Контроль налоговых органов за налогообложением алкогольной продукции

Министерство  образования и науки Российской Федерации

 Федеральное  государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования.

Уфимский государственный авиационный технический университет

 

Институт экономики и управления

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

Проценты выполнения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине:

«Федеральные налоги и сборы»

на тему:

«Контроль налоговых органов за налогообложением алкогольной продукции»

 

                   

                 Выполнил: студент гр.НН-423  

                     Ситдикова Р.Р.

      ___________________                            

      (подпись)

                     Руководитель: Зуева О.К.

 

                                                                                           __________________

                                                                                                       (дата  и  подпись) 

 

 

 

 

 

 

 

 

Уфа – 2012

Министерство  образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования.

Уфимский государственный авиационный технический университет.

Институт экономики и управления

Кафедра Налогов и налогообложения

 

ЗАДАНИЕ

на курсовой(ую) проект (работу) по дисциплине

«Федеральные налоги и сборы»

      Студент Ситдиковой Р.           Группа Н-423    Консультант    Зуева О.К.__ 

1. Тема курсового (ой) проекта (работы)

« Контроль налоговых органов за налогообложением алкогольной продукции»

2. Основные положения:

__________________________________________________________________________________________________________________________

 

           Требования к оформлению

1. Пояснительная записка должна быть оформлена в редакторе

Microsoft Word   в соответствии с требованиями________________

                                                                                                               ЕСКД,ЕСПД, ГОСТ, СТП, др

2. В пояснительной записке должны содержаться следующие разделы :

 

Введение

Глава 1. Теоритические аспекты контроля налоговых органов за налогообложением алкогольной продукции.

1. Понятие налогового контроля.
2. Налогообложение алкогольной продукции.
3. Режим налогового склада

Глава 2.  Аналитические аспекты.

               2.1 Налогоплательщики акциза на алкогольную продукцию.

               2.2 Планирование налоговых проверок по производству и обороту алкогольной продукции.

 2.3 Экономическая сущность акцизного налогообложения.

Глава 3. Проблемы совершенствования акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию в России.

     Заключение.

Глава 4. Практическая часть.

Вывод по практической части.

Список использованной литературы

 

Дата выдачи_______________                       Дата окончания________________

 

Руководитель _________________   

                                                 (Подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

        Введение…………………………………………………………………………5

Глава 1. Теоритические аспекты контроля налоговых органов за налогообложением алкогольной продукции…………………………………..7

1.1 Понятие налогового контроля…………………………………….7

1.2 Налогообложение алкогольной продукции………………………9

4. Режим налогового склада…………………………………………14

Глава 2. Аналитические аспекты………………………………………………16

               2.1 Налогоплательщики акциза на алкогольную продукцию……16

               2.2 Планирование налоговых проверок по производству и обороту алкогольной продукции………………………………………………….17

 2.3 Экономическая сущность акцизного налогообложения………..18

Глава 3. Проблемы совершенствования акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию в России……………………………………20

     Заключение……………………………………………………………………25

Глава 4. Практическая часть…………………………………………………….27

Вывод по практической части…………………………………………………..38

Список использованной литературы………………………...…………………40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

      Актуальность курсовой работы. Акциз – это косвенный налог, взимаемый с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную  продукцию,   но  фактически  его   уплата   перекладывается на покупателя. Акциз – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров, входящие в специальный перечень. ………

Акцизами в России всегда облагались некоторые дефицитные товары либо отдельные виды таких товаров, без которых граждане обойтись не могли и потому были вынуждены их покупать, несмотря на взимание акцизов. В разное время это были совершенно разные товары. ……………………………. 
     Например, до революции в России существовали табачный, спичечный, нефтяной и сахарные акцизы. И поскольку это были товары массового личного или промышленного потребления, за счет такого обложения бюджет Российской империи получал 61% всех доходов. В 20-е годы, на заре советской власти, акцизами облагались соль, сахар, керосин и спички – в нищей стране брать налоги было больше не с чего. ………………………………….. 
     Акцизы были одним из первых налогов, вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой. Эти административные преимущества проистекают из способности  налоговых   органов    осуществлять   контроль  над   физическим объемом   определенных   товаров   вместо   того,   чтобы   полагаться на бухгалтерские книги для взимания налога. ………………………………………….………………….. 
    Акцизы, раньше в нашей стране почти не применявшиеся, стали важным видом косвенных налогов. Их роль, только в значительно большем объеме, выполнял налог с оборота. Во всех странах мира на особо высокорентабельные товары устанавливаются акцизные сборы для изъятия в доход бюджета некоторой части получаемой производителями таких товаров сверхприбыли.……………………………………………………….. 
    Предметом курсовой работы является акцизный механизм налогообложения.……

Объектом курсовой работы являются акцизы на алкогольную продукцию. 
    Целью курсовой работы является исследование теоретических аспектов налогообложения алкогольной продукции.………………………………….. …… Структура курсовой работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, практической части, двух заключении и списка использованной     литературы.………………………………………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ КОНТРОЛЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ АЛКОГОЛЬНОЙ ПРОДУКЦИИ.

1.1 Понятие налогового контроля.

Налоговый контроль является самостоятельным правовым институтом налогового права – подотрасли финансового права. В состав налогового контроля входят нормы, регулирующие отношения в области учёта налогоплательщиков и проведения контрольных налоговых мероприятий. И.И.Кучеров придерживается мнения, что нужно выделять в качестве самостоятельных институт налогового контроля институт ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Более того, он считает, что в составе институтов уже сложились субинституты, такие как, например, совокупность норм, регулирующих проведение налоговых проверок1.

Законодатель, однако, приняв в 1998 году Налоговый кодекс РФ, не закрепил в нём определение налогового контроля, что является существенным упущением. И поскольку законодательное определение налогового контроля отсутствует, то, естественно, в научной литературе сложилось множество понятий налогового контроля, например:

Е.В.Поролло – «Сущность налогового контроля можно рассматривать с двух позиций: во-первых, как функцию или элемент государственного управления экономикой, во-вторых, как особую деятельность по исполнению налогового законодательства… Эти стороны налогового контроля находятся в неразрывном единстве, что позволяет представить налоговый контроль в виде классической кибернетической системы, сочетающей в себе разнообразие статических элементов и их динамическое взаимодействие, непрерывное развитие и совершенствование»2.

А.В.Брызгалин – «налоговый контроль – это специализированный (только в отношении налогов и сборов) надведомственный (вне рамок ведомств) государственный контроль…»3. «Налоговый контроль можно определить как установленную законодательством совокупность приёмов и способов деятельности компетентных органов, обеспечивающую соблюдение субъектами налогового права налогового законодательствами и правильностью исчисления, полноту и своевременностью внесения налога в бюджет или внебюджетный фонд»4.

Однако правовой инструментарий налогового контроля развивается, развиваются также и разнообразные формы и методы осуществления контрольных мероприятий, появляются специальные контрольные налоговые режимы в рамках налогового контроля (такие, например, как режим налогового склада – ст. 197 НК РФ), а также детализируется правовое регулирование налогового контроля. В связи с этим представление о налоговом контроле исключительно как о совокупности законодательно установленных приёмов и способов контроля хоть и соответствует сущности налогового контроля, но не охватывает всю сложность и полноту этого вопроса.

Общеизвестно, что контрольный процесс реализуется в ходе деятельности специально уполномоченных в сфере налоговых отношений налоговых или таможенных органов. Помимо этого налоговое законодательство вводит ещё ряд государственных органов и лиц (например, регистрирующих органов, нотариусов и др.), которые играют роль в деятельности налоговых органов. Важное значение для осуществления контрольной деятельности имеет обмен соответствующей информацией различных государственных органов (ст. 82 НК РФ). Налогоплательщики, налоговые агенты и другие лица, деятельность которых подлежит проверке, активно защищают свои права в ходе осуществления учёта в налоговом органе или налоговых проверок. Более того, налоговой контроль начинается раньше, чем у конкретного налогоплательщика появляется обязанность по уплате налога. Это проявляется через процедуру постановки налогоплательщика на учёт в налоговом органе, что является составной частью системы налогового контроля. Так как учёт организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется в заявительном порядке, инициатором процедуры учёта является сам налогоплательщик, исполняющий возложенную на него законодателем обязанность по подаче заявления в налоговый орган.

Таким образом, налоговый контроль можно определить «как составную часть формируемого государством организационно-правового механизма управления, представляющую собой особый вид деятельности специально уполномоченных государственных органов, в результате которой обеспечивается установленное нормами налогового права исполнение обязанностей лиц в сфере налогообложения, исследование и выявление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий в бюджетную систему, а также установление оснований для применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений»5.

 

 

1.2 Налогообложение алкогольной продукции.

Для целей взимания акциза под алкогольной продукцией понимаются спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов, а также пиво.……………………………. 
Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции с алкогольной продукцией: ……………………………………………………… 
1) возмездная и безвозмездная реализация алкогольной продукции на территории Российской Федерации лицами, ее производящими; 
2) продажа лицами переданной им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованной и (или) бесхозяйной алкогольной продукции, алкогольной продукции, от которой произошел отказ в пользу государства и которая подлежит обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; 
3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенной ими из давальческого сырья (материалов) алкогольной продукции собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанной алкогольной продукции в собственность в счет оплаты услуг по производству алкогольной продукции из давальческого сырья (материалов); 
4) передача в структуре организации произведенной алкогольной продукции для дальнейшего производства неподакцизных товаров. Примером такой передачи может служить передача алкогольной продукции в структурное предприятие общепита, например, в кулинарию для производства кондитерских изделий; 
5) передача произведенной алкогольной продукции для собственных нужд. Примером такой передачи является передача алкогольной продукции на экспертизу или передача на проведение праздничных мероприятий; 
6) передача на территории РФ производителями алкогольной продукции в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);