 949	162	3 264	2	-3 049	-48
	бюджет всего:	97 991	46	77 180	80 220	104	94 951	45	- 3 040	-3
	в т.ч. федеральный	5 775	3	6 962	11 452	164	1 285	1	- 4 489	-78
	в т.ч. местный	92 216	43	70 217	68 768	98	93 665	44	1 449	2
	население	23 437	11	29 922	19 119	64	34 240	16	10 803	46
	Прочие	28 230	13	58 372	65 657	112	20 946	10	- 7 284	-26
	Жилищно-коммунальное хозяйство	36 815	17	36 461	29 162	80	44 114	20	729	20
	ВСЕГО:	212 444	100	45 858	461 842	101	209 189	100,0	- 3 255	-2

 

 

Продолжение таблицы 3

Год	Отрасли	Задолженность на начало отчетного периода	% в общей сумме задолженности	Полезный отпуск	Объем реализации энергии	% реализации по отношению  к объему продаж	Задолженность на конец  отчетного периода	% в общей сумме задолженности	Сумма снижения дебиторской  задолженности за год	% снижения дебиторской  задолженности
2011	промышленность	11 671	6	345 597	352 133	102	5 136	3	- 6 535	-56
	сельское хозяйство	3 264	2	5 258	5 133	98	3 389	2	125	4
	бюджет всего:	94 951	45	73 793	115 853	157	52 891	34,3	-42 060	-44
	в т.ч. федеральный	1 285	1	7 850	8 846	113	289	0,2	- 996	-78
	в т.ч. местный:	93 665	44	65 943	107 006	162	52 602	34,1	- 41 063	-44
	население	34 240	16	34 698	29 248	84	39 690	25,7	5 449	16
	прочие	20 946	10	74 398	73 525	99	21 819	14,1	872	4
	Жилищно-коммунальное хозяйство	44 114	20	60 946	73 630	121	31 430	20,4	- 12 684	-29
	ВСЕГО:	209 189	100	594 693	649 525	109	154 356	100,0	- 54 832	-26
2012	промышленность	5 136	3,3	459 048	459 639	100	4 545	3,9	-591	-12
	сельское хозяйство	3 389	2,2	6 080	6 381	105	3 089	2,6	-300	-9
	бюджет всего:	52 891	34,3	105 394	113 906	108	44 379	37,8	-8 512	-16
	в т.ч. федеральный	289	0,2	9 276	9 424	102	141	0,1	-147	-51
	в т.ч. местный:	52 602	34,1	96 118	104 4 82	109	44 237	37,7	-8 364	-16
	население	39 690	25,7	36 156	34 923	97	40 922	34,9	1 232	3
	прочие	21 819	14,1	89 342	99 820	112	11 340	9,7	-10 478	-48
	Жилищно-коммунальное хозяйство	31 430	20,4	83 761	102 064	122	13 127	11,2	-18 302	-5
	ВСЕГО:	154 356	100	779 784	816 736	109	117 405	100,0	-36 951	-24