Изменение срока уплаты налогов

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………………...	3
1 Теоретическая часть …………………………………………………………..	4
1.1 Изменение срока уплаты налогов - порядок предоставления отсрочки, рассрочки налогового кредита, инвестиционного налогового кредита ……..	4
1.2 НДС – определение налоговой базы, пример расчета ……....……………	13
2 Практическая часть ………………….……………………………………….. 2.1 Задание №1. Расчет налогов  с юридического лица ………………………. 3 Налоги с физических  лиц …………………………………………………….. 3.1 Задача №1 …………………………………………………………………… 3.2 Задача №2 …………………………………………………………………… 3.3 Задача №3 …………………………………………………………………… 3.4 Задача №4 ……………………………………………………………………	14 14 22 22 23 24 24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ …………………………...	25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоговая система государства с ее рыночными отношениями – это основной проводник государственных интересов при регулировании экономики, формировании доходов бюджета, обеспечении равновесия участников воспроизводственных процессов. Владение основами и особенностями теории и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться в сложном и, зачастую, противоречивом налоговом законодательстве, является принципиально важным для эффективной и качественной работы. При написании контрольной работы необходимо решить ряд задач:

1. Рассмотреть порядок предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита;
2. Определить налоговую базу и на примере рассчитать налог на добавленную стоимость;
3. Рассчитать налоги с юридического лица;
4. Рассчитать налоги с физических лиц;
5. Определить помесячный размер налога с доходов работника;
6. Определить величину НДФЛ;
7. Рассчитать налог на имущество;
8. Определить госпошлину за выдачу свидетельства на собственность при наследовании детей.

Информационной базой послужили Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральное законодательство в области налогообложение и их комментарии, электронные ресурсы.

Структура работы состоит из введения, трех параграфов и списка использованных источников.

 

 

 

 

 

1 Теоретическая часть

1.1 Изменение срока уплаты налогов - порядок предоставления отсрочки, рассрочки налогового кредита, инвестиционного налогового кредита

 

Статья 64 Налогового кодекса РФ. Порядок предоставления отсрочки, рассрочки налогового кредита

1. Отсрочка или рассрочка по  уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.

В случае, предусмотренном статьей 64.1 настоящего Кодекса, отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пять лет, может быть предоставлена по решению министра финансов Российской Федерации.

2. Отсрочка или рассрочка по  уплате налога может быть предоставлена  заинтересованному лицу, финансовое  положение которого не позволяет  уплатить этот налог в установленный срок, однако возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба  в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное  предоставление) бюджетных ассигнований  и (или) лимитов бюджетных обязательств  заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств;

3) угроза возникновения признаков  несостоятельности (банкротства) заинтересованного  лица в случае единовременной  уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация  товаров, работ или услуг заинтересованным  лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований для  предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

2.1. При наличии оснований, указанных  в подпунктах 1, 3 - 6 пункта 2 настоящей  статьи, отсрочка или рассрочка  по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов, физическому лицу - на сумму, не превышающую стоимость его имущества, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание.

3. Отсрочка или рассрочка по  уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

4. Если отсрочка или рассрочка  по уплате налога предоставлена  по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на  сумму задолженности начисляются  проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

5. Заявление о предоставлении  отсрочки или рассрочки по  уплате налога подается заинтересованным  лицом в соответствующий уполномоченный  орган. Копия указанного заявления  в пятидневный срок со дня  его подачи в уполномоченный  орган направляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются следующие документы:

1) справка налогового органа  по месту учета этого лица  о состоянии его расчетов по  налогам, сборам, пеням и штрафам;

2) справка налогового органа  по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых  указанному лицу счетов в банках;

3) справки банков о ежемесячных  оборотах денежных средств за  каждый месяц из предшествующих  подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов;

4) справки банков об остатках  денежных средств на всех счетах  этого лица в банках;

5) перечень контрагентов - дебиторов  этого лица с указанием цен  договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами (размеров иных обязательств и оснований их возникновения), и сроков их исполнения, а также копии данных договоров;

6) обязательство этого лица, предусматривающее  на период изменения срока  уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;

7) документы, подтверждающие наличие  оснований изменения срока уплаты  налога, указанные в пункте 5.1 настоящей статьи.

5.1. К заявлению о предоставлении  отсрочки или рассрочки по  уплате налога по основанию, указанному  в подпункте 1 пункта 2 настоящей  статьи, прилагаются заключение  о факте наступления в отношении  заинтересованного лица обстоятельств непреодолимой силы, а также акт оценки причиненного этому лицу ущерба.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога получателю бюджетных средств по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, прилагается документ финансового органа и (или) главного распорядителя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) указанному лицу, и (или) о сумме предельных объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до этого лица в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 2 пункта 2 настоящей статьи, заинтересованному лицу, которому не перечислены (несвоевременно перечислены) денежные средства из бюджета, прилагается документ содержащий сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно перечислена) этому лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им обязанности по уплате налога.

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи, прилагаются сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание).

К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, прилагается составленный заинтересованным лицом документ, подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такого лица доля его дохода от отраслей и видов деятельности, включенных в утверждаемый Правительством Российской Федерации перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов.

5.2. В заявлении о предоставлении  отсрочки или рассрочки по уплате налога заинтересованное лицо принимает на себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности в соответствии с настоящей главой.

5.3. По требованию уполномоченного  органа заинтересованным лицом  представляются документы об  имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковская гарантия.

6. Решение о предоставлении отсрочки  или рассрочки по уплате налога  или об отказе в ее предоставлении  принимается уполномоченным органом  в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.

7. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию. Вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.

8. Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно быть мотивированным и может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

9. Копия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.

10. Законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов, пеней и штрафов.

11. Правила настоящей статьи применяются также в отношении порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате сборов, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.