Учёт налогоплательщиков в налоговых органах

 

 

^16. Маклур Ч.Е. Налоговая политика для России // МЭМО, №8-2007.

Налоговое администрирование: учебное  пособие; под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009. – 441 с.

3. Меры принудительного взыскания налогов

Статьей 9  Закона  “О введении части первой НК РФ” установлено, что если по у филиалов  и представительств российских юридических лиц имеются неисполненные обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то эти обязанности с 1 января 1999 г. переходят к юридическим лицам, создавшим эти филиалы и представительства. На данный момент нормы НК  приведены в соответствие с   Гражданским кодексом (согласно  ст.55 ГК РФ  юридические лица отвечают по своим обязательствам, в том числе и по обязательствам своих филиалов, всем  принадлежащим им имуществом).

В случае неисполнения или  ненадлежащего исполнения организациями  и их обособленными подразделениями, зарегистрированными за пределами  края обязанности по уплате налога, налоговые органы вправе принять  решение о погашении недоимки путем взыскания ее за счет имущества  организации-должника, в том числе  денежной наличности в соответствии с Указом президента РФ № 199 от 14.02.1996 г. «О некоторых мерах по реализации  решений об обращении взыскания  на имущество организаций», (положения  ст.47 НК в части взыскания налога за счет имущества должника судебным приставом-исполнителем, предусмотренном  ФЗ “Об исполнительном производстве”  вступает в действие с 1 января 2000 года).

В  этом случае налоговые  органы направляют решение о передаче материалов дела в органы налоговой  полиции для производства административного  ареста имущества в два адреса : по месту государственной регистрации организации и месту нахождения обособленного подразделения, и соответственно требование о погашении задолженности, содержащее уведомление о предстоящем обращении взыскания на имущество должника и решение об обращении взыскания на имущество , в том числе изъятие денежных наличных средств должника, органы УФСНП также направляют в два адреса.¹⁷

Исходя из вышеизложенного, до введения в действие  абзаца 2 пункта 1 ст.47 НК  порядок наложения административного ареста на имущество организации-должника, в т.ч. изъятие денежной наличности, установленный Указом президента РФ № 199 от 14.02.1996г. распространяется  как на организаций, так и на их обособленные подразделения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

^17. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы, №1-2010.

Заключение

Контроль за своевременным  внесением налогоплательщиками  налоговых платежей в бюджеты  всех уровней и государственные  внебюджетные фонды налоговые органы в полном объеме обеспечат, когда  всем налогоплательщикам будет присвоены  идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН).  Процесс привлечения организаций к постановке на налоговый учет и налогообложению изначально имеет недоработки на законодательном уровне в части взаимодействия регистрационных, налоговых и правоохранительных органов. В соответствии со ст.2 ФЗ РФ «О Федеральных Органах Налоговой Полиции» задачей органов налоговой полиции является выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. При этом не постановка на налоговый учет и непредставление отчетности налогоплательщиками не рассматривается как правонарушение, поэтому осуществляемая работа по данной категории налогоплательщиков со стороны правоохранительных органов недостаточна. Исходя из вышесказанного, создание специализированных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам соответствует публичным интересам и отвечает реально сложившейся в стране ситуации. Необходимо также принимать во внимание правовые модели обеспечения закрепленных в законе публичных интересов. В этой связи приведем следующие соображения. Вопрос о том, что отвечает таким интересам, а что нет, является оценочным. В таких случаях право не дает готового ответа, а только указывает на то, кто и в какой форме в рамках текущей деятельности должен принимать решения о соответствии публичным интересам. В публичных интересах должно действовать государство в целом, имея для этого компетентные государственные органы, представляющие государство при решении конкретных проблем. На момент введения в действие ст. 83 НК РФ функции определения порядка учета крупнейших налогоплательщиков были возложены на ФНС России (ныне - Федеральная налоговая служба, входящая в состав Минфина России). При установлении особенностей учета крупнейших налогоплательщиков именно налоговое ведомство решает вопрос о выборе способов защиты публичных интересов.

В законодательстве публичные  интересы формулируются в виде целей, поставленных перед государственным  органом. Указом Президента РФ от 23.12.1998 № 1635 «О Министерстве Российской Федерации  по налогам и сборам» на министра РФ по налогам и сборам были возложены  выработка и осуществление налоговой  политики с целью обеспечения  своевременного поступления в бюджеты  всех уровней и государственные  внебюджетные фонды налогов и  других обязательных платежей в полном объеме. Из Указа следует, что в  этом и заключались публичные  интересы, которые на момент издания  подзаконных нормативных актов  об учете крупнейших налогоплательщиков было призвано защищать ФНС России. Порядок учета крупнейших налогоплательщиков тоже был установлен для обеспечения  своевременного поступления налогов  в бюджеты всех уровней.

Таким образом, можно констатировать, что решение о способах достижения поставленных целей принято соответствующим  ведомством на основании закона и  в рамках задач, определенных государством, а значит, во исполнение публичных  интересов.

   Существующий порядок регулирования учета крупнейших налогоплательщиков отвечает обозначенным в Указе Президента РФ публичным интересам и принят в рамках компетенции соответствующего ведомства. При этом ФНС России совершило все действия, направленные на «практическую реализацию, т.е. исполнение, проведение в жизнь в общегосударственном масштабе установленных законодательной властью (прежде всего) общих норм (правил). С точки зрения права учет крупнейших налогоплательщиков в специализированных инспекциях соответствует формализованным в законодательстве публичным интересам.

  Вопрос же о достижении поставленных целей, о статистике результатов или о выборе лучших путей решения управленческих задач остается за рамками правового регулирования и переходит в сферу политики, где возможно решить вопрос о перемене целей или о выборе иных средств их достижения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

Нормативные правовые документы

1. Конституция РФ

2. Налоговый кодекс Российской Федерации : Части первая и вторая ( с последними изменениями)

3. Федеральный Закон и Положение «Об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций»

4. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29 июля 2004 г. N КА-А40/6598-04 Если состоящий на учете налогоплательщик изменил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учета налогоплательщика производится налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете, в течение пяти дней после подачи налогоплательщиком заявления об изменении места своего нахождения или места жительства (извлечение)

5. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

6. Федеральный закон "О приведении законодательных актов в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц" № 31-ФЗ от 21.03.2002 г.

7. Приказ «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, а также форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц».

8. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении Положения о паспорте гражданина Российской Федерации, образца бланка и описания паспорта гражданина Российской Федерации».

9. Приказ ФНС России "Об утверждении критериев отнесения российских организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию в налоговых органах федерального, окружного и регионального уровней".

 

Монографии  и книги

1. Карпова В.В., Лукина  Н.В., Иванова Н.М. и др. Все налоги  России: документы, комментарии,  разъяснения. М., Инфра-М, 2005.

2. Налоги и налоговое  право./Под ред. Брызгалина А.В. - М.: Дрофа, 2006

3. Самсонов Н.Ф., Баранникова  Н.П., Стокова И.И. Финансы на  макроуровне: Учебное пособие  для вузов. - М.: Высшая школа, 2006

4. Маклур Ч.Е. Налоговая политика для России // МЭМО, №8-2007.

Налоговое администрирование: учебное пособие; под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009. – 448 с.

5.Паклар А.Н. Налоговый учет, М., 2006;

6.Пархачева М.А. Налоговый учет прибыли, М., 2004.

7.Молчанов С.С. Налоги за 14 дней, М., 2008;

 

Периодические издания       

1. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы, №1-2010.

2. Брызгалин А.В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 2005. № 19-20.

3. Чуряев А.В. Система государственной регистрации и постановки на налоговый учет юридических лиц в России//Чуряев А.В.// Закон. – 2007. - №7, с.135-140

4. Морозова Ж.А. Филиал иностранной компании в России. //Морозова Ж.А.// Аудиторские ведомости. – 2007. - №5, с.42-55

5.Петренко В.В. Порядок постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. //Петренко В.В.// Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. - №42, с.12