Изменения в законодательстве и поступление в бюджет налога

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Мая 2012 в 13:29, курсовая работа

Краткое описание

Целью моей работы является изучение актуальных вопросов, связанных с введением водного налога. Исходя из цели, ставятся следующие задачи:
- рассмотреть понятие водного налога;
- рассмотреть содержание водного налога;
- проанализировать особенности уплаты и исчисления водного налога;
- проанализировать проблемы исчисления водного налога и пути их решения;
- в заключении сделать выводы.

Содержание

Введение
1. Общая характеристика водного налога
1.1. Сущность и назначение водного налога
1.2. Элементы налога на прибыль
2. Изменения в законодательстве и поступление в бюджет налога
2.1. Изменения в законодательстве
2.2. Поступление водного налога в бюджет
Заключение
Список литературы

Прикрепленные файлы: 1 файл

Ready1x_Водный налог.doc

— 100.50 Кб (Скачать документ)
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

 

Введение

     С 1 января 2005 года на территории Российской Федерации вступил в силу Федеральный  закон от 28.07.04 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации, изменениях в статью 19 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации».

     Данный  федеральный закон означает введение в действие главы 25.2. «Водный Налог»1.

     С переходом платежей за забор воды, выработку электроэнергии и пользование  акваторией в разряд федеральных  налогов органы законодательной власти субъектов Российской Федерации потеряли право самостоятельно устанавливать ставки платы и предоставлять льготы отдельным категориям плательщиков. Основными отличиями водного налога от ранее действовавшей платы за пользование водными объектами являются: расширение круга налогоплательщиков, к которым отнесены и физические лица. Ранее плательщиками являлись только физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Вместе с тем Минфин России в письме от 24.02.05 г. № 03-07-03-02/9 разъяснил, что «физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, связанной с использованием водных объектов, требующей наличия лицензии, не являются плательщиками водного налога».

     Произошла отмена платы за сброс сточных  вод, что позволило сократить объем работы не только налогоплательщикам, но и налоговым органам. Общий размер суммы платы в части пользования поверхностными водными объектами вряд ли уменьшился, так как ставка платы за забор воды из поверхностных водных объектов выросла не менее чем в два раза. Возможно, что причиной отмены платы за сброс сточных вод явились: нарушение принципа однократности налогообложения, так как вода, забранная из водного объекта, становилась повторно объектом налогообложения при сбросе после использования; технические сложности, связанные с определением объемов сброса, который в большинстве случаев определяется расчетным путем.

     Целью моей работы является изучение актуальных вопросов, связанных с введением  водного налога. Исходя из цели, ставятся следующие задачи:

     - рассмотреть понятие водного  налога;

     - рассмотреть содержание водного  налога;

     - проанализировать особенности уплаты  и исчисления водного налога;

     - проанализировать проблемы исчисления  водного налога и пути их  решения; 

     - в заключении сделать выводы.

     Объектом  работы являются отношения, складывающиеся в процессе взимания водного налога. Предметом – законодательство о  водном налоге. Методологическую основу работы составляет система философских  знаний, определяющая основные требования к научным теориям, к сущности, структуре и сфере применения различных методов познания и анализа. При решении поставленных задач применялись различные научные методы исследования: диалектические законы философии; общенаучные методы – системного анализа и синтеза, сравнения, восхождения от абстрактного к конкретному, логический метод.

 

1. Общая характеристика  водного налога

1.1. Сущность и назначение  водного налога

     Назначение  и сущность водного налога можно  охарактеризовать таким образом: он обеспечивает реализацию принципа платности за пользование водными ресурсами через создание эффективного экономического механизма стимулирования рационального использования, восстановления и охраны водных объектов. Такой подход не потребует комментария  в связи с тем, что вода, особенно пресная, является ограниченным и уязвимым природным ресурсом2.

     По  оценке Госстроя России, только 20% продаваемой  питьевой воды в стране соответствует  санитарным нормативам3.

     Несмотря  на то, что и плата за пользование  водными объектами, и водный налог являются фискальными платежами, порядок их взимания различен.

     Взимается в форме федерального налога. Водный кодекс РФ устанавливает систему  платежей за пользование водными  объектами, в которую включены водный налог и плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов. Водный налог является платой за право пользования водными объектами, но не платой за водные ресурсы. Платежи за пользование природными ресурсами зачисляются в бюджеты разных уровней по нормативам, установленным законодательством РФ:

     – в федеральный бюджет – 40%;

     – в бюджеты субъектов РФ, на тер. которых осуществляется использование  водных объектов, 60%4.

     Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов, вносится за изъятие  воды из водных объектов в пределах установленного лимита, за сверхлимитное изъятие воды, за использование водных объектов без изъятия воды в соответствии с условиями лицензии на водопользование, а также за сброс сточных вод нормативного качества в водные объекты в пределах установленных лимитов (как форма возмещения затрат специализированных водохозяйственных организаций на осуществление этой деятельности). В настоящее время в РФ взимаются платежи за пользование недрами по подземным водам, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы по подземным водам, плата за забор воды промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и плата за сброс загрязняющих веществ, размещение отходов в водных объектах. Правовую основу начисления и уплаты платежей за пользование водными ресурсами составляют нормативные правовые акты, а также ведомственные методические указания и разъяснения.

1.2. Элементы налога  на прибыль

     Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей  главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации5.

     Объекты налогообложения:

     1. Объектами налогообложения водным  налогом (далее в настоящей  главе - налог), если иное не  предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):

     1) забор воды из водных объектов;

     2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

     3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

     4) использование водных объектов  для целей сплава древесины  в плотах и кошелях.

     2. Не признаются объектами налогообложения:

     1) забор из подземных водных  объектов воды, содержащей полезные  ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

     2) забор воды из водных объектов  для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных  бедствий и последствий аварий;

     3) забор воды из водных объектов  для санитарных, экологических и судоходных попусков;

     4) забор морскими судами, судами  внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных  объектов для обеспечения работы  технологического оборудования;

     5) забор воды из водных объектов  и использование акватории водных  объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

     6) использование акватории водных  объектов для плавания на судах,  в том числе на маломерных  плавательных средствах, а также  для разовых посадок (взлетов)  воздушных судов;

     7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;

     8) использование акватории водных  объектов для проведения государственного  мониторинга водных объектов  и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

     9) использование акватории водных  объектов для размещения и  строительства гидротехнических  сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного  и канализационного назначения;

     10) использование акватории водных  объектов для организованного  отдыха организациями, предназначенными  исключительно для содержания  и обслуживания инвалидов, ветеранов  и детей;

     11) использование водных объектов  для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

     12) особое пользование водными объектами  для обеспечения нужд обороны  страны и безопасности государства;

     13) забор воды из водных объектов  для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

     14) забор из подземных водных  объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных  вод;

     15) использование акватории водных  объектов для рыболовства и  охоты.

     Говоря  об объекте обложения, напомним, что  между платой и водным налогом есть отличие. Водный налог уплачивается при пользовании как поверхностными, так и подземными водными объектами, а плата взимается только за пользование поверхностными водными объектами6.

     Налоговые ставки.

     1. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

     1) при заборе воды из:

     поверхностных и подземных водных объектов в  пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования;

     территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования;

     2) при использовании акватории:

     поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях;

     2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

     3. Ставка водного налога при  заборе воды из водных объектов  для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей  за одну тысячу кубических  метров воды, забранной из водного объекта.

     Налоговая база.

     1. По каждому виду водопользования,  признаваемому объектом налогообложения  в соответствии со статьей  333.9 настоящего Кодекса, налоговая  база определяется налогоплательщиком  отдельно в отношении каждого водного объекта.

     В случае, если в отношении водного  объекта установлены различные  налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно  к каждой налоговой ставке.

     2. При заборе воды налоговая  база определяется как объем  воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

     Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний  водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования  воды.

     В случае отсутствия водоизмерительных  приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

     3. При использовании акватории  водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах  и кошелях, налоговая база определяется  как площадь предоставленного  водного пространства.

     Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

Информация о работе Изменения в законодательстве и поступление в бюджет налога