Специальные налоговые режимы

 

Содержание

 

Введение 3

1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей 4

2.Упрощенная система налогообложения 8

3.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 12

4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 16

Заключение 19

Список использованной литературы 19

 

 

Введение

 

Организации и индивидуальные предприниматели платят налоги либо по общему режиму налогообложения, либо по одному из четырех специальных  налоговых режимов. Они предусматривают  особый порядок определения элементов  налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных  налогов и сборов.

Эти специальные налоговые  режимы – 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложении в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Цель контрольной работы – проанализировать специальные налоговые режимы как особый порядок налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации.

Задачи:

1. Дать описание каждого специального налогового режима.
2. Описать значение и необходимость их применения, их состав.
3. Дать характеристику основным элементам специальных налоговых режимов: плательщики, объекты налогообложения налоговая база, налоговая ставка, налоговый период.

 

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается  гл. 26.1 НК РФ. Она применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, которые вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН. Он заменяет уплату соответствующей совокупности налогов: налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (кроме  ввоза товаров на таможенную территорию РФ), налога на доходы физических лиц (от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (для предпринимательской деятельности). Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ, иные налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели:

• производящие сельскохозяйственную продукцию;
• осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах);
• реализующие эту продукцию.

Основным критерием отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к категории сельскохозяйственных товаропроизводителей является условие: доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции за девять месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН, составляет не менее 70 %.

Переход на уплату ЕСХН является инициативным — сельскохозяйственный товаропроизводитель имеет право выбора, переходить ли ему на ЕСХН или уплачивать налоги по общему режиму налогообложения. Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление.

При этом сельскохозяйственные товаропроизводители  в заявлении о переходе на уплату ЕСХН указывают данные о доле дохода от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату ЕСХН.

Не вправе перейти на ЕСХН:

1. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
3. казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении  объекта налогообложения (налоговой  базы) учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые порядком, установленным для принятия доходов к учету для целей налогообложения налогом на прибыль.

Полученные  доходы могут быть уменьшены на следующие виды расходов:

• на приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств и объектов нематериальных активов;
• на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
• материальные, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений;
• на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, а также компенсаций в соответствии с законодательством РФ;
• суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам);
• прочие расходы (страхование, проценты за пользование заемными средствами, общехозяйственные и общепроизводственные расходы).[3,с.250-251]

 

  Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

ЕСХН исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Авансовые  платежи по ЕСХН уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания  отчетного периода. Суммы ЕСХН зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Организации и ИП по истечении  налогового периода представляют налоговые  декларации в налоговые органы по месту своего местонахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

 

2. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения  организациями и индивидуальными  предпринимателями применяется  наряду с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение  такой системы налогообложения организациями предусматривает освобождение их от уплаты:

• налога на прибыль организаций;
• налога на имущество организаций (кроме налога, исчисленного с доходов в виде дивидендов и других доходов, получение которых не связано с деятельностью, переведенной на специальный налоговый режим);
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).[1]

Такие организации  платят страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Применение  упрощенной системы налогообложения (УСНо) индивидуальными предпринимателями предусматривает освобождение их

от обязанности  по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
• налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Иные  налоги уплачиваются организациями  и ИП, применяющими УСНо, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Организация имеет право перейти на УСНо, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей.[1]

 Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2. банки;
3. страховщики;
4. негосударственные пенсионные фонды;
5. инвестиционные фонды;
6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7. ломбарды;
8. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10. казенные и бюджетные учреждения;
11. иностранные организации и др.[2, с.150]

Объектом налогообложения признаются: 

• доходы; 
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта  налогообложения осуществляется самим  налогоплательщиком в момент подачи заявления на применение УСНо. Объект налогообложения не может меняться в течение налогового года.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации и внереализационные доходы.

В состав расходов включаются расходы, уменьшающие налоговую базу при расчете УСНо: на приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств и объектов нематериальных активов; на ремонт основных средств (в том числе арендованных); арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; материальные расходы; на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам); прочие расходы (страхование, проценты за пользование заемными средствами, общехозяйственные и общепроизводственные расходы).[4]

Налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения. Однако, в случае применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», если налог получится менее 1% доходов, то в бюджет надо будет заплатить сумму минимального налога. Разница между суммой исчисленного налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, подлежит включению в расходы следующего года.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. [1]

Налоговые ставки также зависят от выбранного объекта налогообложения:

1. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов;
2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Сумма налога за текущий год должна быть перечислена  в бюджет не позднее 31 марта следующего года – для организаций, 30 апреля – для ИП. При этом в течение года УСНо уплачивается авансовыми платежами. Сумма этих платежей зависит от выбранного объекта налогообложения, они перечисляются не позднее 25 дней по окончанию отчетного периода.

Налогоплательщики по истечении налогового периода  представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения (места жительства).