Характеристика бухгалтерского отчета и анализ финансово-хозяйственной деятельности организации ( на примере ООО «Зерновая Компания «Пол

3.Отчет о движении капитала (форма  №3) – показывает структуру собственного  капитала предприятия, представленную  в динамике. По каждому элементу собственного капитала в ней отражены данные об остатке на начало года, пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.

4.Отчет о движении денежных  средств (форма № 4) – отражает  остатки денежных средств на  начало года и на конец отчетного периода и потоки денежных средств (поступление и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Составляется на основе информации, учитываемой на счетах 50 «Касса», 51 «расчетные счета», 52 «Валютные счета» и 55 «Специальные счета».

5.Приложение к балансу (форма  №5) – некоторые наиболее важные  статьи баланса расшифровывается  именно здесь. Оно содержит  в соответствующих разделах информацию  о движении нематериальных активов,  основных средств, доходных вложениях в материальные ценности, расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, расходах на освоение природных ресурсов, финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженности, расходах по элементам затрат, обеспечениях (полученных и выданных), государственной помощи.

6.Отчет о целевом  использовании полученных средств  (форма №6)[4] – предназначен для отражения данных по основной (уставной) деятельности об остатках средств, поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении (в том числе предстоящем поступлении) указанных средств, их расходовании в течение отчетного периода и остатка на конец этого периода.

7.Пояснительная записка – отражает краткую характеристику деятельности предприятия (обычных видов деятельности); текущей, инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской отчетности и распределения чистой прибыли, т.е. соответствующую информацию, полезную для получения более полной и объективной картины о финансовом положении организации, финансовых результатах деятельности организации за отчетный период и изменениях в ее финансовом положении.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее  составленному специальному графику, и состоящий из нескольких этапов.

Обязательно должна проводиться инвентаризация всех статей баланса[5], после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации. Аналогичным образом осуществляется проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими субъектами рынка, с которыми организация имеет расчеты. Такая проверка может вызвать появление сторнировочных записей, дополнительных статьей. После проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы (например, резервы по сомнительным долгам), предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством.

Происходит уточнение распределения  доходов и расходов, прибылей и  убытков между смежными отчетными  периодами. Выявляется окончательный  финансовый результат работы организации путем суммирования всех частных результатов. Затем в конце отчетного года закрываются все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации  являются сложными объектами учета  и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательное производство». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства». В последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Составляется оборотная  ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями, и дающая материал (остатки по счетам) для составления годового (заключительного) баланса.

Данные вступительного баланса  должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить.

Бухгалтерская отчетность подписывается  главным бухгалтером (бухгалтером) организации. Предприятие представляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом, а квартальную – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Годовая бухгалтерская отчетность предприятия, учреждения до ее представления в указанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.

В ООО «Зерновая Компания «Полтавская» бухгалтерская отчетность полностью  соответствует вышеприведенным  характеристикам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

 

 

Условия деятельности АО.

Предприятие перерегистрировано свой устав ми заявило новый уставный капитал в размере 300000 рублей. Предприятие  создано на базе условного промышленного  предприятия, а также еще двух учредителей: малого предприятия и иностранной инвестиционной компании. Доля в уставном капитале промышленного предприятия определена размером уставного капитала во вступительном балансе, который уже обеспечен разными активами предприятия.  Два других учредителя вносят в течение отчетного периода ценности в обеспечение своего вклада в уставный капитал созданного предприятия, который имеет следующую производственную структуру: в основном производстве изготавливается продукция двух видов -А и Б, которые реализуются как на внутреннем, так и на внешнем рынках.

Предприятие избрало  на отчетный период учетную политику, связанную: а) с учетом затрат, с подразделением их на производственные, включаемые в  себестоимость готовой продукции, и периодические, относимые общей  суммой на себестоимость реализованной продукции;

б) с реализацией продукции  по моменту предъявления на оплату расчетных документов.

Помимо производственной деятельности АО осуществляет операции с финансовыми вложениями.

 

Журнал учета хозяйственных  операций за отчетный период

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.							Д-т					К-т
1	2	3							4					5
	I Формирование уставного капитала
1	Задолженность 2-х других участников по взносу в уставной капитал
1.1	Задолженность малого предприятия	17600,00							75					80
1.2	Задолженность инвестиционной компании	100000,00							75					80
2	Взносы активов в уставной капитал  малым предприятием
2.1	Материалы	4000,00							10					75
2.2	Инструменты	3600,00							10					75
2.3	Организационные расходы	5000,00							91					75
2.4	Денежные средства	5000,00							51					75
3	Взносы активов в уставной капитал зарубежной инвестиционной кампании
3.1	Новое оборудование, требующее установки	30000,00							07					75
3.2	Имущественные права на использование  изобретений	15000,00							05					75
3.3	Денежные средства в иностранной  валюте	55000,00							52					75
	II Капитальные вложения. Движение средств труда.
4	На предприятие поступило оборудование, требующее установки. Предъявлен счет на оплату в сумме 8960,00 рублей с НДС.
4.1	Счет за оборудование	7470,00							07					60
4.2	НДС по приобретенным материальным ценностям	1490,00							19					60
5	Оборудование сдано в монтаж	7470,00							08					07
6	Монтаж оборудования
6.1	Начислена заработная плата	200,00							08					70
6.2	Начислены взносы с зарплаты 30,2%	60,40							08					69
6.3	Израсходовано материалов на монтаж	120,00							08					10
7	Оборудование сдано в эксплуатацию после утвержденного акта приемки-передачи ОС	7850,40							01					08
8	Оплачен счет поставщику оборудования	8960,00							60					51
	III Нематериальные активы. Финансовые активы и ценные бумаги
9	Предприятие купило в начале отчетного  периода акции с целью вложения свободных денежных средств на срок менее года за 7000,0 руб. в конце отчетного периода оно продает их за 10000,0 руб.
9.1	Покупка акций	7000,0							58					76
9.2	Продажа акций	10000,0							76					91-1
9.3	Списание акций по их фактической  стоимости	7000,0							91-2					58
9.4	Выявление результата от продажи акций	3000,00							91-2					99
	IV Приобретение предметов труда
10	АО акцептовало расчетные документы  поставщику материалов по фактической  стоимости ценностей на сумму 6000,0 НДС 1080,0 руб.
10.1	Расчет акцептных документов на материалы	6000,0							10					60
10.2	НДС	1080,0							19					60
11	Оплачен счет за материалы	7080,00							60					51
	V Затраты на производство
12	Отпущены материалы по учетным  ценам:
12.1	На производство продукции А	4000							20					10
12.2	На производство продукции Б	3000							20					10
12.3	На производственные нужды основного  цеха	1500							25					10
12.4	Общехозяйственные расходы	800							26					10
13	Начислена заработная плата:
13.1	Производственным рабочим по изд. А	15500							20					70
13.2	Производственным рабочим по изд. Б	14000							20					70
13.3	Персоналу, занятому обслуживанием  и управлением цеха	12000							25					70
13.4	Администрация предприятия	9000							26					70
14	Начислены расходы по социальному  страхованию и взносы в ПФ 30,2%:
14.1	На з/плату производственных рабочих  по изделию А	1208							20					69
14.2	На з/плату производственных рабочих  по изделию Б	906							20					69
14.3	На з/плату персонала цеха	453							25					69
14.4	На з/плату администрации	242							26					69
15	Начислен износ по основным средствам  цеха	1500							25					02
16	Начислен налог на имущество  предприятия	900							91					68
	VI Выпуск продукции и калькулирование себестоимости
17	Списание расходов по обслуживанию и управлению основного цеха на основное производство и распределение их между изделиями А и Б
17.1	Списано общепроизводственных расходов основного цеха на себестоимость изделия А	7483							20					25
17.2	Списано общепроизводственных расходов основного цеха на себестоимость  изделия Б	6470							20					25
18	Отпущено на склад готовой продукции  по нормативной себестоимости
18.1	Изделия А	39000							43					40
18.2	Изделия Б	40000							43					40
19	Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий ( после определения с помощью  инвентаризации остатков незавершенного производства по изделиям А и Б  на конец отчетного периода) НП составило: По изделию А на начало периода-9000,0руб. На конец периода- 7500,0 руб. По изделию Б на начало периода- 7600,0руб. На конец периода- 4800,0руб.
19.1	Фактическая производственная себестоимость  изделия А	29691							40					20
19.2	Фактическая производственная себестоимость  изделия Б	27176							40					20
20	VII Реализация продукции Отгружена готовая продукция А  зарубежным покупателям по нормативной  себестоимости (до момента перехода права владения и пользования  ею иностранному покупателю)	39500						45						43
21	Реализована  на внутреннем рынке продукция Б
21.1	Реализовано продукции	50400						62						90-1
21.2	НДС	7688						90-3					68
22	Одновременно с выставлением счета  на инкассо и отгрузкой продукции  Б списывается со склада по нормативной  производственной себестоимости	42400						90-2					45
23	Оплачены счета за отгруженную продукцию, переданную зарубежным покупателям. На переданную зарубежным покупателям изделия А, покупатель акцептует переводной краткосрочный вексель на сумму, которую он должен оплатить, включая проценты:
23.1	Реализация продукции, оформленная векселем	72500					58 62						62 90
23.2	Процент по векселю	10000					51						91-2
24	Одновременно списывается нормативная  производственная себестоимость продукции  А	39500				90-2								43
25	Списываем отклонения нормативной  производственной себестоимости от фактической:
25.1	По изделию А	9309			40								43
25.2	По изделию Б	12824			40								43
26	Списываем общехозяйственные расходы  на себестоимость реализованной  продукции	10041			90-2								26
27	Начисляем транспортный налог	150,0			91								68
28	Выявляем результат от реализации продукции	23270,00		90								99
29	VIII Прочие операции Удержан НДФЛ из з/платы	6591,0		70								68
30	Получены деньги с расчетного счета  в кассу	100000,0		50								51
31	Выплачена з/плата работникам предприятия	60000,0		70								50
32	Депонирована з/плата	5000,0		70								76-4
33	Поступили в кассу деньги от работников в счет погашения выданной им ссуды	2300,0		50								73
34	Возврат остатка денежных средств  из кассы на р/с при лимите кассы 3000,0	43500		51							50
35	Списан НДС по приобретенным  ценностям	2570		68							19
36	Перечислена в бюджет разница между полученным и уплаченным НДС	5118		68							51
37	Перечислен в бюджет НДФЛ	6591,00		68							51
38	Перечислено органам соц. Страхования- и ПФ взносы	2809		69							51
39	Получен из банка кредит на 2 года	50000,0		51							67
40	IX Финансовый результат и его исполнение Поступил на р/счет долг, ранее списанный  как безнадежный	6000,0		51							91
41	Создан резерв по сомнительным долгам, по результатам дебиторской задолженности	2000,0		91							63
42	Предприятие выпустило долгосрочные облигации для привлечения заемных  средств:
42.1	Денежные средства от распространения  облигаций	15000,0	51							67
42.2	Расходы, связанные с выпуском облигаций	3000,0	91-2							76
43	Начислены дивиденды от участия  в деятельности другого предприятия	2000,0	76-3							91-1
44	Закрытие счета 91	6950	91							99
45	Начислен налог на прибыль	6424	99							68
46	Перечислен в бюджет налог на прибыль	6424	68							51
47	Отчисления в резервный фонд	3000,0	99							82
48	Закрытие счета 99   ИТОГО	21396   1338564,60	99							84

 

 

Оборотно-сальдовая ведомость
№ счета	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
01	100000		7850,40		107850,40
02		54400		1500		55900
03	5400				5400,00
04	8000				8000,00
05		2000	15000		13000
07	8700		37470	7470	38700,00
08	46500		7850,40	7580,40	46770,00
10	42000		13600	9420	46180,00
15	9400			9400
16	9500			9500
19			2570	2570
20	16600		52567	56867	12300,00
23	11300				11300,00
25			13953	13953
26			10042	10042
29	1500				1500,00
40	2200		79000	79000	2200,00
43	20700		79000	79000	20700,00
45	20800		39500	42400	17900,00
50	4200		102300	103500	3000,00
51	53500		129500	137382	45618,00
52	17400		55000		72400,00
55	19300				19300,00
57	1900				1900,00
58	8100		79500	7000	80600,00
60		12300	16040	16040		12300
62	1800		122900	72500	52200,00
63	2100			2000	100,00
66		9100				9100
67		36000		65000		101000
68		5700	16640	21753		10813
69		4700	2869,40	2869,40		4700,00
70		34200	71591	50700		13309,00
71	1300				1300
73	2300			2300
75			117600	117600
76	800	2000	12000	15000	12800	17000
80		182400		117600		300000,00
82		2700		3000		5700
83		2100				2100
84		34300		21396,40		55696,40
86		23800				23800
90			195401	195401
91			28000	28000
94	3000				3000
96		5700				5700
98		6900				6900
99			30820,40	30820,40
Итого	418300	418300	1338564,60	1338564,60	624018,40	624018,40

 

 

Показатели  использования основных фондов

                                                                                                  Таблица 2.1

№  п/п	Показатели	На начало года	На конец года	Отклонения  + -	Темп изменения
1	Объем выпуска продукции тыс. руб.	2052,57	2076,86	24,29	101,18%
2	среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	146,5	150,56	4,06	102,78%
3	Фондоотдача, руб/руб	14,01	13,79	-0,22	98,43%
4	Фондоемкость	0,071	0,072	0,001	101,4%

 

ФО = (ВП/ОПФ),где ФО — фондоотдача; ВП — объем продукции, ОПФ — среднегодовая стоимость основных фондов.

ФОНДОЕМКОСТЬ — показатель, обратный фондоотдаче; характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции.

2) Сделать анализ финансового  состояния предприятия с помощью  следующих таблиц : Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса табл.2.2 - подобная таблица просчитана как таблица 4.1 Анализ состава и структуры имущества ООО «Зерновая Компания «Полтавская» за 2011 год.

 

Аналитическая группировка и анализ статей пассива  баланса Таблица 2.3 – подобная таблица просчитана как Таблица 3.1.1 Расчет наличия собственных оборотных средств

 

3) Сделать анализ ликвидности  баланса с помощью следующей  таблицы.

Таблица 2.4

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток
						На начало перио- да	На конец периода
Наиболее ликвидные активы	14	134	Наиболее срочные обязательства	27905	27112	-27891	-26978
Быстрореали-зуемые активы	181	2529	Кратко-срочные пассивы	4719	2240	-4538	289
Медленно-реализуемые активы	23710	31232	Долго-срочные пассивы	51	747	23659	30485
Труднореали-зуемые активы	81935	75724	Постоян-ные пассивы	73165	79520	8770	-3796
Баланс	105840	109619	баланс	105840	109619