Статистическое изучение налогов

Применение  относительных показателей структуры  налоговых поступлений обеспечивает сопоставимость в динамике абсолютных показателей, исчисленных в рамках одной классификации (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Структура поступлений налогов и сборов консолидированного бюджета в 2009 и 2010 гг., % к общей сумме доходов*

Показатель	2009 г.	2010г.	Изменение
Поступило налогов и сборов – всего	100	100	-
В том числе: налог на прибыль организаций	20,11	23,06	+2,95
налог на добавленную стоимость	19,2	17,98	-1,22
акцизы	5,21	5,74	+0,53
платежи за пользование природными ресурсами	17,19	18,72	+1,53
из них:          налог на  добычу полезных ископаемых	16,76	18,27	+1,51
налог на доходы физических лиц	26,48	23,25	-3,23
имущественные налоги	9,06	8,16	-0,9
другие налоги и сборы	2,76	3,09	+0,33

* Составлено по данным сайта ФНС РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/html/docs/dohod_kb_100211.xls.

 

Сравнение структуры доходов бюджета в 2009-2010 гг. показывает, что основным налогом, формирующим доходы бюджета, является налог на доходы физических лиц, на который приходится 26,48 и 23,25% общей суммы доходов соответственно.

В 2010 г. по сравнению с 2009г. увеличилась доля налога на прибыль (по сводной группе – на 2,95 процентных пункта), платежей за пользование природными ресурсами (на 1,53), акцизов (на 0,53). По налогу на доходы физических лиц и по налогу на добавленную стоимость отмечается снижение удельного веса на 3,23 и 1,22 процентных пункта соответственно. По имущественным налогам отмечается незначительное снижение удельного веса – на 0,9 процентных пункта.

Для более  полного изучения структуры налоговых  поступлений необходимо проанализировать структуру налоговых поступлений по основным видам экономической деятельности в бюджетную систему Российской Федерации аналогично за 2009 и 2010 гг. (рис. 2.3. и рис. 2.4).

  Рис. 2.3. Структура поступлений налогов и сборов по основным видам экономической деятельности в бюджетную систему РФ за 2009 г., % к общей сумме поступлений

Как видно  из рис. 2.3., наибольший удельный вес  налоговых поступлений по основным видам экономической деятельности (далее - ОВЭД) за 2009 г. в общей структуре  налоговых поступлений составили  поступления от добычи полезных ископаемых (22,3%). Следующими по значимости являются поступления по обрабатывающим производствам (15,7%) и по операциям с недвижимостью (10,8%). Далее следуют поступления по оптовой и розничной торговле (9,9%), транспорту и связи (9,3%), а также строительству (6,2%). Меньший удельный вес занимают налоговые поступления по производству и распределению электроэнергии, газа и воды (3,9%), государственному управлению и обеспечению военной безопасности (3,2%), образованию (2,3%), здравоохранению и предоставлению социальных услуг (1,9%) и по сельскому хозяйству, охоте и лесному хозяйству (0,6%). Доля прочих налоговых поступлений по ОВЭД в общей структуре поступлений составила 13,9%.

  Рис. 2.4. Структура поступлений налогов и сборов по основным видам экономической деятельности в бюджетную систему РФ за 2010 г., % к общей сумме поступлений

Как видно  из рисунка, наибольший удельный вес  налоговых поступлений по ОВЭД за 2010 г. в общей структуре налоговых  поступлений составили поступления  от добычи полезных ископаемых (24,6%). Следующими по значимости являются поступления  по обрабатывающим производствам (17,5%), операциям с недвижимостью (11,3%), оптовой и розничной торговле (10,2%) и по транспорту и связи (8,4%). Наименьший удельный вес занимают налоговые поступления по строительству (5,4%), производству и распределению электроэнергии, газа и воды (3,8%), государственному управлению и обеспечению военной безопасности (3%), образованию (2,1%), здравоохранению (1,7%) и по сельскому хозяйству, охоте и лесному хозяйству (0,6%). Доля прочих налоговых поступлений по ОВЭД в общей структуре поступлений составила 11,4%.

Сравнение структуры налоговых поступлений  по ОВЭД за 2009-2010 гг. представлено в  табл. 2.2.

Таблица 2.2

Структура поступлений налогов и сборов по основным видам экономической деятельности в бюджетную систему РФ в 2009 и 2010 гг., % к общей сумме доходов*

Показатель	2009 г.	2010г.	Изменение
Поступило налогов и сборов – всего	100	100	-
В том числе: транспорт и связь	9,3	8,4	-0,9
оптовая и розничная торговля	9,9	10,2	+0,3
операции с недвижимостью	10,8	11,3	+0,5
обрабатывающие производства	15,7	17,5	+1,8
добыча полезных ископаемых	22,3	24,6	+2,3
строительство	6,2	5,4	-0,8
с/х, охота и лесное хозяйство	0,6	0,6	0
производство и распределение  эл./эн., газа и воды	3,9	3,8	-0,1
образование	2,3	2,1	-0,2
здравоохранение и предоставление соц. услуг	1,9	1,7	-0,2
гос. управление и обеспечение военной  безопасности	3,2	3,0	-0,2
прочие налоговые поступления	13,9	11,4	-2,5

* Составлено по данным сайта ФНС РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/html/docs/svot/1nom2009.xls.

 

Налоговые поступления по основным видам экономической  деятельности распределяются следующим  образом. Основную долю налоговых поступлений  в 2010 г. в целом по всей экономике  обеспечила добыча полезных ископаемых – 24,6%, её удельный вес увеличился по сравнению с 2009 годом на 2,3 процентных пункта. Вторым основным видом экономической деятельности является обрабатывающее производство, его вклад в общий объем поступлений в 2010 г. составил 17,5%, что на 1,8% больше значения данного показателя в 2009 г.. Далее следуют: операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, обеспечившие 11,3% всех поступлений, что на 0,5% больше значения данного показателя в 2009 г., оптовая и розничная торговля – 10,2% (увеличение на 0,3% по сравнению с предыдущим годом), транспорт и связь – 8,4% (снижение на 0,9% по сравнению с предыдущим годом), строительство – 5,4% (снижение на 0,8% по сравнению с предыдущим годом). По прочим налоговым поступления произошло снижение их удельного веса до 11,4%, что на 2,5% меньше значения данного показателя в 2009 г. .

Важной  задачей налоговой статистики является изучение и анализ закономерностей  формирования доходов бюджета на всех уровнях бюджетной системы.

Анализ только налоговой отчетности не дает полной и развернутой картины  состояния налоговых поступлений  в бюджетную систему. Налоговая  система не изолированная, самостоятельно существующая и развивающаяся система, а составное звено финансовой системы страны. Все финансовые процессы, происходящие в экономической и  социальной сферах, в той или иной мере воздействуют на налоговую систему. Практически все показатели социально-экономического развития страны оказывают влияние  на поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет. Использование  данных государственной статистики по таким показателям, как объем  ВВП, объем промышленной продукции, инвестиции в основной капитал, уровень  инфляции (индекс потребительских цен), объем сельскохозяйственной продукции, розничный товарооборот, показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятий, темпы их роста, позволяет выявить многие факторы, влияющие на поступление налогов и сборов, оценить степень их влияния.¹⁵

2.2. Изучение динамики налоговых  поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2001-2010 гг.

На основании  имеющихся статистических данных по налоговым поступлениям за 2001-2010 гг., определим динамику налоговых поступлений  в целом и по основным видам  налогов.

Таблица 2.3

Абсолютное изменение объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по основным видам налогов за 2001-2010 гг.*

Годы	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Всего налоговые доходы, млрд руб.	2345,0	2796,3	3370,7	4499,9	5239,1	5432,5	6955,2	7948,9	6288,3	7695,8
базисный	-	451,3	1025,7	2154,9	2894,1	3087,5	4610,2	5603,9	3943,3	5350,8
цепной	-	451,3	574,4	1129,2	739,2	193,4	1522,7	993,7	-1660,6	1407,5
Налог на прибыль организаций, млрд руб.	513,8	463,4	526,5	867,6	1332,9	1670,5	2172,2	2413	1264,4	1774,4
базисный	-	-50,4	12,7	353,8	819,1	1156,7	1658,4	1899,2	750,6	1260,6
цепной	-	-50,4	63,1	341,1	465,3	337,6	501,7	240,8	-1148,6	510
НДС, млрд руб.	639	752,7	882,1	1069,7	1472,3	951,4	1424,7	1038,7	1207,2	1383,9
базисный	-	113,7	243,1	430,7	833,3	312,4	785,7	399,7	568,2	744,9
цепной	-	113,7	129,4	187,6	402,6	-520,9	473,3	-386	168,5	176,7
Акцизы, млрд руб.	243,3	264,1	347,8	246,9	236,1	253,3	289,9	314,7	327,4	441,4
базисный	-	20,8	104,5	3,6	-7,2	10,0	46,6	71,4	84,1	198,1
цепной	-	20,8	83,7	-100,9	-10,8	17,2	36,6	24,8	12,7	114,0
Платежи за пользование прир. рес., млрд руб.	135,7	330,8	395,8	581,0	928,6	1187,2	1235,1	1742,6	1080,9	1440,8
базисный	-	195,1	260,1	445,3	792,9	1051,5	1099,4	1606,9	945,2	1305,1
цепной	-	195,1	65,0	185,2	347,6	258,6	47,9	507,5	-661,7	359,9
НДФЛ, млрд руб.	255,8	358,1	455,7	574,5	707,1	929,9	1266,1	1665,6	1665	1789,6
базисный	-	102,3	199,9	318,7	451,3	674,1	1010,3	1409,8	1409,2	1533,8
цепной	-	102,3	97,6	118,8	132,6	222,8	336,2	399,5	-0,6	124,6
Имущественные налоги, млрд руб.	89,6	120,4	137,8	146,8	253,1	310,8	411,2	493,4	569,7	628,2
базисный	-	30,8	48,2	57,2	163,5	221,2	321,6	403,8	480,1	538,6
цепной	-	30,8	17,4	9,0	106,3	57,7	100,4	82,2	76,3	58,5

* Рассчитано по данным: Российский  статистический ежегодник. 2009: Официальное  издание [Электронный ресурс]/Росстат.  – М., 2010. – Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_13/Main.htm

 

Как видно  из табл. 2.3, при анализе абсолютного изменения объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по основным видам налогов за 2001-2010 гг. цепным способом наибольший абсолютный прирост всех налоговых доходов в бюджет РФ прослеживается в 2007 г. - +1522,7 млрд руб. по сравнению с 2006 г. Данному увеличению способствовало увеличение НДС в 2007 г. (+473,3 млрд руб.), НДФЛ (+336,2 млрд руб.) и налога на прибыль организаций (+501,7 млрд руб.) по сравнению с 2006 г. Наряду с этим отчетливо виден наименьший абсолютный прирост всех налоговых доходов в бюджет РФ, который был достигнут в 2009 г. (-1660,6 млрд руб. по сравнению с 2008 г.). Данный факт напрямую связан с мировым экономическим кризисом 2008-2009 гг. Такому резкому снижению налоговых доходов в целом способствовало снижение налога на прибыль организаций (-1148,6 млрд руб.) и платежей за пользование природными ресурсами (-661,7 млрд руб.) по сравнению с 2008г.

Касаемо основных видов налоговых поступлений  можно отметить, что по налогу на прибыль организаций наблюдается  наибольший рост  в 2010 г. - +510 млрд руб. по сравнению с 2009 г. Наибольшее снижение по данному виду налоговых отчислений произошло, как уже отмечалось ранее, в 2009 г. – на 1148,6 млрд руб.

По налогу на добавленную стоимость наибольший рост отмечен в 2005 г. – на 833,3 млрд руб. по сравнению с 2004 г., снижение же прослеживается в 2006 г. – на 520,9 млрд руб.

Наибольший  рост по акцизам был достигнут  в 2010 году – их объём увеличился на 114 млрд руб. по сравнению с 2009 г. Снижение по акцизам наблюдается в 2004 г. –  на 100,9 млрд руб.

По платежам за пользование природными ресурсами  наибольшее увеличение объёма наблюдается  в 2008 г. – на 507,5 млрд руб. по сравнению  с предыдущим годом. Снижение же по данному виду налоговых поступлений  прослеживается в 2009 г. – на 661,7 млрд руб.

Относительно  налога на доходы физических лиц, его  наибольший рост зафиксирован в 2008 г. –  на 399,5 млрд руб. по сравнению с 2007 г., а наибольшее снижение наблюдается  в 2009 г. – на 0,6 млрд руб.

Наибольшее  увеличение объёма имущественных налогов  произошло в 2005 г. – на 106,3 млрд руб. по сравнению с 2004 годом, а уменьшение их объёма наблюдается в 2004 г. – поступление  имущественных налогов возросло на 9 млрд руб. по сравнению с 2003 г.

При анализе  абсолютного изменения объема налоговых  поступлений в консолидированный  бюджет РФ по основным видам налогов  за 2001-2010 гг. базисным способом в целом  видно, что наибольший абсолютный прирост  всех налоговых доходов в бюджет РФ прослеживается в 2008 и 2010 гг. - +5603,9 млрд руб. и 5350,8 млрд руб. соответственно по сравнению с 2001 г. Наименьший абсолютный прирост всех налоговых доходов  в бюджет РФ был достигнут в 2002 г. (+451,3 млрд руб.).