Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Мая 2013 в 16:59, курсовая работа
Расчетная часть финансово хозяйственной деятельности
АНАЛИЗ
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
Изм.
Лист
№ Документа_
Подпись_
Дата_
Лист_
2.1.1.
Горизонтальный анализ
Горизонтальный анализ — это динамический анализ показателей. Он позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста.
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста или их снижения.
При горизонтальном анализе данные баланса берутся за 100% и далее строятся динамические ряды статей и разделов в процентах к их базисным значениям.
Таблица 2.1 – Горизонтальный анализ показателей баланса.
Наименование показателей |
На начало года |
На конец года | |||
Руб. |
% |
Руб. |
% | ||
Актив |
|||||
I. |
Внеоборотные активы |
||||
1.1. Нематериальные активы |
100 |
||||
1.2. Основные средства |
180000 |
100 |
618071 |
343 | |
1.3. Незавершенное строительство |
100 |
||||
1.4. Долгосрочные финансовые вложения |
100 |
||||
1.5. Прочие Внеоборотные активы |
100 |
||||
Итого по разделу I |
180000 |
100 |
618071 |
343 | |
II. |
Оборотные активы |
||||
2.1. Запасы |
174910 |
100 |
53337 |
30 | |
2.2. Налог на добавленную стоимость |
1982 |
100 |
|||
2.3. Дебиторская задолженность |
200982 |
100 |
200982 |
100 | |
2.4. Краткосрочные финансовые вложения |
201964 |
100 |
201964 |
100 | |
2.5. Денежные средства |
159064 |
100 |
72797 |
46 | |
2.6. Прочие оборотные активы |
100 |
||||
Итого по разделу II |
738902 |
100 |
529080 |
72 | |
БАЛАНС |
918902 |
100 |
1147151 |
124 | |
Пассив |
|||||
III. |
Капитал и резервы |
||||
3.1. Уставный капитал |
229146 |
100 |
421146 |
184 | |
3.2. Добавочный капитал |
34982 |
100 |
34982 |
100 | |
3.3. Резервный капитал |
251874 |
100 |
176742 |
70 | |
3.4.Прибыль прошлых лет |
100 |
||||
3.5.Убыль прошлых лет |
100 |
||||
3.6.Прибыль отчетного года |
100 |
||||
Итого по разделу III |
516002 |
100 |
632870 |
122 | |
IV. |
Долгосрочные обязательства |
||||
4.1. Займы и кредиты |
200982 |
100 |
200982 |
100 | |
4.2. Прочие долгосрочные пассивы |
100 |
||||
Итого по разделу IV |
200982 |
100 |
200982 |
100 | |
V. |
Краткосрочные обязательства |
||||
5.1.Краткосрочные обязательства |
50982 |
100 |
50982 |
100 | |
5.2. Кредиторская задолженность |
110928 |
100 |
288643 |
260 | |
5.3. Результаты предстоящих расходов |
50982 |
100 |
50982 |
100 | |
Итого по разделу V |
212892 |
100 |
390607 |
183 | |
БАЛАНС |
918902 |
100 |
1147151 |
124 |
ВЫВОД:
На предприятии валюта баланса увеличилась на 124%. Внеоборотные активы увеличились на 343%. Капитал увеличился на 122%. Кредиторская задолженность увеличилась на 260%.
Изм.
Лист
№ Документа_
Подпись_
Дата_
Лист_
2.1.2.
Вертикальный анализ
Изм.
Лист
№ Документа_
Подпись_
Дата_
Лист_
Вертикальный анализ — это структурный анализ актива и пассива баланса. Структура (состав) в экономическом анализе измеряется количественно, как соотношение частей, выражаемое их удельными весами в общем объеме изучаемой совокупности. Измеряется в долях единицы или в процентах.
Вертикальный анализ баланса показывает структуру средств предприятия и их источников, когда суммы по отдельным статьям или разделам берутся в процентах к валюте баланса.
Переход к относительным показателям, то есть процентам позволяют сгладить негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно исказить абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить сопоставление их в динамике.
Таблица 2.2 – Вертикальный анализ показателей баланса.
Наименование показателей |
На начало года (в % к итогу баланса) |
На конец года (в % к итогу баланса) |
Отклонение | |
Актив |
||||
I. |
Внеоборотные активы |
|||
1.1. Нематериальные активы |
19,5 |
53,9 |
+34,4 | |
1.2. Основные средства |
||||
1.3. Незавершенное строительство |
||||
1.4. Долгосрочные финансовые вложения |
||||
1.5. Прочие Внеоборотные активы |
||||
Итого по разделу I |
19,5 |
53,9 |
+34,4 | |
II. |
Оборотные активы |
|||
2. . Запасы |
19,03 |
4,64 |
- 14,39 | |
2.2. Налог на добавленную с Изм. Лист № Документа_ Подпись_ Дата_ Лист_
|
0,2 |
|||
2.3. Дебиторская задолженность |
21,9 |
17,5 |
-4,4 | |
2.4. Краткосрочные финансовые вложения |
22 |
18 |
-4 | |
2.5. Денежные средства |
17 |
6 |
-11 | |
2.6. Прочие оборотные активы |
||||
Итого по разделу II |
80 |
46 |
-34 | |
БАЛАНС
|
100 |
100 |
||
Пассив |
||||
III. |
Капитал и резервы |
|||
3.1. Уставный капитал |
25 |
36 |
+ 11 | |
3.2. Добавочный капитал |
4 |
3 |
-1 | |
3.3. Резервный капитал |
27 |
15 |
-12 | |
3.4.Убыток прошлых лет |
||||
3.5.Прибыль отчетного года |
||||
Итого по разделу III |
56 |
55 |
-1 | |
IV. |
Долгосрочные обязательства |
|||
4.1. Займы и кредиты |
22 |
17 |
-5 | |
4.2. Прочие долгосрочные пассивы |
||||
Итого по разделу IV |
22 |
17 |
-5 | |
V. |
Краткосрочные обязательства |
|||
5.1. Краткосрочные обязательства |
5 |
4 |
-1 | |
5.2. Кредиторская задолженность |
12 |
25 |
+13 | |
5.3. Результаты предстоящих расходов |
5 |
4 |
-1 | |
Итого по разделу V |
23 |
34 |
+11 | |
БАЛАНС |
100 |
100 |
ВЫВОД:
Собственный капитал уменьшился на -1, а кредиторская задолженность увеличилась на +13. Долгосрочные обязательства уменьшились на -5.
2.3.1
Сравнительный анализ
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.
На основе сравнительного
анализа анализируется
Структура имущества предприятия
дает общее представление о
Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве можно сделать выводы о том, через какие источники был приток новых средств и в какие активы эти средства вложены.
Если преимущественно прирост произошел за счет заемных средств, то в последующие периоды этих источников может не быть, по крайней мере в прежних размерах. В этом случае повышение мобильности имущества имеет нестандартный характер.
Если главным источником прироста явились собственные средства предприятия, значит высокая мобильность имущества не случайна и должна рассматриваться как постоянный финансовый показатель предприятия.
Сама по себе структура имущества и ее динамика не дает ответа на вопрос, на сколько выгодно для инвестора вложение денег в данное предприятие, а лишь оценивает состояние активов и наличие средств для погашения долгов.
Изм.
Лист
№ Документа_
Подпись_
Дата_
Лист_
Таблица 2.3 – Сравнительный анализ показателей баланса.
Наименование показателей
Изм. Лист № Документа_ Подпись_ Дата_ Лист_
|
Абсолютные величины, руб. |
Удельные веса, % |
Изменения | ||||||
На начало года |
На конец года |
На начало года (к итогу баланса)
|
На конец года (к итогу баланса) |
В абсолютных величинах, руб. |
В удельных величинах, % |
В % к величинам на начало года (п.6/п.2)*100% |
В % к изменению итога баланса (п.6 / п.3)*100% | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 | |
Актив |
|||||||||
I. |
Внеоборотные активы |
||||||||
1.1. Нематериальные активы |
180000 |
618071 |
19,5 |
53,9 |
+438071 |
+34,4 |
243,37 |
70,87 | |
1.2. Основные средства |
|||||||||
1.3. Незавершенное строительство |
|||||||||
1.4. Долгосрочные финансовые |
|||||||||
1.5. Прочие Внеоборотные активы |
|||||||||
Итого по разделу I |
180000 |
618071 |
19,5 |
53,9 |
+438071 |
+34,4 |
243,37 |
70,87 | |
II. |
Оборотные активы |
||||||||
2.1. Запасы |
174910 |
53337 |
19,03 |
4,64 |
-121573 |
- 14,39 |
69,51 |
227,93 | |
2.2. Налог на добавленную стоимость |
1982 |
- |
0,2 |
- |
- |
- |
- |
- | |
2.3. Дебиторская задолженность |
200982 |
200982 |
21,9 |
17,5 |
- |
-4,4 |
- |
- | |
2.4. Краткосрочные финансовые |
201964 |
201964 |
22 |
18 |
- |
-4 |
- |
- | |
2.5. Денежные средства |
159064 |
72797 |
17 |
6 |
-86267 |
-11 |
54,23 |
118,50 | |
2.6. Прочие оборотные активы |
|||||||||
Итого по разделу II |
738902 |
529080 |
80 |
46 |
-209822 |
-34 |
28,39 |
39,66 | |
БАЛАНС |
918902 |
1147151 |
100 |
100 |
+228249 |
- |
24,83 |
19,89 | |
Пассив |
|||||||||
III. |
Капитал и резервы |
||||||||
3.1. Уставный капитал |
229146 |
421146 |
25 |
36 |
+192000 |
+11 |
83,78 |
45,58 | |
3.2. Добавочный капитал |
34982 |
34982 |
4 |
3 |
- |
-1 |
- |
- | |
3.3. Резервный капитал |
|||||||||
3.4.Прибыль прошлых лет |
251874 |
176742 |
27 |
15 |
-75132 |
-12 |
29,82 |
42,50 | |
3.5.Убыток прошлых лет |
|||||||||
3.6.Прибыль отчетного периода |
|||||||||
Итого по разделу III |
516002 |
632870 |
56 |
5 |
+116868 |
-1 |
22,6 |
16,46 | |
IV. |
Долгосрочные обязательства |
||||||||
4.1. Займы и кредиты |
200982 |
200982 |
22 |
17 |
- |
-5 |
- |
- | |
4.2. Прочие долгосрочные пассивы |
|||||||||
Итого по разделу IV |
200982 |
200982 |
22 |
17 |
- |
-5 |
- |
- | |
V. |
Краткосрочные обязательства |
||||||||
5.1. Краткосрочные обязательства |
50982 |
50982 |
5 |
4 |
- |
-1 |
- |
- | |
5.2. Кредиторская задолженность |
110928 |
288643 |
12 |
25 |
+177715 |
+13 |
160,2 |
61,56 | |
5.3Результаты предстоящих |
50982 |
50982 |
5 |
4 |
- |
-1 |
- |
- | |
Итого по разделу V |
212892 |
390607 |
23 |
34 |
+177715 |
+11 |
83,49 |
45,49 | |
БАЛАНС |
918902 |
1147151 |
100 |
100 |
+228249 |
24,83 |
19,89 |
ВЫВОД:
Имущество предприятия уменьшилось на 172,5% (243,37-70,87).
2.2. Анализ ликвидности предприятия.
Ликвидность предприятия – это способность предприятия превращать свои активы в денежные средства для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления срока.
Предприятия, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности, обычно считается ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов.
Все активы предприятия, в зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства подразделяются на следующие группы:
1.Наиболее ликвидные активы (А1) – это сумма по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов медленно. В эту группу включаются и краткосрочные финансовые вложения. (ценные бумаги).
Изм.
Лист
№ Документа_
Подпись_
Дата_
Лист_
2.Быстро ликвидируемые активы (А2) – это активы для обращения которых в наличные
средства требуется
3.Медленно реализуемые активы (А3) – это наименее ликвидные активы, к ним относятся:
4.Трудно реализуемые активы (А4) – это активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течении продолжительного периода времени. В эту группу включаются:
Пассив баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:
1.Наиболее срочные обязательства (П1) – к ним относятся:
2.Краткосрочные пассивы (П2) – это краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие в течении 12 месяцев после отчетной даты.
3.Долгосрочные пассивы (П3) – это долгосрочные заемные кредиты и прочие пассивы четвертого раздела баланса «Долгосрочные кредиты».
4.Постоянные пассивы (П4) – это статьи III раздела баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи V раздела баланса «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов».
Краткосрочные и долгосрочные обязательства, взятые вместе, называются внешними обязательствами.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставлять итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее условие:
Изм.
Лист
№ Документа_
Подпись_
Дата_
Лист_
А1 >> П1
А2 >> П2
А3 >> П3
А4 << П4
Расчёт:
На начало года
361028>110928
200982>50982
176892<200982
80000<566994
На конец отчетного периода:
274761>288643
200982<50982
53337<200982
618071<683852
Если выполняются три
первых неравенства, то есть текущие
активы превышают внешние
Невыполнение какого-либо одного из первых трех неравенств, свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Сопоставление наиболее активных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяют выявить текущую ликвидность и платежеспособность предприятия на ближайшее время.
Если степень ликвидности баланса велика, о после погашения наиболее срочных обязательств остаются излишние средства, то можно ускорить сроки расчетов с банком, поставщиками и другими контрагентами.
С помощью баланса ликвидности можно прогнозировать расчеты при ликвидации предприятия.
Изм.
Лист
№ Документа_
Подпись_
Дата_
Лист_
Таблица 2.4 – Анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия, руб.
АКТ Изм. Лист № Документа_ Подпись_ Дата_ Лист_
|
На начало года |
На конец года |
ПАССИВ |
На начало года |
На конец года |
Платежный излишек (недостаток) | |
На начало года |
На конец года | ||||||
Наиболее ликвидные активы (А1) – стр.260; 250 |
361028 |
274761 |
Наиболее срочные обязательства (П1) – стр.620 |
110928 |
288643 |
-250100 |
+13882 |
Быстро реализуемые активы (А2) Стр. 230+240+270 |
200982 |
200982 |
Краткосрочные пассивы (П2) – стр. 610+630+660 |
50982 |
50982 |
-150000 |
-150000 |
Медленно реализуемые активы (А3) – стр. 210; 220 |
176892 |
53337 |
Долгосрочные пассивы (П3) – стр. 590 |
200982 |
200982 |
+24090 |
+147645 |
Трудно реализуемые активы (А4) – стр. 190 |
80000 |
618071 |
Постоянные пассивы (П4) – стр. 490+640+650 |
566994 |
683852 |
+486994 |
+65781 |
БАЛАНС |
918902 |
1147151 |
БАЛАНС |
918902 |
1147151 |
- |
- |
Информация о работе Анализ Финансово- хозяйственной деятельности