Учёт налогоплательщиков в налоговых органах

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АКАДЕМИЯ

 

 

Курсовая  работа

по  дисциплине

«Налоговое  право»

 

 

на  тему:

«Учёт налогоплательщиков в налоговых органах»

 

 

Выполнила:

студентка очного отделения

юридического  факультета ВГНА

группы  ЮО-302

Лиманская Т.В

 

Научный руководитель: 
                                                                                                       старший преподаватель кафедры финансового и налогового права ,

 к.ю.н. Архипов А.А.

 

 

Москва 2012

Содержание

Введение                                                                                                                  1

I. Правовые основы учёта налогоплательщиков в налоговых органах

     1. Порядок учёта  налогоплательщиков в ИФНС                               3

     2. Постановка  на учёт физических, юридических  лиц и

      иностр1анных организаций                                                                   8

     3. Принципы  учёта налогоплательщиков                                           22

II.  Работа налоговых органов по выявлению уклоняющихся  от постановки на налоговый учет

                  1. Мероприятия, проводимые налоговыми  инспекциями  по 

привлечению к налогообложению  уклоняющихся от постановки на налоговый  учет                                                                                     27

2. Розыск налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки 

на налоговый учет                                                                                35

3. Меры принудительного взыскания налогов                                  36

Заключение                                                                                                             38

Список использованной литературы                                                                    41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем фактом, что учет налогоплательщиков - одно из основных условий осуществления государственными налоговыми инспекциями контроля за своевременным внесением налогоплательщиками налоговых платежей в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.

   Целью данной курсовой работы является освещение вопросов методологии и практики обязанностей ИФНС, связанных с учетом налогоплательщиков.

 В соответствии с  поставленной целью в работе  предполагается решить следующие задачи:  рассмотреть требования к учету налогоплательщиков в ИФНС; изучить постановку на налоговый учет физических лиц; характеризовать принципы учета налогоплательщиков;  проанализировать работу налоговых органов по выявлению уклоняющихся от постановки на налоговый учет.

 Объектом исследования выступают налоговые правоотношения и правовое положение их участников, и общественные отношения, возникающие в процессе   осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

  Предметом исследования являются нормы права, регулирующие правовые отношения, возникающие в процессе постановки на налоговый учёт физических, юридических лиц и иностранных организаций.

 Методологической основой исследования явились общенаучные и частно – научные методы познания, в том числе диалектический,  формально – логический методы, а также анализ, синтез, наблюдение и сравнение.

   Теоретической основой для написания курсовой работы послужили различные литературные источники, полный список которых приведён в конце работы.

   Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, раскрывающих ее содержание и заключения.

  В первой главе  работы рассматриваются правовые основы порядка учёта налогоплательщиков в ИФНС. Вторая глава посвящена исследованию мероприятий, проводимых налоговыми инспекциями по привлечению к налогообложению уклоняющихся от постановки на налоговый учет, а также возникновению в отношении уклоняющихся правовых мер   по взысканию налогов. К работе прилагается список используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. Правовые основы учёта налогоплательщиков в налоговых

органах

1. Порядок учёта  налогоплательщиков в ИФНС

Налогоплательщик-организация  в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса подлежит постановке на учет в налоговом органе:

- по месту нахождения  организации;

- по месту нахождения  ее филиалов и представительств;

- по месту нахождения  принадлежащего ей недвижимого  имущества и транспортных средств,  подлежащих налогообложению.

Организация, в состав которой  входят филиалы и (или) представительства, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности, которой находится подлежащее налогообложению  недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика  в налоговом органе, как по своему месту нахождения, так и по месту  нахождения каждого своего филиала  и (или) представительства и месту  нахождения принадлежащего ей недвижимого  имущества и транспортных средств.

В соответствии с действующим  законодательством под местом нахождения налогоплательщика-организации понимается адрес, указанный в учредительных  документах (уставе, договоре, положении) организации или ином распорядительном документе о создании налогоплательщика-организации, а для общественных организаций  и объединений - адрес, указанный  в документе о представлении  юридического адреса.

В случае отсутствия адреса места нахождения налогоплательщика-организации, в учредительных документах или  ином распорядительном документе о  ее создании, постановка на учет в налоговом  органе осуществляется по адресу места  нахождения органов юридического лица, например, по адресу постоянно действующего исполнительного органа налогоплательщика-организации (администрации, дирекции, правления или иного подобного органа).¹

Под местом нахождения имущества  согласно пункту 4 статьи 83 Кодекса  понимается:

- для недвижимого имущества  (за исключением транспортных  средств, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта) - место  фактического нахождения имущества;

- для морских, речных  и воздушных транспортных средств  - место нахождения собственника  имущества;

- для транспортных средств,  не указанных в подпункте 2 настоящего пункта, - место (порт) приписки или место государственной  регистрации, а при отсутствии  таковых - место нахождения собственника  имущества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 Кодекса Заявление о  постановке на учет организации по форме № 12-1-1 подается в налоговый  орган по месту нахождения организации  в течение 10 дней после государственной  регистрации создания, реорганизации, изменения места нахождения организации. В соответствии с пунктом 1 статьи 84 Кодекса при подаче Заявления  налогоплательщик-организация одновременно представляет в одном экземпляре заверенные в установленном порядке  копии: свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых для государственной  регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии с законодательством  Российской Федерации создание организации.

¹. Чуряев А.В. Система государственной регистрации и постановки на налоговый учет юридических лиц в России//Чуряев А.В.// Закон. – 2007. - №7, с.138

В случае представления налогоплательщиком-организацией неполного пакета документов либо несоответствия указанным требованиям, они не принимаются, налогоплательщику-организации выдается письмо с обязательным перечислением  недостающих документов и/или указанием  выявленных недостатков.

При завершении процедуры  постановки на налоговый учет предприятию  выдается Свидетельство о постановке на налоговый учет по форме 12-1-7.²

Постановка на учет по месту  нахождения филиала (представительства).

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 Кодекса Заявление организации, осуществляющей свою деятельность в  Российской Федерации через филиал (представительство), подается в налоговый  орган по месту 

нахождения филиала (представительства) в течение 10 дней после создания филиала (представительства).

При этом днем создания филиала (представительства) считается дата издания юридическим лицом распорядительного  документа о создании филиала (представительства).

Заявление налогоплательщика-организации  по месту нахождения филиала или  представительства в соответствии с пунктом 3.5. «Порядка и условиями  присвоения, применения, а также  изменения идентификационного номера налогоплательщика» подается одновременно с заверенными в установленном  порядке в одном экземпляре копиями: свидетельства о ее постановке на учет в налоговом органе, документов, подтверждающих создание филиала (представительства) (положение о филиале (представительстве),

^2. Петренко В.В. Порядок постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. //Петренко В.В.// Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. - №42, с.12

 

распоряжения (приказа) о  создании, устава организации, доверенности,

выданной организацией руководителю филиала (представительства)), и документов, подтверждающих обязанности филиалов и иных обособленных подразделений  российских организаций выполнять  обязанности этих организаций по уплате налогов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации.

После завершения процедуры  постановки на налоговый учет по месту  нахождения филиала (представительства) предприятию налоговым органом  выдается Уведомление о постановке на учет в данном налоговом органе по месту нахождения филиала (представительства) по форме № 12-1-8.

В соответствии с частью 2 статьи 23 Кодекса организация также  обязана сообщить в налоговый  орган по месту учета об обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в срок не позднее  одного месяца со дня их создания.

Постановка на учет по месту  нахождения недвижимого имущества  или транспортных средств, подлежащих налогообложению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 83 Кодекса Заявление организации  по месту нахождения подлежащего  налогообложению недвижимого имущества  или транспортных средств (по формам №№ 12-1-4 и 12-1-5) подается в налоговый  орган по месту нахождения этого  имущества в течение 30 дней со дня  его регистрации.³

В соответствии с пунктом 3.5. Порядка одновременно с Заявлением организация представляет в одном  экземпляре заверенные в установленном  порядке копии: свидетельства о  постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих право собственности организации на это имущество, выданных органами, перечисленными в пункте 4 статьи 85 Кодекса.

После завершения процедуры  постановки на учет налогоплательщика-организации  налоговый орган выдает ей Уведомление  о постановке на учет в данном налоговом  органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств (формы №№ 12-1-9 и 12-1-10).⁴

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

^3. Паклар А.Н. Налоговый учет, М., 2006;

^4. Приказ  «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, а также форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц».

 

2. Постановка на  учёт физических, юридических лиц  и иностранных организаций

Постановка  на налоговый учет физических лиц

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики-физические лица подлежат постановке на учет в  налоговых органах по месту жительства физических лиц, а также по месту  нахождения принадлежащего им недвижимого  имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса.

Налогоплательщиками- физическими  лицами являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и  лица без гражданства, на которых  в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Под  местом жительства понимается место, где  гражданин постоянно или преимущественно  проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору аренды либо на иных основаниях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации.