Статистическое изучение налогов

Общую тенденцию  абсолютных изменений объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в целом за 2001-2010 гг. можно наблюдать на рис. 2.5.

Рис. 2.5. Абсолютные изменения объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в целом за 2001-2010 гг.

В 2010 году в консолидированный бюджет страны мобилизовано 7695,8 млрд. руб. налогов  и сборов, в том числе в федеральный  бюджет – 3207,2 млрд. руб. и в консолидированные  бюджеты субъектов РФ – 4488,6 млрд. руб. основными бюджетообразующими налогами являются: налог на доходы физических лиц – 1789,6 млрд. руб., налог  на прибыль организаций – 1774,4 млрд. руб., налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – 1440,8 млрд. руб., налог  на добавленную стоимость (НДС) – 1383,9 млрд. руб.

Наряду  с анализом абсолютного изменения  объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по основным видам налогов за 2001-2010 гг., необходим анализ таких важных показателей, как темпов роста и темпов прироста налоговых поступлений (табл. 2.4 и табл. 2.5).

Таблица 2.4

Темпы роста объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по основным видам налогов за 2001-2010 гг., в %*

Годы	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Всего налоговые доходы, млрд руб.	2345,0	2796,3	3370,7	4499,9	5239,1	5432,5	6955,2	7948,9	6288,3	7695,8
базисный	-	119,2	143,7	191,9	223,4	231,7	296,6	339,0	268,2	328,2
цепной	100,0	119,2	120,5	133,5	116,4	103,7	128,0	114,3	79,1	122,4
Налог на прибыль организаций, млрд руб.	513,8	463,4	526,5	867,6	1332,9	1670,5	2172,2	2413	1264,4	1774,4
базисный	-	90,2	102,5	168,9	259,4	325,1	422,8	469,6	246,1	345,3
цепной	100,0	90,2	113,6	164,8	153,6	125,3	130,0	111,1	52,4	140,3
НДС, млрд руб.	639	752,7	882,1	1069,7	1472,3	951,4	1424,7	1038,7	1207,2	1383,9
базисный	-	117,8	138,0	167,4	230,4	148,9	223,0	162,6	188,9	216,6
цепной	100,0	117,8	117,2	121,3	137,6	64,6	149,7	72,9	116,2	114,6
Акцизы, млрд руб.	243,3	264,1	347,8	246,9	236,1	253,3	289,9	314,7	327,4	441,4
базисный	-	108,5	143,0	101,5	97,0	104,1	119,2	129,3	134,6	181,4
цепной	100,0	108,5	131,7	71,0	95,6	107,3	114,4	108,6	104,0	134,8
Платежи за пользование прир. рес., млрд руб.	135,7	330,8	395,8	581,0	928,6	1187,2	1235,1	1742,6	1080,9	1440,8
базисный	-	243,8	291,7	428,2	684,3	874,9	910,2	1284,2	796,5	1061,8
цепной	100,0	243,8	119,6	146,8	159,8	127,8	104,0	141,1	62,0	133,3
НДФЛ, млрд руб.	255,8	358,1	455,7	574,5	707,1	929,9	1266,1	1665,6	1665	1789,6
базисный	-	140,0	178,1	224,6	276,4	363,5	495,0	651,1	650,9	699,6
цепной	100,0	140,0	127,3	126,1	123,1	131,5	136,2	131,6	100,0	107,5
Имущественные налоги, млрд руб.	89,6	120,4	137,8	146,8	253,1	310,8	411,2	493,4	569,7	628,2
базисный	-	134,4	153,8	163,8	282,5	346,9	458,9	550,7	635,8	701,1
цепной	100,0	134,4	114,5	106,5	172,4	122,8	132,3	120,0	115,5	110,3

* Рассчитано по данным: Российский  статистический ежегодник. 2009: Официальное  издание [Электронный ресурс]/Росстат.  – М., 2010. – Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_13/Main.htm

Таблица 2.5

Темпы прироста объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по основным видам налогов за 2001-2010 гг., в %*

Годы	2001	2002	2003	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Всего налоговые доходы, млрд руб.	2345,0	2796,3	3370,7	4499,9	5239,1	5432,5	6955,2	7948,9	6288,3	7695,8
базисный	-	19,2	43,7	91,9	123,4	131,7	196,6	239,0	168,2	228,2
цепной	0	19,2	20,5	33,5	16,4	3,7	28,0	14,3	-20,9	22,4
Налог на прибыль организаций, млрд руб.	513,8	463,4	526,5	867,6	1332,9	1670,5	2172,2	2413	1264,4	1774,4
базисный	-	-9,8	2,5	68,9	159,4	225,1	322,8	369,6	146,1	245,3
цепной	0	-9,8	13,6	64,8	53,6	25,3	30,0	11,1	-47,6	40,3
НДС, млрд руб.	639	752,7	882,1	1069,7	1472,3	951,4	1424,7	1038,7	1207,2	1383,9
базисный	-	17,8	38,0	67,4	130,4	48,9	123,0	62,6	88,9	116,6
цепной	0	17,8	17,2	21,3	37,6	-35,4	49,7	-27,1	16,2	14,6
Акцизы, млрд руб.	243,3	264,1	347,8	246,9	236,1	253,3	289,9	314,7	327,4	441,4
базисный	-	8,5	43,0	1,5	-3,0	4,1	19,2	29,3	34,6	81,4
цепной	0	8,5	31,7	-29,0	-4,4	7,3	14,4	8,6	4,0	34,8
Платежи за пользование прир. рес., млрд руб.	135,7	330,8	395,8	581,0	928,6	1187,2	1235,1	1742,6	1080,9	1440,8
базисный	-	143,8	191,7	328,2	584,3	774,9	810,2	1184,2	696,5	961,8
цепной	0	143,8	19,6	46,8	59,8	27,8	4,0	41,1	-38,0	33,3
НДФЛ, млрд руб.	255,8	358,1	455,7	574,5	707,1	929,9	1266,1	1665,6	1665	1789,6
базисный	-	40,0	78,1	124,6	176,4	263,5	395,0	551,1	550,9	599,6
цепной	0	40,0	27,3	26,1	23,1	31,5	36,2	31,6	0,0	7,5
Имущественные налоги, млрд руб.	89,6	120,4	137,8	146,8	253,1	310,8	411,2	493,4	569,7	628,2
базисный	-	34,4	53,8	63,8	182,5	246,9	358,9	450,7	535,8	601,1
цепной	0	34,4	14,5	6,5	72,4	22,8	32,3	20,0	15,5	10,3

* Рассчитано по данным: Российский  статистический ежегодник. 2009: Официальное  издание [Электронный ресурс]/Росстат.  – М., 2010. – Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_13/Main.htm

 

Проанализировав данные таблиц, можно сделать вывод  о том, что самый высокий темп роста по налоговым доходам (цепным способом) был достигнут в 2004 г. и составлял 133,5% по сравнению с 2003 г. В 2009 г. зафиксирован самый низкий показатель темпа роста налоговых доходов – 79,1% наряду со снижением абсолютного прироста налоговых доходов.

По основным видам налогов, в частности, по налогу на прибыль организаций – наивысший показатель темпа роста зафиксирован в 2004 г. (164,8%), что обеспечило его прирост на 64,8%. Самый низкий показатель темпа роста по данному виду налоговых поступлений наблюдается в 2009 г. – 52,4%.

По налогу на добавленную стоимость показатель темпа роста достигает своего пика в 2007 г. – 149,7%, что обеспечило его  прирост в 49,7%. Наименьший показатель темпа роста по налогу на добавленную  стоимость зафиксирован в 2006 г. – 64,6%.

Наивысший показатель темпа роста по акцизам  приходится на 2010 г. и составляет 134,8%, что обеспечило их прирост в 34,8%, наименьший показатель зафиксирован в 2004 г. – 71%.

По платежам за пользование природными ресурсами  наибольшее значение показателя темпа  роста достигается в 2002 г. – 243,8%, что обеспечило их прирост на 143,8% (на 195,1 млрд руб.). Наименьшее значение в 62% было достигнуто в 2009 г.

Максимального значения по налогу на доходы физических лиц показатель темпа роста достиг в 2002 году – 140%, что обеспечило его  прирост на 40% (на 102,3 млрд руб.). Наименьшее значение показателя темпа роста  зафиксировано в 2009 г. – 99,96%.

Наглядно  динамика темпов роста и прироста представлена на рис. 2.6 и рис. 2.7.

Рис. 2.6. Динамика темпов роста объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в целом за 2001-2010 гг., в %

Рис. 2.7. Динамика темпов прироста объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в целом за 2001-2010 гг., в %

Анализ темпов роста объема налоговых  поступлений в консолидированный  бюджет РФ (базисным способом) в целом  за 2001-2010 гг. показал, что наибольшее значение показателя темпов роста было достигнуто в 2008 г. – 239% и в 2010 г. – 228,2%, что обеспечило их прирост в 139% и в 128,2% соответственно. Наименьшие показатели темпов роста были зафиксированы в 2002 г. – 19,2% и в 2003 г. – 43,7%.

На основе имеющейся статистической информации по налоговым поступлениям в бюджет РФ за 2001-2010 гг. построим линию тренда налоговых поступлений в целом и прогноз на 2011 и 2012 гг. (рис 2.8).

Анализ  тренда показал, что прогнозируемые значения налоговых поступлений  в целом по тренду в 2011 и 2012 гг. будут на уровне 7862 млрд руб. и 8033,9 млрд руб. соответственно.

Анализ  тренда по основным видам налоговых  поступлений показал, что за период 2011-2012 гг. прогнозные значения по тренду по налогу на прибыль организаций будут составлять 1765,4 млрд руб. и 1636,5 млрд руб. соответственно, по налогу на добавленную стоимость – 1447,3 млрд руб. в 2011 г. и 1644,1 млрд руб. в 2012 г., по налогу на доходы физических лиц – 2187,4 млрд руб. в 2011 г. и 2473,8 млрд руб. в 2012 г., по акцизам – 458,4 млрд руб. в 2011 г. и 520,0 млрд руб. в 2012 г., по платежам за пользование природными ресурсами – 1456,9 млрд руб. в 2011 г. и 1442,9 млрд руб. в 2012 г., по имущественным налогам – 764 млрд руб. в 2011 г. и 879,6 млрд руб. в 2012 г.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Актуальность проблемы роста эффективности  системы управления налоговыми поступлениями  в России не вызывает сомнений. В связи с этим налоговая политика, с одной стороны, будет и дальше направлена на ликвидацию негативных последствий экономического кризиса, а с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

При анализе структуры налоговых  поступлений в консолидированный  бюджет РФ за 2009-2010 гг. по основным видам  налогов было выявлено значительное увеличение удельного веса в общей  структуре налоговых поступлений  налога на прибыль организаций, а  также платежей за пользование природными ресурсами. Даля этих налогов составляет более 41% поступлений в общей структуре налоговых доходов. Наряду с этим произошло снижение удельного веса налога на доходы физических лиц.

При анализе структуры поступлений  налогов и сборов по ОВЭД в бюджетную  систему РФ за 2009-2010 гг. было выявлено, что основную долю налоговых поступлений  в 2010 г. в целом по всей экономике  по-прежнему обеспечила добыча полезных ископаемых. Её доля вместе с обрабатывающими  производствами и операциями с недвижимостью  составила более 50% поступлений в  общей сумме налоговых доходов.

При анализе динамики налоговых  поступлений в бюджет РФ за 2001-2010 гг. выявлен резкий спад показателей  динамики в 2009 г., чему послужил мировой  экономический кризис 2008-2009 гг. Самые  высокие показатели в целом по налоговым поступлениям были достигнуты в 2004 году. В частности, по 2010 г. была выявлена положительная тенденция в увеличении темпа роста общих поступлений налоговых доходов. В основном такие изменения произошли вследствие увеличения темпов роста по таким налоговым поступлениям, как налог на прибыль организации, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, НДС.

В ходе построения трендов и прогнозов  налоговых поступлений на 2011 и 2012 гг. в целом была выявлена тенденция  к росту по основным видам налогов. Однако по основным бюджетообразующим  налоговым доходам – налогу на прибыль организаций и платежам за пользование природными ресурсами  – прогнозируется снижение их доли поступлений в бюджет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2010. –736 с.
2. Богородская Н.А. Статистика финансов: учеб. пособие /Н. А. Богородская. - СПб.: СпбГУАП, 2004. – 136 с.
3. Бондаренко Н.Н. Статистика: Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 611с.
4. Курс социально-экономической статистики: учебник/ Под ред. М. Г. Назарова. – 8-е изд. – М.: Омега-Л, 2010. – 446 с.
5. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 560 с.

6. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика,2008. – 270 с.

7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник/Н. В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с.
8. Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник/И. М. Мысляева. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 360 с.
9. Назарова М.Г. Статистика финансов: учебник. – М.: Омега-Л, 2010. – 517 с.
10. Сивелькин В.А. Статистический анализ структуры социально-экономических процессов и явлений: учеб. пособие/В. А. Сивелькин, В. Е.  Кузнецова. – Оренбург: ГОУ ВПО ОГУ, 2002. – 99 с.
11. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/В. А. Скрипниченко. – СПб: ИД «Питер», 2007. –139 с.
12. Статистика финансов: учебник / Под ред. М. Г. Назарова. – 4-е изд. – М.: Омега-Л, 2008. – 460 с.
13. Социально-экономическая статистика: учебник/Под ред. М. Р. Ефимовой. – М.: Высшее образование, Юрайт-Издат, 2009. – 590 с.
14. Социально-экономическая статистика: учебник/Под ред. Б. И. Башкатова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 703 с.
15. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www1.minfin.ru/ru/
16. Российский статистический ежегодник. 2008: Официальное издание [Электронный ресурс]/Росстат. – М., 2009. – Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/b08_13/Main.htm
17. Российский статистический ежегодник. 2009: Официальное издание [Электронный ресурс]/Росстат. – М., 2010. – Режим доступа: http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_13/Main.htm
18. Статистическая налоговая отчетность ФНС РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/nal_statistik/stat_otch/
19. Фактические данные. Поступление администрируемых доходов в консолидированный бюджет РФ, в том числе в федеральный бюджет. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/nal_statistik/analitika/budjet/