Характеристика бухгалтерского отчета и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации ( на примере ООО «Зерновая Компания «Пол

 

Анализ эффективности  использования основных средств.

Структура, динамика и  фондоотдача основных производственных средств - факторы, влияющие на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятий. Для предприятий не безразлично, сколько собственных средств вложено в основные средства.

Вопросы анализа основных средств:

 

Вопросы анализа	Основные задачи анализа
Анализ структуры  и          динамики основных средств	1. Оценка размера  и структуры вложений          капитала предприятия в основные средства        (горизонтальный анализ показателей движения     основных средств).                              2. Определение характера и направленности       происшедших изменений (вертикальный анализ      показателей движения основных средств).         3. Оценка изменений в инвестиционной политике   предприятия
Анализ обновления и         фондоотдачи основных        средств	1. Оценка прогрессивности  и интенсивности       обновления основных средств.                    2. Анализ фондоотдачи. Факторный анализ         изменений фондоотдачи
Анализ эффективности        использования основных      средств	1. Анализ рентабельности  основных средств.      2. Анализ использования парка                   производственного оборудования.                 3. Анализ использования оборудования по         времени (баланса времени его работы).           4. Интегральная оценка использования            оборудования
Анализ эффективности        затрат по содержанию и      эксплуатации оборудования	1. Анализ затрат  по капитальному ремонту        основных средств.                               2. Анализ затрат по текущему ремонту
Анализ эффективности        инвестиций в основные       средства	1. Анализ эффективности  вариантов капитальных   вложений.                                       2. Оценка эффективности привлечения займов для  инвестирования

Анализ основных средств  на основании данных формы N 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" сводится к оценке их состояния, движения, физического износа и годности. Анализ начинается с изучения наличия, объема, состава и структуры основных средств.

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей суммы основных средств изменения величины каждого их вида, а также дается оценка изменениям состава и структуры основных средств, произошедшим в отчетном году.

Далее анализируются  движение, физический износ и годность основных средств. Анализ ведется по всем основным средствам в целом и по каждому их виду в отдельности. В ходе анализа выполняются расчет и оценка коэффициентов обновления, выбытия и прироста, характеризующих движение основных средств, а также коэффициентов износа и годности, характеризующих соответственно физический износ и годность основных средств.

Если значение коэффициента обновления превышает значение коэффициента выбытия, значит, в коммерческой организации  идет процесс наращивания основных средств, и наоборот.

 

 

3.2 Анализ пассива баланса

ООО «Зерновая  Компания «Полтавская»  за 2011 год

 

 

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют  определить, какие изменения произошли  в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

 

Анализ пассива баланса  осуществляется в разрезе его  укрупненных статей, характеризующих  состав собственного и привлеченного  капитала, изменения его абсолютных и относительных показателей.

 

На основании показателей  бухгалтерского баланса построим аналитическую таблицу и проанализируем ее показатели.

 

 

Анализ динамики и  структуры

собственного и привлеченного  капитала

 

Наимено-вание  показателя	Код   стро-ки	Качественные изменения				Структурные изменения
		на    начало  года,   тыс.   руб.	на конец  года,    тыс. руб.	Абсолют-ное  изменение  (+, -),   тыс. руб.  (гр. 4 -   гр. 3)	Относитель-ное  изменение    (+, -), %    (гр. 4 :    гр. 3 - 100%)	в % к  итогу  на    начало  года	в % к  итогу  на   конец  года	Абсолютное  измене-ние  (+, -), %  (гр. 8 -   гр. 7)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Собствен-ный    капитал        (капитал и     резервы)	490	73164	79519	6355	8,68	69,13	72,54	3,41
Привлечен-ный   капитал,       в том числе:
Долгосроч-ные   обязатель-ства	590	51	747	696	1364,70	0,05	0,68	0,63
Краткосроч-ные  обязатель-ства	690	32625	29353	-3272	-10,03	30,82	26,78	-4,04
в том числе:
займы и        кредиты	610	4719	2240	-2479	-52,53	4,46	2,04	-2,42
Кредитор-ская   задолжен-ность	620	27905	27112	-793	-2,84	26,36	24,73	-1,63
Итого          источников     образования    имущества      (валюта        баланса)	700	105840	109619	3779	3,57	100	100

 

 

В составе источников образования имущества за отчетный год произошли существенные качественные изменения в сторону значительного увеличения суммы долгосрочных обязательств, возникших по причине роста величины полученных займов и кредитов на 1364,7% и собственного капитала на 108,68%. На фоне этой тенденции снижение абсолютного показателя краткосрочных обязательств на 10,03% является положительным фактором, что свидетельствует о возможном покрытии организацией своей краткосрочной задолженности перед внешними кредиторами и заимодавцами.

 

Анализ капитала и  резервов

В разд. III "Капитал и резервы" новой формы бухгалтерского баланса не содержится сведений о резервах, созданных в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами, величина резервного капитала представлена общей суммой. После статьи "Уставный капитал" отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, которая вычитается из уставного капитала. Так как собственные акции могут выкупаться как для перепродажи, так и для аннулирования и последующего уменьшения в результате этой операции величины уставного капитала, в бухгалтерском учете необходимо учитывать эти особенности. Следовательно, собственные акции, выкупленные для последующей перепродажи, необходимо показывать как имущество организации в разд. II бухгалтерского баланса, а акции, выкупленные для аннулирования, должны быть показаны в разд. III "Капитал и резервы" в скобках.

Также в разд. III "Капитал  и резервы" бухгалтерского баланса  включена статья "Переоценка внеоборотных активов". Ранее сумма переоценки внеоборотных активов была включена в статью "Добавочный капитал", что не давало возможности оценить результаты переоценки внеоборотных активов.

 

Анализ долгосрочных обязательств

В форме бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина  России N 66н, разд. IV выглядит следующим образом.

 

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬───────┬───────────┬───────────┐

│Пояс-  │     Наименование показателя     │ Код│На ____│   На 31   │   На 31   │

│нения  │                                 │    │20__ г.│  декабря  │  декабря  │

│       │                                 │    │       │  20__ г.  │  20__ г.  │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│      │ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │    │       │           │           │

│       │Заемные средства                 │1410│       │           │           │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│       │Отложенные налоговые             │    │       │           │           │

│       │обязательства                    │1420│       │           │           │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│       │Оценочные обязательства          │1430│       │           │           │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│       │Прочие обязательства             │1450│       │           │           │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼───────┼───────────┼───────────┤

│       │Итого по разделу IV              │1400│       │           │           │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴───────┴───────────┴───────────┘

 

В указанном разделе показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

В состав раздела "Долгосрочные обязательства" баланса входит информация о:

- задолженности предприятия  перед банками по полученным  от них кредитам;

- задолженности предприятия  по обязательствам из привлеченных  средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты;

- задолженности по  выданным долгосрочным векселям;

- задолженности по  распространенным облигациям;

- сумме налога на  прибыль, подлежащей уплате в  будущих периодах вследствие  временной разницы между учетной  и налоговой базами оценки.

Целью анализа долгосрочных обязательств являются:

- анализ задолженности;

- анализ роста задолженности  по сравнению с предыдущими  периодами;

- анализ увеличения  неплатежеспособности.

В случае увеличения обязательств в бухгалтерском учете следует  проанализировать:

- коммерческие кредиты,  полученные от поставщиков и  подрядчиков, учитываются на счете  60 "Расчеты с поставщиками и  подрядчиками";

- коммерческие кредиты,  полученные в виде авансов  (предварительной оплаты) от покупателей  и заказчиков, - на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- отсрочки, рассрочки  по уплате налогов (сборов) и  инвестиционные налоговые кредиты  - на счете 68 "Расчеты по налогам  и сборам".

 

Анализ краткосрочных  обязательств

 

Раздел "Краткосрочные  обязательства" баланса содержит информацию о полученных краткосрочных займах и долгосрочных обязательствах со сроком погашения на дату баланса не более двенадцати месяцев. В состав раздела "Краткосрочные обязательства" баланса входят:

- краткосрочные займы;

- текущая задолженность  по долгосрочным обязательствам;

- краткосрочные выданные  векселя;

- задолженность перед  поставщиками и подрядчиками;

- задолженность по налогам и сборам;

- задолженность перед  персоналом;

- доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих  расходов;

- прочие краткосрочные  обязательства.

Раздел "Краткосрочные обязательства" баланса предназначен для обобщения информации об обязательствах, которые будут погашены в обычном ходе операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение одного года с даты баланса.

Анализ краткосрочных  обязательств также позволяет сделать  вывод об отсутствии собственных  средств, увеличении задолженности.

Кроме того, важно сопоставить  долгосрочную и краткосрочную задолженность.

Анализ ведется в  разрезе его двух основных элементов: долгосрочных и краткосрочных обязательств, которые разукрупняются на более частные элементы.

 

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение общей суммы заемного капитала изменений  величин составляющих его элементов.

Целесообразно также  сопоставить темп роста долгосрочных обязательств (ТРдо) и темп роста всего заемного капитала (ТРзк). Предпочтительным считается следующее соотношение между ними:

 

ТРдо >= ТРзк.

 

Очевидно, что долгосрочные обязательства расширяют возможности  предприятия и являются менее рискованными для него, чем краткосрочные обязательства. Вследствие этого данное неравенство, ведущее, по крайней мере, к тому, что удельный вес краткосрочных обязательств в структуре заемного капитала не увеличивается, с позиции сохранения и повышения финансовой устойчивости предприятия более предпочтительно, чем противоположное. Однако при этом необходимо помнить о том, что долгосрочные обязательства, как правило, дороже краткосрочных, поскольку связаны с большим риском для инвесторов.