Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Апреля 2012 в 21:28, курсовая работа
Целью данной работы является закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине «Налоги с физических и юридических лиц». Для достижения этой цель были выделены следующие задачи:
- определить понятие налоговых органов;
- изучить функции и структуру налоговых органов;
- изучить права и обязанности налоговых органов;
- провести анализ деятельность УФНС России по Свердловской области.
2.3 Анализ задолженности по налоговым платежам в бюджет
2.3.1 Анализ задолженности в бюджетную систему по основным видам налогов
Одним из показателей, характеризующих эффективность деятельности налогового органа, является уровень задолженности (недоимки) по платежам в бюджет. Анализ проводится по данным формы 4-НМ. Результаты анализа сведены в таблицы 2.11 и 2.12.
Из таблиц 2.11-2.12 видно, что общая задолженность по налоговым платежам возросла на 14, 32% (5,91 п.п.), возросла задолженность по налогу на прибыль на 21,62% (1,1 п.п.), по НДС задолженность увеличилась на 17,18% (1,19 п.п.), так же возросла задолженность по региональным и местным налогам и сборам на 42,22% (2,49 п.п.) и 13,34% (0,06 п.п.) соответственно.
Можно отметить снижение задолженности по таким налогам как акцизы на 79,69% (0,97 п.п.), по платежам за пользование природными ресурсами 69,22% (1,45 п.п.)
2.3.2 Анализ задолженности по отраслям экономики
Анализ проводится по данным форм № 4-НОМ. Результаты сводятся в таблицы 2.13-2.14.
По таблице 2.13 можно сделать следующие выводы: большинство показателей имеют положительную динамику, что говорит об увеличение задолженности перед бюджетом по отраслям экономики, в частности, по оптовой и розничной торговли наибольшая задолженность 4713,03 млн. руб., также отрасль строительство имеет задолженность перед бюджетов в 3600,01 млн. руб.
Наименьшую задолженность перед бюджетом на 2010 год имеют такие отрасли экономики как рыболовство 3,40 млн.руб., связь 10,92 млн.руб., здравоохранение 17,14 млн.руб.
По данным таблицы 2.14 можно сделать следующие выводы. За анализируемый период произошло перераспределение в структуре задолженности в бюджетную систему по отраслям экономики. В 2008 г. наибольший удельный вес в общей задолженности приходился на обрабатывающее производство (21,76%), а в 2010 г. – на предприятия оптовой и розничной торговли (25,47%).
2.3.3 Анализ основных направлений взыскания задолженности по налоговым платежам
Инспекции ФНС для снижения задолженности по налоговым платежам применяют различные меры по е взысканию с предприятий-неплательщиков:
- вынесение требований об уплате налогов и других обязательных платежей;
- выставление инкассовых поручений;
- вынесение решений об административном аресте имущества должников;
- аресты имущества и другие меры.
Анализ проводится по данным формы 4-ОР. Результаты сведены в таблицу 2.15
На основе таблицы 2.15 можно сделать вывод о состоянии контрольной работы. В 2010 г. дополнительные начисления по налоговым платежам повысились на 1913,93 млн. руб. (24,9%), при этом по результатам выездных проверок доначисления увеличились на 52,15%, а по результатам камеральных проверок несколько уменьшились (на 0,67%). По результатам контрольной работы наибольшее доначисление сумм за анализируемый период наблюдается по НДС, кроме того произошел рост с 3533,52 млн. руб. до 3965,04 млн. руб.
№ п/п | Показатель | Годы | Абсолютное изменение, «+» , «-» | Относительное изменение, % | ||||||
2008 | 2009 | 2010 | 2009 к 2008 | 2010 к 2009 | 2010 к 2008 | 2009 к 2008 | 2010 к 2009 | 2010 к 2008 | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Задолженность по налоговым платежам, всего | 15647,25 | 17849,81 | 17888,03 | 2202,57 | 38,21 | 2240,78 | 114,08 | 100,21 | 114,32 |
| в том числе: недоимка | 5676,82 | 7718,14 | 7547,56 | 2041,33 | -170,58 | 1870,75 | 135,96 | 97,79 | 132,95 |
| реструктурированная задолженность | 138,34 | 62,43 | 342,05 | -75,92 | 279,62 | 203,70 | 45,12 | 547,92 | 247,25 |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
1 | По налогу на прибыль | 2692,80 | 2694,98 | 3274,91 | 2,19 | 579,92 | 582,11 | 100,08 | 121,52 | 121,62 |
| в том числе: недоимка | 949,43 | 1497,44 | 1038,01 | 548,01 | -459,43 | 88,59 | 157,72 | 69,32 | 109,33 |
| реструктурированная задолженность | 2,04 | 1,32 | 19,40 | -0,72 | 18,08 | 17,36 | 64,79 | 1468,4 | 951,30 |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
2 | По НДС | 7480,70 | 9046,57 | 8765,54 | 1565,87 | -281,03 | 1284,84 | 120,93 | 96,89 | 117,18 |
| в том числе: недоимка | 2342,31 | 3153,27 | 2997,43 | 810,95 | -155,84 | 655,11 | 134,62 | 95,06 | 127,97 |
| реструктурированная задолженность | 25,57 | 19,23 | 233,85 | -6,35 | 214,62 | 208,28 | 75,19 | 1216,3 | 914,51 |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
3 | По акцизам | 184,80 | 176,37 | 37,54 | -8,43 | -138,83 | -147,26 | 95,44 | 21,28 | 20,31 |
| в том числе: недоимка | 32,69 | 41,43 | 13,97 | 8,74 | -27,47 | -18,72 | 126,74 | 33,71 | 42,72 |
| реструктурированная задолженность | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
4 | По платежам за пользование природными ресурсами | 310,24 | 204,75 | 95,48 | -105,48 | -109,28 | -214,76 | 66,00 | 46,63 | 30,78 |
| в том числе: недоимка | 45,67 | 44,16 | 37,46 | -1,51 | -6,70 | -8,21 | 96,70 | 84,82 | 82,02 |
| реструктурированная задолженность | 2,70 | 3,25 | 2,85 | 0,55 | -0,40 | 0,15 | 120,55 | 87,69 | 105,71 |
| отсроченные платежи | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
|
|
|
5 | По прочим налогам и сборам | 2203,61 | 2240,44 | 2108,63 | 36,83 | -131,81 | -94,98 | 101,67 | 94,12 | 95,69 |
| в том числе: недоимка | 890,37 | 982,44 | 1016,76 | 92,08 | 34,32 | 126,39 | 110,34 | 103,49 | 114,20 |
| реструктурированная задолженность | 92,27 | 24,81 | 53,02 | -67,46 | 28,22 | -39,24 | 26,89 | 213,73 | 57,47 |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Окончание таблицы 2.11 | ||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
6 | По региональным налогам и сборам | 1595,10 | 1906,80 | 2268,56 | 311,70 | 361,75 | 673,45 | 119,54 | 118,97 | 142,22 |
| в том числе: недоимка | 918,81 | 1192,21 | 1633,46 | 273,40 | 441,25 | 714,65 | 129,76 | 137,01 | 177,78 |
| реструктурированная задолженность | 7,95 | 6,53 | 21,90 | -1,42 | 15,37 | 13,95 | 82,16 | 335,30 | 275,48 |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
7 | По местным налогам и сборам | 1180,00 | 1579,90 | 1337,38 | 399,90 | -242,52 | 157,38 | 133,89 | 84,65 | 113,34 |
| в том числе: недоимка | 497,54 | 807,19 | 810,48 | 309,65 | 3,29 | 312,94 | 162,24 | 100,41 | 162,90 |
| реструктурированная задолженность | 7,82 | 7,29 | 11,03 | -0,53 | 3,74 | 3,21 | 93,23 | 151,30 | 141,07 |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
№ п/п | Показатель | Удельный вес, % | Абсолютное изменение, «+» , «-» п.п. | ||||
Годы | |||||||
2008 | 2009 | 2010 | 2009 к 2008 | 2010 к 2009 | 2010 к 2008 | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Задолженность по налоговым платежам, всего | 100,0 | 100,0 | - | - | - | - |
| в том числе: недоимка | 36,28 | 43,24 | 42,19 | 6,96 | -1,05 | 5,91 |
| реструктурированная задолженность | - | - | - | - | - | - |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - |
1 | По налогу на прибыль | 17,21 | 15,10 | 18,31 | -2,11 | 3,21 | 1,10 |
| в том числе: недоимка | 35,26/16,72 | 55,56/19,40 | 31,70/13,75 | 20,31/2,68 | -23,87/-5,65 | -3,56/-2,97 |
| реструктурированная задолженность | 0,08/1,47 | 0,05/2,12 | 0,59/5,67 | -0,03/0,64 | 0,54/3,55 | 0,52/4,20 |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - |
2 | По НДС | 47,81 | 50,68 | 49,00 | 2,87 | -1,68 | 1,19 |
| в том числе: недоимка | 31,31/41,26 | 34,86/40,86 | 34,20/39,71 | 3,54/-0,41 | -0,66/-1,14 | 2,88/-1,55 |
| реструктурированная задолженность | 0,34/18,48 | 0,21/30,80 | 2,67/68,37 | -0,13/12,31 | 2,46/37,57 | 2,33/49,88 |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - |
3 | По акцизам | 1,18 | 0,99 | 0,21 | -0,19 | -0,78 | -0,97 |
| в том числе: недоимка | 17,69/0,58 | 23,49/0,54 | 37,21/0,19 | 5,80/-0,04 | 13,72/-0,35 | 19,52/-0,39 |
| реструктурированная задолженность | - | - | - | - | - | - |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - |
4 | По платежам за пользование природными ресурсами | 1,98 | 1,15 | 0,53 | -0,84 | -0,61 | -1,45 |
| в том числе: недоимка | 14,72/0,80 | 21,57/0,57 | 39,23/0,50 | 6,85/-0,23 | 17,66/-0,08 | 24,51/-0,31 |
| реструктурированная задолженность | 0,87/1,95 | 1,59/5,21 | 2,99/0,83 | 0,72/3,26 | 1,40/-4,37 | 2,12/-1,12 |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
5 | По прочим налогам и сборам | 14,08 | 12,55 | 11,79 | -1,53 | -0,76 | -2,30 |
| в том числе: недоимка | 40,40/15,68 | 43,85/12,73 | 48,22/13,47 | 3,45/-27,68 | 4,37/0,74 | 7,81/-26,93 |
| реструктурированная задолженность | 4,19/66,70 | 1,11/39,74 | 2,51/15,50 | -3,08/-26,95 | 1,41/-24,24 | -1,67/-51,19 |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - |
6 | По региональным налогам и сборам | 10,19 | 10,68 | 12,68 | 0,49 | 2,00 | 2,49 |
| в том числе: недоимка | 57,60/16,19 | 62,52/15,45 | 72,00/21,64 | 4,92/-42,15 | 9,48/6,20 | 14,40/-35,96 |
| реструктурированная задолженность | 0,50/5,75 | 0,34/10,46 | 0,97/6,40 | -0,16/4,72 | 0,62/-4,06 | 0,47/0,66 |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - |
7 | По местным налогам и сборам | 7,54 | 8,85 | 7,48 | 1,31 | -1,37 | -0,06 |
| в том числе: недоимка | 42,16/8,76 | 51,09/10,46 | 60,60/10,74 | 8,93/-31,71 | 9,51/0,28 | 18,44/-31,43 |
| реструктурированная задолженность | 0,66/5,65 | 0,46/11,68 | 0,82/3,22 | -0,20/6,03 | 0,36/-8,45 | 0,16/-2,43 |
| отсроченные платежи | - | - | - | - | - | - |
Информация о работе Налоговые органы, их права и обязанности