Учёт налогоплательщиков в налоговых органах

Налоговые органы в своей  работе по учету физических лиц используют документированную информацию, предоставляемую:

• индивидуальными предпринимателями о себе:
• при подаче заявления о постановке на учет в налоговый орган по месту своего жительства в течение 10 дней после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или получения лицензии или иного подобного документа на право занятия частной практикой;
• при заявлении об изменении места своего жительства в течение пяти дней с момента такого изменения;
• при сообщении о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве) в срок, не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
• налоговыми органами по прежнему месту жительства при изменении индивидуальным предпринимателем места своего жительства;
• В соответствии со ст.86 Налогового Кодекса
• органами, регистрирующими физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - о физических лицах, которые зарегистрировались или прекратили свою деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей в течение 10 дней после выдачи свидетельства о государственной регистрации, его изъятии либо истечения срока действия;
• органами, выдающими лицензии, свидетельства или иные подобные документы физическим лицам, осуществляющим на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг и не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством  Российской Федерации,  о физических лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратили действие указанные документы в таком же порядке, как указано выше;
• органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту жительства, о фактах регистрации в течение 10 дней после регистрации указанных лиц;
• органами, осуществляющими регистрацию рождения и смерти физических лиц, о фактах рождения и смерти физических лиц в течение 10 дней после регистрации указанных фактов;
• органами, осуществляющими учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и их владельцах в течение 10 дней после регистрации имущества;
• органами опеки и попечительства, воспитательными, лечебными учреждениями, учреждениями социальной защиты населения и иными аналогичными учреждениями, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом не позднее пяти дней со дня принятия соответствующего решения;
• органами (учреждениями), уполномоченными совершать нотариальные действия, и нотариусами, осуществляющими частную практику, о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено Кодексом;
• другими источниками в соответствии с законодательством - о фактах, подтверждающих наличие возложенной на физическое лицо обязанности уплачивать налоги и (или) сборы.⁵

   Процедура постановки на учет индивидуального предпринимателя и снятие его с учета в этом качестве производится налоговым органом по месту его жительства и осуществляется на основании, соответственно, Заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе по месту жительства, (форма №12-2-1), а также других документов, представляемых налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 84 Кодекса, и Заявления физического лица о снятии с учета в налоговом органе по месту жительства (форма №12-2-3). После завершения процедуры постановки на учет по месту жительства индивидуальным предпринимателям выдается документ, подтверждающий факт постановки на учет в налоговом органе - Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (форма № 12-2-4).

Постановка на учет по месту  жительства налогоплательщиков-физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется на основе документированной информации, предоставляемой налоговому органу перечисленными в пунктах 3-6 статьи 85 Кодекса органами, а также на основе документированной информации, подтверждающей наличие возложенной  на физическое лицо обязанности уплачивать налоги и 

^5.  Налоги и налоговое право./Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Дрофа, 2006

(или) сборы и поступающей  в налоговый орган от других источников

     в соответствии с законодательством.   После завершения процедуры

постановки на налоговый  учет этой категории налогоплательщиков пересылается по почте «Уведомление о постановке на учет в налоговом  органе физического лица по месту  его жительства» (форма №12-2-5).

Налогоплательщикам-физическим лицам (включая индивидуальных предпринимателей), поставленным на учет на основе документированной  информации по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, являющихся объектом налогообложения (в случае несовпадения с местом жительства физического лица), незамедлительно  пересылается по почте «Уведомление о постановке на учет в налоговом  органе физического лица по месту  нахождения принадлежащего ему недвижимого  имущества (транспортного средства)» (форма № 12-2-6).

При постановке на учет по месту  жительства каждому налогоплательщику-физическому  лицу в соответствии с пунктом 7 статьи 84 Кодекса присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН).⁶

При постановке на учет налогоплательщика-физического  лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и 

      ^6. Приказ  «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения

    идентификационного номера налогоплательщика, а также форм документов, используемых при

    учете в налоговом органе юридических и физических лиц».

транспортных средств, подлежащих налогообложению, а также при  учете сведений по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя применяется ИНН, присвоенный ему при постановке на учет по месту его жительства.

В соответствии с п.4 ст.80 Налогового Кодекса налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган с указанием  единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика. Присвоение ИНН налогоплательщикам-физическим лицам, у которых возникла необходимость  указания ИНН в документах, подаваемых в налоговые органы, производится на основании сведений, указанных  в Заявлении физического лица о выдаче ему свидетельства о  постановке на учет, при осуществлении  процедуры постановки на учет.

Следует иметь ввиду, что  налогоплательщик, утративший объект налогообложения, остается на учете  в налоговом органе по месту жительства как физическое лицо, имеющее ИНН, постоянно.

Постановка  на налоговый учет юридических лиц

Налогоплательщик-организация  в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса  подлежит постановке на учет в налоговом органе:

по месту нахождения организации;

по месту нахождения ее филиалов и представительств;

по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого  имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Организация, в состав которой  входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности, которой находится подлежащее налогообложению  недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и (или) представительства и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

В соответствии с действующим  законодательством под местом нахождения налогоплательщика-организации понимается адрес, указанный в учредительных  документах (уставе, договоре, положении) организации или ином распорядительном документе о создании налогоплательщика-организации, а для общественных организаций  и объединений – адрес, указанный  в документе о представлении  юридического адреса.

В случае отсутствия адреса места нахождения налогоплательщика-организации, в  учредительных документах или  ином распорядительном документе о  ее создании, постановка на учет в налоговом  органе осуществляется по адресу места  нахождения органов юридического лица, например, по адресу постоянно действующего исполнительного органа налогоплательщика-организации (администрации, дирекции, правления  или иного подобного органа).

Под местом нахождения имущества  согласно пункту 4 статьи 83 Кодекса  понимается:

1. для недвижимого имущества (за исключением транспортных средств, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта) – место фактического       нахождения имущества;
2. для морских, речных и воздушных транспортных средств – место нахождения собственника имущества;
3. для транспортных средств, не указанных в подпункте 2 настоящего пункта, - место (порт) приписки или место
4. государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения собственника имущества.

Постановка на учет по месту нахождения организации.

В соответствии с пунктом  3 статьи 83 Кодекса Заявление о  постановке на учет организации по форме № 12-1-1 подается в налоговый  орган по месту нахождения организации  в течение 10 дней после государственной регистрации создания, реорганизации, изменения места нахождения организации. В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Кодекса при подаче Заявления налогоплательщик-организация одновременно представляет в одном экземпляре заверенные в установленном порядке копии: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых для государственной регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством Российской Федерации создание организации. В случае представления налогоплательщиком-организацией неполного пакета документов либо несоответствия указанным требованиям, они не принимаются, налогоплательщику-организации выдается письмо с обязательным перечислением недостающих документов и/или указанием выявленных недостатков.

При завершении процедуры  постановки на налоговый учет предприятию  выдается Свидетельство о постановке на налоговый учет по форме 12-1-7.⁷

  

 

 

^7. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

Постановка на учет по месту нахождения филиала     (представительства).

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 Кодекса Заявление  организации, осуществляющей свою деятельность в Российской Федерации через филиал (представительство), подается в налоговый орган по месту нахождения филиала (представительства) в  течение 10 дней после создания филиала (представительства).

При этом днем создания филиала (представительства) считается дата издания юридическим лицом распорядительного  документа о создании филиала (представительства).

Заявление налогоплательщика-организации  по месту нахождения филиала  или  представительства  в  соответствии  с  пунктом 3.5. “Порядка  и условиями  присвоения, применения, а также  изменения идентификационного номера налогоплательщика” подается одновременно с заверенными в установленном  порядке в одном экземпляре копиями: свидетельства о ее постановке на учет в налоговом органе, документов, подтверждающих создание филиала (представительства) (положение о филиале (представительстве), распоряжения (приказа) о создании, устава организации, доверенности, выданной организацией руководителю филиала (представительства)), и документов, подтверждающих обязанности  филиалов и иных обособленных подразделений  российских организаций выполнять  обязанности этих организаций по уплате налогов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.

После завершения процедуры  постановки на налоговый учет по месту  нахождения филиала (представительства) предприятию налоговым органом  выдается Уведомление о постановке на учет в данном налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) по форме № 12-1-8.

В соответствии с частью 2 статьи 23 Кодекса организация также  обязана сообщить в налоговый  орган по месту учета об обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в срок не позднее  одного месяца со дня их создания.

Постановка на учет по месту нахождения недвижимого  имущества или транспортных средств, подлежащих налогообложению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 83 Кодекса Заявление организации  по месту нахождения подлежащего  налогообложению недвижимого имущества  или транспортных средств (по формам №№ 12-1-4 и 12-1-5) подается в налоговый  орган по месту нахождения этого  имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.⁸

В  соответствии с пунктом  3.5.  Порядка одновременно с Заявлением организация представляет в одном  экземпляре заверенные в установленном  порядке копии: свидетельства о  постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих право  собственности организации на это  имущество, выданных органами, перечисленными в пункте 4 статьи 85 Кодекса.