Анализ категории местных налогов как части системы налогов и сборов Российской Федерации

Реформирование системы местного налогообложения должно сопровождаться корректировкой местного процесса. Формирование  доходной части бюджета должно основываться на местных налогах независимо от их удельного веса в структуре налоговых доходов. Местные органы власти должны обосновывать нормативы отчислений от федеральных налогов на основе прогнозов о поступлениях от местных налогов, а не наоборот, как это происходит сейчас.

Имея стабильную муниципальную налоговую систему, местные органы самоуправления смогли бы уделять больше внимания источникам доходов своих бюджетов, в том числе субсидиям, кредитам, муниципальным займам. Совершенствование межбюджетных  отношений должно также включать следующие направления:

• разработка и использование в бюджетном процессе среднесрочной программы корректировки разделения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы,

• создание механизма контроля за целевым использованием федеральной помощи,

• укрепление налоговой базы регионов при соответствии регионального и местного налогообложения общим принципам налоговой системы, обеспечение финансовых гарантий органам местного самоуправления по всей территории страны (в плоть до их прямой финансовой поддержки из федерального бюджета с зачетом выделяемых средств в лимит общих трансфертов региону).

Существенным резервом увеличения налоговых поступлений может стать налог на недвижимость.

 

 

 

СПИСОК АББРЕВИАТУР

З РФ –Закон Российской Федерации

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации

СССР – Союз советских социалистических республик

ФЗ РФ – Федеральный закон Российской Федерации

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г.
2. Ч. 1 Гражданский кодекс РФ от 21.10.1994 (в ред. от 24.07.2008)
3. Ч. 1 НК РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 21 июля 2011 г) //Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.
4. Ч.2 НК РФ от 02 05.08.2000 № 117 –ФЗ (в ред. от 19.07.2011) // СЗ РФ от 07.08.2000 № 32
5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. (в ред.от 06.04.2011).
6. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ (в ред. от 18.07.2011)
7. Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
8. ФЗ РФ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним"от 21.07.1997 № 122-ФЗ (в ред. 19.07.2011)
9. З РФ от 11.10.1991 № 1738-1 “О плате за землю”(в ред. От 27.12.1995).
10. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц"// "Российская газета", N 36, 14.02.1992.
11. Решение Абазинского городского Совета депутатов от 20.10.2005 N 34 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Абаза" (в ред. от 23.11.2009)
12. Решение Абазинского городского Совета депутатов от 20.10.2005 г. № 41 «О налоге на имущество физических лиц»
13. Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога"//"Вестник ВАС РФ", N 9, сентябрь, 2009
14. Адам Смит «Исследование о природе и причинах богатства народов» - Издательство: ИП Злыгостев А.С., 2007
15. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: Инфра-М, 2005. – 314 с
16. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. // Финансы, 2008, № 1.
17. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика. // Российский налоговый курьер – № 7 – 2007.
18. Брызгалин А. В., Бурдаков С. Г. Правовое регулирование порядка установления и взимания местных налогов и сборов //Финансы, 2009, № 1.
19. Гвоздикова А.В. Оценка и перспективы развития системы местного налогообложения в России: монография. — Шахты: ЮГГУЭС, 2004. - С.42.
20. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия». – Ростов на Дону: Феникс, 2007.
21. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие./ М.: Инфра-М, 2006. – 325 с
22. История развития местных налогов и сборов в России // История государства и права, 2008, № 1
23. Капкаева Н.З., Тимирясов В.Г., Федулов В.Г. Региональные и местные налоги: учебное пособие; Министерство образования и науки РФ, Институт экономики, управления и права (г. Казань). - Казань: Таглимат, 2004. — С.18-19.
24. Карпова В.В., Лукина Н.В. Все налоги России: документы, комментарии, разъяснения.- М. «Юрайт», 2008.
25. Костюков, И. В. Глазунова. // История государства и права. -2009. – № 1. – С. 5
26. Костюков А. А. Местные налоги как основа финансовой самостоятельности муниципалитета // Муниципальная власть, 2008, № 4,
27. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение Учеб. Пособие. М.: «Юнити», 2008. – 511 с.
28. Налоги: учебник / под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и статистика, 2007.
29. Новичихин Е. В. Администрирование земельного налога: ситуация меняется к лучшему // Российский налоговый курьер, 2008, № 19, с. 70 – 74
30. Оверчук А. Л. О возможных социально-экономических последствиях введения налога на землю на основе кадастровой стоимости земельных участков // Налоговая политика и практика, 2005, № 8, с. 21 – 25
31. Орлова С.Ю. Земельный налог итоги и перспективы // Налоговая политика и практика, 2006, № 3, с. 4 -8
32. Панайотов А. Ф. О местных налогах, установленных федеральным законом // Финансы, 2008, № 6, с. 26 – 31
33. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение Учеб. пособие М.: «Юрайт», 2007. – 670 с.
34. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М. «Бек», 1996. – 482 с.
35. Рагимов С. Н. О налоге на имущество физических лиц // Финансы, 2009, № 3, с. 38 – 39
36. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения // Антология экономической классики: В 2 т. – Т.1. – М.: МП «Эконов», 1991.
37. Серин В. Г. Характеристика региональных и местных налогов Российской Федерации // Государственная власть и местное самоуправление, 2008, № 4, с. 10 – 15
38. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2007.
39. Сорокин А. В. О концепции реформирования земельного налога // Налоговая политика и практика, 2008, № 8, с. 16 – 21
40. Сучков В. Н. Местные налоги: законодательство и практика применения // Главбух, 2004, № 11, с. 28 – 40
41. Трофимова Н.В. О земельном налоге // Налоговый вестник, 2009, № 8, с. 89 – 98
42. Черник Д.Г. и др. Налоги: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 565 с.
43. Черняк В.З. История государственного и муниципального управления России. М. «Инфра» 2008. – 365 с.
44. Фролова Н.К. Проблемы формирования доходной части местных бюджетов//Налоговая политика и практика, 2008, № 12, с. 11 – 14
45. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.:: ИНФРА-М, 2007. – 495 с.
46. Шаталов С. Д. Опорные конструкции налоговых преобразований // Финансы. – 2007. – № 2 – с. 3 – 7
47. Ялбулганов А.А. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации: Дисс... к.ю.н.: 12.00.12. - Москва, 1996. - С.227.
48. Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2009 года (период мониторинга –2006-2008 год)/ http://www.minfin.ru
49. Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2010 года (период мониторинга –2009 год)/ http://www.minfin.ru
50. Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2011 года (период мониторинга –2010 год)/ http://www.minfin.ru
51. Информация (отчет) о практических мероприятиях  по расширению доходного (налогового)  потенциала   МО город Абаза от 01.07.2010
52. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (Одобрены 20.05.2010 Правительством Российской Федерации)
53. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (Одобрены 20.05.2010 Правительством Российской Федерации)
54. http://naloglib.net

 

1 Гвоздикова А.В. Оценка и перспективы развития системы местного налогообложения в России: монография. — Шахты: ЮГГУЭС, 2004. - С.42.

2 Капкаева Н.З., Тимирясов В.Г., Федулов В.Г. Региональные и местные налоги: учебное пособие; Министерство образования и науки РФ, Институт экономики, управления и права (г. Казань). - Казань: Таглимат, 2004. — С.18-19.

3 Ялбулганов А.А. Правовое регулирование земельного налога в Российской Федерации: Дисс... к.ю.н.: 12.00.12. - Москва, 1996. - С.227.

4 Налоги: учебник / под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и статистика, 2007.

 

5 Ст. 15  ч. 1 НК РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 21 июля 2011 г) //Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824

6 Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения // Антология экономической классики: В 2 т. – Т.1. – М.: МП «Эконов», 1991.

7 Адам Смит «Исследование о природе и причинах богатства народов» - Издательство: ИП Злыгостев А.С., 2007

8 Черник Д. Г. Проблемы налогообложения на современном этапе // Налоги в рыночной экономике. М., 1993.

 

9 п.4. ст. 12 ч.1 НК РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 21 июля 2011 г) //Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824

 

10 Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога"//"Вестник ВАС РФ", N 9, сентябрь, 2009

 

11 Решение Абазинского городского Совета депутатов от 20.10.2005 N 34 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Абаза" (в ред. от 23.11.2009)

 

12 Решение Абазинского городского Совета депутатов от 20.10.2005 N 34 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Абаза" (в ред. от 23.11.2009)

13 п.6 ст. 396 ч. НК РФ от2 05.08.2000 № 117 –ФЗ (в ред. от 19.07.2011 )// СЗ 07.08.2000 № 32

14 п.7 ст. 396 ч.2 НК РФ от2 05.08.2000 № 117 –ФЗ (в ред. от 19.07.2011 ) // СЗ 07.08.2000 № 32

 

15 Решение Абазинского городского Совета депутатов от 20.10.2005 г. № 41 «О налоге на имущество физических лиц»

16 Ст. 4 Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (в ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц"// "Российская газета", N 36, 14.02.1992

17 Федеральный закон от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

 

18 Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2009 года (период мониторинга –2006-2008 год)/ http://www.minfin.ru

 

19 Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2010 года (период мониторинга –2009 год)/ http://www.minfin.ru

 

20 Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2011 года (период мониторинга –2010 год)/ http://www. minfin.ru

21 Информация (отчет) о практических мероприятиях  по расширению доходного (налогового)  потенциала   МО город Абаза от 01.07.2010

22 Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам, предоставленных физическим и юридическим лицам Муниципального образования город Абаза в 2010 году.

 

23 Пронина Л. И. Местные финансы: проблемы и пути их решения // Финансы, 2006. N 12. С. 27

24 http://naloglib.net

25 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (Одобрены 20.05.2010 Правительством Российской Федерации)