Характеристика бухгалтерского отчета и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации ( на примере ООО «Зерновая Компания «Пол

 

Используем для анализа  следующую таблицу:

 

Группировка активов и

пассивов для оценки ликвидности

баланса предприятия

 

Группы активов	Группы пассивов
Наиболее ликвидные  активы (А1):      денежные средства (стр. 260)	Наиболее срочные  обязательства (П1):   кредиторская задолженность (стр. 620)
Быстрореализуемые активы (А2):       краткосрочная дебиторская            задолженность + краткосрочные        финансовые вложения                  (стр. 240 + 250)	Краткосрочные пассивы (П2):            краткосрочные займы и кредиты          (кредиты банков и прочие займы,        подлежащие погашению в течение         12 мес.) + прочие краткосрочные        обязательства (стр. 610 + 660)
Медленно реализуемые  активы (А3):    запасы + НДС по приобретенным        ценностям + прочие оборотные активы  (стр. 210 + 220 + 270)	Долгосрочные пассивы (П3):             долгосрочные обязательства (стр. 590)
Труднореализуемые активы (А4):       долгосрочная дебиторская             задолженность + внеоборотные активы  (стр. 190 + 230)	Постоянные  пассивы (П4): капитал       и резервы + задолженность по выплате   доходов + доходы будущих периодов +   резервы предстоящих расходов           и платежей (стр. 490 + 630 + 640 +     650)

 

Рекомендуемые соотношения  сопряженных групп активов и  пассивов, характеризующие абсолютно (т.е. на 100%) ликвидный бухгалтерский  баланс, следующие:

 

    А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 <= П4.                            

 

Невыполнение одного из приведенных выше соотношений  говорит о том, что бухгалтерский  баланс является ликвидным лишь на 75%, двух - на 50%, трех - на 25%, всех - на 0% (т.е. абсолютно неликвидным).

 

Согласно проведенному анализу на начало периода:

А1 < П1, А2 < П2, А3 > П3, А4  >П4 – баланс ликвиден на 25%.

 

Согласно проведенному анализу на конец периода:

А1 < П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4 – баланс ликвиден на 75%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ   ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ООО  «ЗЕРНОВАЯ КОМПАНИЯ «ПОЛТАВСКАЯ»   ЗА 2011 ГОД

 

Залог выживаемости и основой стабильности организации - это финансовая устойчивость, т.е. такое состояние финансов, которое гарантирует ее постоянную платежеспособность.

На соотношение собственных  и заемных средств оказывает  влияние ряд факторов, обусловленных внутренними и внешними условиям работы предприятия выбранной им финансовой стратегией.

К числу важнейших  из этих факторов относятся:

- расширение деятельности основных производственных участков в связи с этим увеличивается потребность в привлечении заемных средств для образования необходимых товарно-материальных запасов;

- накопление излишних  или слабо используемых запасов  устаревшего оборудования, материалов, готовой продукции, товаров для  продаж, отвлечение средств в  образование сомнительной дебиторской  задолженности, что также приводит  к привлечению дополнительных  заемных средств.

Платежеспособность организации  является внешним признаком ее финансовой устойчивости и обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов  долгосрочными источниками. Под  платежеспособностью понимается возможность  погашения предприятием в срок и в полном объеме всех своих долговых обязательств. Анализ платежеспособности необходим не только самой организации с целью оценки и прогнозирования ее дальнейшей организационной деятельности, но и ее внешним партнером и потенциальным инвесторам.

Ликвидность означает безусловную способность платить организации и предполагает постоянное равенство между ее активами и обязательствами одновременно.

Производительность труда  оказывает существенное влияние  на общий рост эффективности производственно-хозяйственной деятельности на предприятии.

Результативность финансового  анализа  и расчета экономической  эффективности деятельности предприятия  во многом зависит от организации  и совершенства его информационной базы. Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат:

- отчетный бухгалтерский  баланс (форма № 1);

- отчет о прибылях  и убытках (форма № 2);

- отчет о движении  капитала (форма № 3);

- отчет о движении  денежных средств (форма №  4);

- приложение к балансу  (форма № 5);

- другие формы отчетности, данные первичного и аналитического учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

 

 

3.1 Анализ актива баланса

ООО «Зерновая  Компания «Полтавская»  за 2011 год

 

 

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

 

Для анализа статей актива воспользуемся разработочной таблицей 3.1.1. Из данных таблицы 3.1.1 следует, что за анализируемый период имущество предприятия значительно увеличилось, темп роста составил 159,8%. Это произошло в основном за счет роста иммобилизованных активов, которые возросли на 91,8%.

 

Таблица 3.1.1 Аналитическая группировка и

 анализ статей актива  баланса тыс. руб.

 

Актив баланса	На начало  периода	На конец  периода	Абсолют-ное  отклоне-ние	Темп    роста, %	Темп     прироста, %
1	2	3	4	5	6
Имущество - всего	537 858	859 375	321 517	159,8	59,8
Иммобилизованные        (внеоборотные) активы	261 230	501 110	239 880	191,8	91,8
Оборотные активы	276 628	358 265	81 637	129,5	29,5
в том числе
запасы	110 244	72 944	-37 300	66,2	-33,8
дебиторская             задолженность	130 799	235 723	104 924	180,2	80,2
денежные средства	35 585	49 598	14 013	139,4	39,4

 

Для более подробного анализа структуры активов воспользуемся  таблицей 3.1.2. По данным таблицы 2 видно, что за отчетный период структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: увеличилась доля основного капитала, а оборотного соответственно уменьшилась на 9,7 процентных пункта. Среди внеоборотных активов наибольший удельный вес принадлежит основным средствам.

Таблица 3.1.2Детальный  анализ статей

 актива баланса,  тыс. руб.

 

Актив баланса	На начало периода		На конец  периода		Отклонение  в  процентных   пунктах
	руб.	процент  к итогу	руб.	процент  к итогу
1	2	3	4	5	6
Имущество - всего	537 858	100	859 375	100	0
Иммобилизованные          (внеоборотные) активы	261 230	48,6	501 110	58,3	9,7
в том числе
нематериальные  активы	12 780	2,4	14 320	1,7	-0,7
основные средства	248 450	46,2	486 790	56,6	10,4
Оборотные активы	276 628	51,4	358 265	41,7	-9,7
в том числе
запасы	110 244	20,5	72 944	8,5	-12,0
из них
сырье, материалы	24 500	4,6	26 480	3,1	-1,5
затраты в  незавершенное  производство	18 640	3,5	9 764	1,1	-2,4
готовая продукция	67 104	12,5	36 700	4,3	-8,2
дебиторская               задолженность	130 799	24,3	235 723	27,4	3,1
из нее
покупатели  и заказчики	67 438	12,5	189 540	22,1	9,6
авансы выданные	37 646	7,0	21 975	2,6	-4,4
денежные средства	35 585	6,6	49 598	5,8	-0,8

 

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает  состояние производственных запасов. Наличие меньших по объему, но более  подвижных запасов означает, что меньшая сумма финансовых ресурсов заморожена в запасах. Наличие больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Доля запасов уменьшилась на 12 процентных пунктов. Этому в значительной мере способствовало уменьшение удельного веса готовой продукции на 8,2 пункта, что свидетельствует об ускорении оборачиваемости капитала.

Необходимо проанализировать влияние на финансовое состояние  предприятия изменения счетов дебиторов. Если предприятие расширяет свою деятельность, то растут число покупателей и дебиторская задолженность. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней приводит к замедлению оборачиваемости капитала.

Увеличение денежных средств на счетах свидетельствует, как правило, об укреплении финансового  состояния предприятия. Их сумма  должна быть достаточной для погашения  первоочередных платежей. Однако наличие  больших остатков денежных средств  на протяжении длительного периода времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. По данным нашего примера на конец отчетного периода произошло незначительное снижение доли денежных средств - на 0,8 процентных пункта[12].

 

Анализ нематериальных активов баланса

 

Можно выделить следующие  задачи экономического анализа использования  нематериальных объектов (активов) предприятия:

- анализ объема и  динамики нематериальных активов;

- анализ структуры  и состояния нематериальных активов  по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;

- анализ доходности (рентабельности) и фондоотдачи нематериальных  активов;

- анализ ликвидности  нематериальных активов и степени  риска вложений капитала в  нематериальные активы.

По данным бухгалтерского баланса (ф. N 1) и Приложения к нему (ф. N 5) можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными базисного периода.

Анализ нематериальных активов на основании данных формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" предполагает оценку их состояния, движения, износа и годности.

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы нематериальных активов изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры нематериальных активов, произошедшим в отчетном году.

Следующим этапом анализируются  движение, износ и годность нематериальных активов. Анализ ведется по всем нематериальным активам в целом и по каждому их виду в отдельности. В ходе анализа выполняются расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение нематериальных активов, а также коэффициентов износа и годности, характеризующих соответственно износ и годность нематериальных активов.