Анализ эффективности применения различных систем налогообложения на предприятии «ИП Романова И.Б.»

 

Таблица 2.7

Расчет налоговой нагрузки ИП «Романова И.Б» за 2013-2014 гг.

Показатель	2013 год	2014 год	Темп роста, %
Выручка, руб.	17895320	16787721	99,81
Сумма обязательных платежей, руб.	274890	288600	104,99
Налоговая нагрузка, %.	1,54	1,72	111,69

 

За анализируемый период наблюдается рост налоговой нагрузки с 1,54% до 1,72%. При этом темп роста налоговой нагрузки составляет 111,69%. Увеличение налоговой нагрузки обусловлено падением дохода от реализации товаров на 1107599 руб. или на 6,6%. При одновременном повышении обязательных платежей на 4,98%.

 

2.2.  Анализ перехода «ИП Романова И.Б.» на упрощенную систему налогообложения.

 

С 1 октября 2012 года в отношении перехода на упрощенную систему налогообложения действует исключительно уведомительный порядок, то есть теперь подавать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не нужно, а нужно уведомить об этом налоговый орган (п.2 ст.346. 12  НК РФ). Важным моментом при переходе на упрощенную систему налогообложения является выбор объекта налогообложения поскольку он существенно влияет на уплачиваемую сумму налога в бюджет, а следовательно и на налоговую нагрузку торговой организации.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. 

Согласно действующему законодательству налогоплательщики на  упрощенной системе налогообложения имеют право изменять объект налогообложения. При этом делать это можно ежегодно при условии уведомления об этом налогового органа до 31 декабря, года предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения.

Необходимо, помнить, что в течении налогового периода изменять объект налогообложения налогоплательщик не может.  Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, решила с 2015 года сменить объект налогообложения, то до 31 декабря 2014 года необходимо было уведомить об этом налоговый орган. Объект налогообложения может изменяться ежегодно, сначала налогового периода. В течении года мы не можем поменять объект налогообложения. Этот факт не очень привлекает «ИП Романову И.Б.» к переходу на упрощенную систему налогообложения.

Чтобы определиться с объектом налогообложения необходимо в первую очередь проанализировать свои расходы-есть ли они вообще, можем ли мы их документально подтвердить, связаны ли они с нашими доходами. Если все это имеется, то можно и необходимо оценить долю расходов в общей сумме доходов.  И соответственно выбрать систему налогообложения-доходы со ставкой 6% или доходы-расходы со ставкой налога 15%.

 

Расчет налога на прибыль при применении «ИП Романова И.Б.» упрощенную систему налогообложения на 2014 год при ставке налога 6% и 15%.

Вид платежа	Доходы со ставкой налога 6%	Доходы-расходы со ставкой налога 15%
Доходы, руб.	16787721	16787721
Расходы, руб.	11940118	11 156 385
Страховые взносы на обязательное и социальное страхование	157905	157905
Налоговая база	16787721	5473431
Сумма налога исчисленная	1007263	821014
Налоговый вычет	157905	157905
Страховые взносы на обязательное страхование (фиксированный платеж)	20727	20727
Дополнительные страховые взносы на обязательное страхование: 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.год.	138628	56087
Сумма налога к уплате	849358	663110

 

На рис.1. Соотношение налоговых обязательств при различных системах налоговых баз на упрощенной системе налогообложения наглядно видно, что при применении УСНО для предприятия (ИП Романова И.Б.) подходящим является объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Это касается как налога, так и дополнительного страхового взноса в ПФР (1% с дохода, превышающего 300000 руб. за год).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Финансовый анализ выбора системы налогообложения. Период 2014 год.

Показатели	УСНО (Д-Р) 15%	УСНО (Д) 6%	ЕНВД
Выручка	16 787 721	16 787 721	16 787 721
Себестоимость продаж	9 875 130	9 875 130	9 875 130
Валовая прибыль (убыток)	6 912 591	6 912 591	6 912 591
Коммерческие расходы	419882	1 203 615	1 203 615
Управленческие расходы	10 894 408	10 894 408	10 894 408
Прибыль (убыток) до налогообложения	5 473 431	4 689 698	5 473 431
Сумма налога исчисленная	821014	1 007 263	199356
Сумма налога к уплате	663110	849358	99678
Дополнительные страховые взносы на обязательное страхование: 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб.год.	56087	138628	10290
Чистая прибыль (убыток)	4 754 234	3 701 712	5 363 463

 

 

 

 

 

Обязательные платежи ИП «Романова И.Б» за 2014 гг. при применении УСНО с различной налоговой базой и ЕНВД.

 

Вид платежа	Доходы со ставкой налога 6%	Доходы-расходы со ставкой налога 15%	ЕНВД
Налог на доход	849358	663110	99678
Страховые взносы на обязательное и социальное страхование	157905	157905	157905
Фиксированные взносы на обязательное страхование (+1% с дохода, превышающего 300000 руб.)	159355	76814	31017
Итого	1 166 618	897829	288600

 

 

Расчет налоговой нагрузки ИП «Романова И.Б» за 2014 гг. при применении УСНО с различной налоговой базой и ЕНВД.

Показатель	Доходы со ставкой налога 6%	Доходы-расходы со ставкой налога 15%	ЕНВД
Выручка, руб.	16 787 721	16 787 721	16 787 721
Сумма обязательных платежей, руб.	1 166 618	897 829	288 600
Налоговая нагрузка, %.	6,95	5,35	1,72