Анализ эффективности применения различных систем налогообложения на предприятии «ИП Романова И.Б.»

Однако, если принять во внимание, то исключение, при котором регионы вправе до 5 процентов снизить ставку налога при объекте «доходы минус расходы» (п.2 ст.346.20 НК РФ), то упрощенная система с объектом «доходы минус расходы» станет выгоднее. Такая льготная ставка есть не во всех регионах и чаще всего зависит от вида деятельности.

Многие специалисты считают, что для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Но существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения. Основные из них представлены в таблице 1.3.2, Приложение 5.

Проанализировав размер налоговой нагрузки по данным за предыдущие налоговые периоды (или на основании прогнозных значений) и влияние иных факторов, можно принять оптимальное решение по выбору налогового режима для организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ эффективности применения различных систем налогообложения на предприятии «ИП Романова ИБ»

 

2.1. Общая характеристика  и основные показатели деятельности  ИП «Романова И.Б»

ИП «Романова И.Б» осуществляет свою деятельность с 1999 года, в сфере розничной торговли промышленными товарами населению, а именно:

-бытовая химия

-хозяйственные товары

-посуда и бытовая техника

-трикотаж

-канцтовары

-семена, удобрения

-детская одежда

-игрушки

Розничная торговля осуществляется в двух магазинах «Солнышко», расположенном по адресу: г. Железногорск, улица Белорусская 53, общая площадь 110 кв. м.,  и «Солнышко плюс»,  расположенном по адресу: г. Железногорск, улица  Советской Армии, 30, общая площадь  87 кв.м Оба магазина находятся в аренде: первый арендуется у частного предприятия ООО «Байкал» и второй у администрации города Железногорска  Красноярского края.

Магазины разделены на отделы (в первом магазине восемь отделов, во втором четыре), в которых продаются выше указанные товары.  В каждом отделе имеется кассовый аппарат, посредством которого осуществляются денежные расчеты с населением.

Организационно-правовая форма ИП «Романова И.Б.» – индивидуальный предприниматель, частная собственность. ИП зарегистрировано с целью осуществления коммерческой деятельности в сфере розничной торговли товаров населению и извлечения прибыли.

В штате предприятия имеется:

-Заведующая магазина, которая  координирует работу персонала;

-Товаровед, который осуществляет  заказы, приемку товаров, а также  подготовку товаров к выкладке  на прилавки;

-Два старших продавца, которые осуществляют работу  с продавцами в смене, контроль  за работой в течении смены, ответственные за снятие и  сдачи объекта под охрану, ведут  табель отработанного времени  работников.

Так же в штате имеется 8 продавцов, уборщица хозяйственных помещений, дворник.

Функции главного бухгалтера осуществляет сама индивидуальный предприниматель в соответствии с действующим законодательством по бухгалтерскому учету и отчетности (начисление и уплата налогов, расчеты по заработной плате, ведение регистров бухгалтерского учета и т.д.)  а также занимается кадрами (приемом, увольнением).

 

Система оплаты труда повременно-премиальная. Оплата труда на предприятии производится на основании тарифных окладов, 25% премии к окладам в случае выполнения производственных показателей.

Заработная плата в соответствии с действующим законодательством выплачивается 2 раза в месяц.

Все работники магазина оформлены официально с записями в трудовую книжку и полным социальным пакетом. При приеме на работу с работником заключается трудовой договор. Также работник изучает правила внутреннего распорядка, должностные инструкции, типовые правила работы с контрольно-кассовой техникой (т.к. индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю с применением ККТ), изучают правила техники безопасности.

Индивидуальный предприниматель «Романова И.Б» является малым торговым предприятием ввиду его малой численности (25 человек). Следовательно, предприятие применяет специальный налоговый режим, а именно единый налог на вмененный доход и не является плательщиком НДС. Так как один из магазинов находится в аренде у администрации Г. Железногорск и согласно договору аренды обязанности по уплате НДС с аренды муниципального имущества возложены на индивидуального предпринимателя, то ИП «Романова И.Б» является налоговым агентом по уплате НДС.

Для анализа разных систем налогообложения. Предприятия ИП «Романова И.Б» произведены расчеты на основе данных за 2013-2014 гг. и представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности ИП «Романова И.Б»

за 2013-2014 гг., руб.

Наименование показателя, руб.	2013г.	2014г.
Поступления
Доходы от реализации	17895320	16787721
Расходы
Материальные затраты	10526659	9875130
Расходы на оплату труда	485300	526000
Страховые взносы на обязательное страхование	131516	142546
Страховые взносы на обязательное страхование (фиксированный платеж)	35665	20727
Дополнительные страховые взносы на обязательное страхование: 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.год.	0	10290
CВ от НС и ПЗ, СВ по повременной  нетрудоспособности и в связи  с материнством	14171	15359
Прочие расходы (канцелярские, почта, командировочные и т.д.)	324581	356100
Аренда торговых помещений	1122000	1122000
НДС от аренды	61204	60888

 

На приобретенные товары поставщиками выставлены счета-фактуры, в которых выделен НДС. Все товары оплачены, однако сумма НДС не может быть принята к вычету, так как предприятие использует специальный налоговой режим, а именно единый налог на вмененный доход.

По итогам каждого квартала индивидуальный предприниматель, как налоговый агент, уплачивает НДС (18%) с аренды второго магазина в бюджет платежными поручениями не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. И ежеквартально предоставляется декларация по НДС в качестве налогового агента.

 

Налоговый период по отчетности и уплате налогов установлен как квартал. Налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход составляется ежеквартально и представляется в ИФНС по месту регистрации ИП «Романова И.Б» не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

 В состав декларации  в обязательном порядке включаются  титульный лист и листы, имеющие  отношение к исчислению налога. Также учитывается, что по разному  виду товара при расчете налога  на единый вмененный доход  применяется разный коэффициент  – дефлятор К2, и соответственно, заполняется необходимое количество  разделов.

 

 

Таблица 2.2

Расчет единого налога на вмененный доход торгового предприятия ИП «Романова И.Б» за 2013-2014 гг.

Показатель	2013 год		2014 год
	Отделы:  хозтовары, трикотаж.	Отделы: игрушки, канцтовары.	Отделы:  хозтовары, трикотаж.	Отделы: игрушки, канцтовары.
Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц, руб.	1800	1800	1800	1800
Величина физического показателя, площадь отдела	170	28	170	28
Корректирующий коэффициент К1	1,569	1,569	1,672	1,672
Корректирующий коэффициент К2	0,2	0,1	0,2	0,1
Налоговая база, руб.	1800*170*1,5*0,2=96023	1800*28*1,569*0,1=7908	1800*170*1,67*0,2=102326	1800*28*1,6*0,1=8427
Сумма налога исчисленная в месяц, руб.	96023*0,15= 14403	7908*0,15= 1186	102326*0,15= 15349	8427*0,15= 1264
Сумма исчисленного налога в квартал, руб.	14403*3= 43210	1186*3= 3558	15349*3= 46047	1264*3= 3792
Сумма исчисленного налога за год, руб.	172841	14234	184188	15168
Итого сумма налога исчисленного, руб.	187076		199356
Сумма страховых взносов на обязательное и социальное страхование начисленных с ФОТ, пособия по временной нетрудоспособности за счет налогоплательщика.	145687		157905
Сумма единого налога на вмененный доход уменьшенная на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (не более чем на 50%) подлежащая уплате в целом за год.	93538		99678

 

На основании главы 24 части второй Налогового кодекса РФ начисляются страховые взносы на обязательное страхование (пенсионное, медицинское страхование) и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Налоговая база для расчета страховых взносов на обязательное страхование и социальное страхование определяется как сумма заработной платы, начисленной ИП «Романова И.Б» за 2013-2014гг. своим работникам.

 

 

 

 

 

Таблица 2.3

Ставка страховых взносов в 2013-2014 г.

2013 год
Пенсионный фонд РФ	Фонды обязательного медицинского страхования	На обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.	Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
22%	5.1%	2,9%	0,02%
2014 год
Пенсионный фонд РФ	Фонды обязательного медицинского страхования	На обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.	Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
22%	5.1%	2,9%	0,02%

 

 

Таблица 2.4

 

Сумма страховых взносов на обязательное страхование и в фонд социального страхования на ИП «Романова И.Б» за 2013-2014 гг.

Расчет страховых взносов, руб.
2013 год (руб)	2014 год (руб)
485300*27,1% = 131516	526000*27,1% = 142546
Расчет социальных взносов, руб.
2013 год (руб)	2014(руб)
485300*2,92% = 14171	526000*2,92% = 15359

 

 

ИП «Романова И.Б» также уплачивает страховые взносы на пенсионное страхование в виде фиксированных платежей.

 

 

 

Таблица 2.5

Сумма фиксированных страховых взносов на обязательное страхование        ИП «Романова И.Б» за 2013-2014 гг.

 

Показатель, руб.	2013 год	2014 год
Фиксированные взносы на ОПС и ОМС	35664,66	20727,53
1% от суммы дохода превышающего 300000 т.р. в целом за год	0	10290,36

 

В 2013 году фиксированный взнос составлял - 35664,66 руб., а в 2014 году был изменен по следующей схеме: с суммы доходов до 300000 руб. -  фиксированный платеж составил 20727,53 руб., а с суммы дохода превышающей 300000 руб. - 1% от дохода превышающего 300 000 руб. в целом за год.  Налоговая база для исчисления дополнительного взноса берется из декларации на вмененный доход.

Иных выплат за 2013-2014 гг. индивидуальный предприниматель «Романова И.Б» не производила.

Уплата вышеперечисленных взносов производилась платежными поручениями ежемесячно до 15-ого числа месяца следующего за отчетным.

 

 

 

 

 

Таблица 2.6

Обязательные платежи ИП «Романова И.Б» за 2013-2014 гг.

Вид платежа	2013 год	2014 год	Темп роста, %
Единый налог на вмененный доход	93538	99678	99678/93538*100 106,56
Страховые взносы на обязательное страхование	131516	142546	108,39
Страховые взносы на социальное страхование	14171	15359	108,38
Фиксированные взносы на обязательное страхование (+1% с дохода, превышающего 300000 руб.)	35665	31017	86,97
Итого	274890	288600	104,99

 

За анализируемый период обязательных платежей организации не значительно увеличилась с 274890 руб. до 288600руб.  Данное увеличение произошло за счет увеличения размера единого налога на вмененный доход (рост коэффициента К1 при неизменности остальных показателей), а так же страховых взносов на обязательное и социальное страхование (за счет роста фонда оплаты труда работника).