Специальные налоговые режимы

Графу «Долг по налогу за налогоплательщиком» и графу «Долг по налогу за налоговым агентом» нужно заполнить, если на конец отчетного периода у физического лица или у налогового агента осталась задолженность по НДФЛ. Суммы, которые отражены в этих графах, необходимо перенести в раздел 3 налоговой карточки следующего года в поле «На начало налогового периода».

В графу «Долг по налогу за налогоплательщиком» не нужно заносить сумму задолженности, которая была передана на взыскание в налоговую инспекцию.

Как указано в Порядке, раздел 7 «Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами» заполняется в отношении доходов, которые были выплачены физическим лицам при покупке у них имущества, индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам.

Однако, данные положения  не согласуются с нормами НК РФ. Дело в том, что указанные лица исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно, без участия налогового агента (ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Следовательно, лица, которые выплачивают им доходы, налоговыми агентами не являются и налоговый учет выплаченных им доходов вести не должны (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Раздел 8 «Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды» заполняется в случае проведения такого перерасчета из-за ошибок при исчислении налоговой базы и налога в предыдущие периоды.

Как указано в абзаце 1 Порядка заполнения раздела 8 налоговой карточки, перерасчет производится не более чем за три предшествующих года. Это связано с тем, что зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога возможен только в пределах трех предыдущих лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Для отражения итогов перерасчета за соответствующий год в разделе 8 предусмотрены две основные строки: строка «Отражено в налоговой карточке за ___ год» и строка «Результаты перерасчета налога за ___ год». В них необходимо заносить данные, которые фактически были отражены в налоговом учете, и суммы после проведения перерасчета. Все данные отражаются в совокупности по всем ставкам.

В разд. 9 «Сведения о представлении справок» необходимо указывать данные (номер и дату) справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, которые были представлены в этом году:

- в налоговую инспекцию  (в том числе о сумме задолженности,  переданной на взыскание в  связи с невозможностью удержать  налог);

- физическому лицу  по его запросу.

Сведения об этих справках необходимо заносить в разд. 9 по мере их представления.

В строке «Правильность заполнения налоговой карточки проверена» указываются дата, фамилия, имя, отчество, должность и подпись должностного лица, ответственного за ведение налогового учета.

 
2.1.1.Пример заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц  С.А. Ильичева  за 2011г.

 

НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ   ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ  ЗА 2011 ГОД  N 15

 

РАЗДЕЛ 1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ (ИСТОЧНИКЕ  ДОХОДОВ)

 

1.1. ИНН/КПП (для  организации или  ИНН  для  налогового  агента

                                      

индивидуального предпринимателя) 7704502552 /770401001

1.2. Код налогового  органа, где налоговый агент состоит на учете -

7704

1.3. Наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента - «Альфа» ЗАО

1.4. Код ОКАТО 45286590000

 

РАЗДЕЛ 2. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ (ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДОВ)

 

2.1. ИНН   503165469811

2.2. Номер страхового  свидетельства ПФР    068-615-172-85

2.3. Фамилия,  Имя, Отчество  - Ильичев Сергей Александрович

2.4. Вид документа,  удостоверяющего личность: Код <*> 21

2.5. Серия, номер  документа   46 03 218439

2.6. Дата рождения (число, месяц, год)   17.04.1969

2.7. Гражданство  (код <*> страны)  643

2.8. Адрес постоянного  места жительства: Код <*> страны   643

Почтовый индекс 142432  Код <*> региона 50

Район Ногинский,  Город Черноголовка

Населенный  пункт  -, Улица Центральная, Дом 24, Корпус -, Квартира 42

2.9. Статус (1 - резидент, 2 - нерезидент)- 1 

реквизиты документа, подтверждающего статус-                                                                   2.10. Стандартные налоговые вычеты заявлены (1), не заявлены (2) -    1

В разд. 3 налоговой карточки ЗАО «Альфа» отразит следующие виды доходов, выплаченных С.А. Ильичеву:

- заработную плату;

- отпускные;

- пособие по временной  нетрудоспособности;

- материальную помощь.

При этом ЗАО «Альфа» предоставит работнику стандартные налоговые вычеты:

1) вычет на налогоплательщика  в размере 400 руб. за январь - февраль 2011г. (п. 3 ст. 218 НК РФ). В марте С.А. Ильичев уже не имел права на данный вычет, поскольку  общий размер его дохода, исчисленного нарастающим итогом  с начала налогового периода, превысил ограничение в 40 000 руб.(17 000руб.+17 000руб.+17 000руб.);

2) вычеты на детей  в размере 1000 и 2000 руб. за январь - декабрь 2011г. (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Поскольку в октябре 2011г. С.А. Ильичев представил уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет и заявление о возврате излишне уплаченного налога, ЗАО «Альфа» должно пересчитать НДФЛ с начала года и осуществить возврат налога (пп. 2 п. 1 ст. 220, п. 1 ст. 231 НК РФ).

 

<*> Значения реквизитов выбираются из справочников.

 

 

Раздел 3.  РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА  НА  ДОХОДЫ  ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

(для доходов,  облагаемых по ставкам 13% и  30%) 

┌───────────────────────┬───────────────────┬──────┐

│                       │Долг по налогу за  │      │

│ На начало налогового  │налогоплательщиком  │   -  │

│        периода        ├───────────────────┼──────┤        ┌───────────────────────────────────────────┬─────┐

│                       │Долг по налогу за  │      │        │Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с  │     │

│                       │налоговым агентом  │   -  │        │предыдущего места работы:                  │  -  │

└───────────────────────┴───────────────────┴──────┘        └───────────────────────────────────────────┴─────┘

 

Наименование            показателя		Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого
2000		17 000	17 000	17 000	18 200	15 200	16 220	9 000	13 000	17 200	18 600	17 600	17 600	193 620
2012		-	-	-	-	-	-	8 050	4 025	-	-	-	-	12 075
2300		-	-	-	-	1 640	480	-	-	-	-	-	-	2 120
2760		-	-	-	8 000	-	-	-	-	-	-	-	-	8 000
<код дохода>		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Налоговые     вычеты, за    исключением   стандартных	Код 503	-	-	-	4 000	-	-	-	-	-	-	-	-	4 000
	Код	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	Код	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Общая сумма   доходов за    минусом       вычетов	За месяц	17 000	17 000	17 000	22 200	16 840	16 700	17 050	17 025	17 200	18 600	17 600	17 600	211 815
	С начала  года	17 000	34 000	51 000	73 200	90 040	106 740	123 790	140 815	158 015	176 615	194 215	211 815	211 815
	За месяц  (103)	400	400	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	800
	За месяц  (104)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	За месяц  (105)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	За месяц  (106)	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	2 000	24 000
	За месяц  (107)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	За месяц  (108)	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000	12 000
	Общая    сумма     с начала  года	3 400	6 800	9 800	12 800	15 800	18 800	21 800	24 800	27 800	30 800	33 800	36 800	36 800
Имуществен-   ный налого-   вый вычет     (подпункт 2  пункта 1      статьи 220    Налогового    кодекса       Российской    Федерации)	За месяц  (311)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	145 815	14 600	14 600	175 015
	За месяц  (312)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
	Общая     сумма     с начала  года	-	-	-	-	-	-	-	-	-	145 815	160 415	175 015	175 015
Налоговая база         (с начала года)		13 600	27 200	41 200	60 400	74 240	87 940	101 990	116 015	130 215	-	-	-	-
Налог исчисленный		1 768	3 536	5 356	7 852	9 651	11 432	13 259	15 082	16 928	-	-	-	-
Налог удержанный <3>		1 768	3 536	5 356	7 852	9 651	11 432	13 259	15 082	16 928	-	-	-	16 928
Долг по налогу за      налогоплательщиком		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Долг по налогу за      налоговым агентом		-	-	-	-	-	-	-	-	-	16 928	-	-	-
Сумма налога,          переданная на          взыскание              в налоговый орган		-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Возвращена налоговым   агентом излишне        удержанная сумма       налога		-	-	-	-	-	-	-	-	-	16 928	-	-	16 928

 

 

 

ПРАВО НА СТАНДАРТНЫЕ  НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:

 

3.1. Необлагаемый  минимум дохода в размере: 3000 рублей -,  500 рублей-, 400 рублей - X (в нужном поле проставить любой знак);

                              

основание для  предоставления налогового вычета - Заявление                                                на предоставление  стандартного вычета

 

3.2. Расходы на  содержание 1 ребенка в размере: 1000 рублей - X,  в размере 2000 рублей - X, в размере 4000 рублей - (в нужном  поле  проставить  любой знак);

количество детей - 2

период действия  вычета __________________________

основание для предоставления налогового вычета - Заявление на  предоставление стандартного вычета  на детей

документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца),  одинокого родителя, опекуна или попечителя __________________________________________

 

 

ПРАВО  НА НАЛОГОВЫЕ  ВЫЧЕТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ  СТАТЬЕЙ 214.1, ПУНКТАМИ 2   И   3 СТАТЬИ 221    НАЛОГОВОГО    КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

 

вид вычета __________ основание для предоставления вычета ________

 

ПРАВО  НА  ИМУЩЕСТВЕННЫЙ   ВЫЧЕТ,   ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ   ПОДПУНКТОМ 2 ПУНКТА 1 СТАТЬИ 220 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

N Уведомления, подтверждающего право  на  имущественный  налоговый

вычет 3875/07

Дата выдачи Уведомления  15.09.2010

Код налогового органа, выдавшего Уведомление -                                              5031

 

В данном примере удержанный налог мы отражаем в том месяце, в котором он был начислен, хотя фактически он будет удержан при выплате дохода в следующем месяце.

 

 

 

Раздел 4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО

ЛИЦА ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (ДИВИДЕНДЫ)

 

N	Показатели	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого
1	Сумма дивидендов,     распределенная в      пользу физического    лица -                налогоплательщика	-	-	-	-	-	-	7000	-	-	-	-	-	7000
2	Облагаемая сумма      дивидендов	-	-	-	-	-	-	5800	-	-	-	-	-	5800
3	Сумма налога          исчисленная	-	-	-	-	-	-	522	-	-	-	-	-	522
4	Сумма налога          удержанная	-	-	-	-	-	-	522	-	-	-	-	-	522
5	Долг по налогу за     налогоплательщиком	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
6	Долг по налогу за     налоговым агентом	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
7	Сумма налога,         переданная на         взыскание в           налоговый орган	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
8	Возвращена            налоговым агентом     излишне удержанная    сумма налога	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

 

 

Раздел 5. РАСЧЕТ НАЛОГА С ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 35%

 

N	Показатели	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Октябрь	Ноябрь	Декабрь	Итого
1	2610       Код дохода ----       сумма дохода	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2	Налоговый вычет,      предусмотренный       пунктом 28  статьи 217 НК РФ по   выигрышам и призам    в целях рекламы	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
3	Налоговая база        (стр. 1 - стр. 2)	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4	Сумма налога          исчисленная	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
5	Сумма налога          удержанная	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
6	Долг по налогу за     налогоплательщиком	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
7	Долг по налогу за     налоговым агентом	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
8	Сумма налога,         переданная на         взыскание в           налоговый орган	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
9	Возвращена           налоговым агентом     излишне удержанная    сумма налога	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-