Содержание:
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….2
1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТЯ……….……………………........4
1.1 Сущность и содержание
финансов предприятий………………………..4
1.2 Функции и принципы
организации финансов предприятий……………8
1.3Финансовый
механизм предприятия…………………………………….13
2.АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ………….17
2.1 Характеристика
предприятия…………………………………………...17
2.2 Анализ бухгалтерского
баланса ОАО "НК Роснефть"………………..18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………38
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………..40
Введение
Одно из важнейших условий успешного
управления финансами организации – анализ
его финансового состояния. Финансовое
состояние организации характеризуется
совокупностью показателей, отражающих
процесс формирования и использования
его финансовых средств. В рыночной экономике
финансовое состояние организации по
сути дела отражает, конечны результаты
ее деятельности. Именно конечные результаты
деятельности организации интересуют
собственников (акционеров) организации,
ее деловых партнеров, налоговые органы.
Все это определяет важность проведения
анализа финансового состояния экономического
субъекта и повышает такого анализа в
экономическом процессе. Анализ финансового
состояния – непременный элемент как
финансового менеджмента в организации,
так и ее экономических отношений с партнерами,
финансово-кредитной системой.
Цели финансового
анализа:
- выявление изменений
показателей финансового состояния;
- определение факторов, влияющих
на финансовое состояние предприятия;
- оценка количественных
и качественных изменений финансового
состояния;
- оценка финансового положения
на определенную дату;
- определение тенденций
изменения финансового состояния.
Анализ финансового
состояния предприятия включает
в себя следующие этапы:
1. Оценка имущественного
состояния предприятия: анализ валюты
баланса, анализ структуры активов,
анализ структуры пассивов;
2. Оценка финансовой устойчивости
и автономности предприятия: определение
типа финансовой устойчивости, анализ
коэффициентов финансовой устойчивости;
3. Оценка ликвидности
и платежеспособности предприятия:
определение ликвидности баланса,
анализ коэффициентов ликвидности;
4. Оценка деловой активности
предприятия: анализ показателей
деловой активности;
5. Оценка финансовых результатов:
анализ коэффициентов рентабельности
деятельности предприятия.
Итак, главная цель финансового
состояния, это своевременно выявлять
и устранять недостатки в финансовой деятельности
предприятия, находить резервы улучшения
финансового состояния предприятия.
Целью работы является изучить
методологию проведения анализа финансового
состояния предприятия и провести анализ
финансового состояния ОАО "НК Роснефть".
Задачи работы – освоить и правильно
применять на практике теоретические
основы проведения анализа имущественного
состояния предприятия, его ликвидности,
платежеспособности, деловой активности
и финансовых результатов его деятельности.
Предметом исследования выступают
модели диагностикой финансово-хозяйственного
состояния отечественных предприятий.
Объектом исследования является
диагностика финансово-хозяйственного
состояния ОАО "НК Роснефть".
Курсовая работа состоит из
трех глав, в которых последовательно
исследуется поставленная проблема.
1. СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность и содержание финансов предприятий
Финансы предприятий
характеризуются теми же чертами, что
в целом и категория финансов. Вместе с
тем им присущи особенности, обусловленные
их функционированием в сфере материального
производства, где органически связаны
все сферы воспроизводственного процесса:
производство, распределение, обмен и
потребление.
Так как финансы предприятий
связаны непосредственно с производством
и отражают закономерности развития экономики,
они являются категорией, входящей в состав
экономического базиса.
Для обеспечения воспроизводственного
процесса с помощью финансов на предприятиях
всех отраслей народного хозяйства формируются
денежные фонды целевого назначения, используемые
для производственных нужд и для удовлетворения
социальных и личных потребностей работающих.
Таким образом, финансы
предприятий представляют собой совокупность
экономических, денежных отношений, возникающих
в процессе производства, распределения
и использования совокупного общественного
продукта, национального дохода, национального
богатства и связаны с образованием, распределением
и использованием валового дохода, денежных
накоплений и финансовых ресурсов предприятий.
Эти отношения, определяющие сущность
данной категории, опосредствованы в денежной
форме.
К финансовым отношениям,
определяющим содержание данной категории,
принято относить денежные отношения,
возникающие в процессе расширенного
воспроизводства, а именно:
-между предприятиями
и другими субъектами хозяйствования;
-между предприятиями
и бюджетной системой;
-между предприятиями
и финансово-кредитной системой;
-внутри различных
объединений предприятий;
-внутри предприятия.
Финансовые отношения
с другими предприятиями и организациями
включают в себя отношения с поставщиками,
покупателями, строительно-монтажными
и транспортными организациями, почтой
и телеграфом, внешнеторговыми и другими
организациями, таможней, предприятиями,
организациями и фирмами иностранных
государств.
Самая большая по объему
денежных платежей группа — это отношения
предприятий друг с другом, связанные
с реализацией готовой продукции и приобретением
материальных ценностей для хозяйственной
деятельности. Роль этой группы финансовых
отношений первична, так как именно в сфере
материального производства создается
национальный доход. И организация этих
отношений оказывает самое непосредственное
влияние на конечные результаты производственной
деятельности, предприятия. Объективный
характер финансовых отношений, возникающих
при осуществлении хозяйственной деятельности,
не исключает их государственного регулирования.
Это касается налогов, сборов, других обязательных
платежей, взимаемых с предприятий и влияющих
на величину прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия, порядка начисления амортизации,
формирования финансовых результатов
хозяйственной деятельности и образования
финансовых резервов. Поэтому во вторую
группу можно отнести" отношения предприятий
с бюджетной системой. Это, прежде всего,
отношения предприятий с бюджетами различных
уровней, связанные с перечислением налогов
и сборов, отчислений и финансирования
из них, а также между предприятием и государственными
централизованными фондами (Пенсионным,
Социального страхования, Медицинского
страхования), а также другими внебюджетными
фондами по взносам всех видов сборов,
отчислений и платежей в эти фонды и финансирования
из них.
Отношения предприятий
с финансово-кредитной системой — это,
во-первых, финансовые отношения предприятий
с банками, которые строятся как в части
организации безналичных расчетов, так
и в отношении получения и погашения краткосрочных
и долгосрочных кредитов и процентов по
ним. Организация безналичных расчетов
оказывает непосредственное влияние на
финансовое положение предприятий. Кредит
является источником формирования оборотных
средств, расширения производства, его
ритмичности, улучшения качества продукции,
способствует устранению временных финансовых
трудностей предприятий.
Во-вторых, это отношения
со страховым звеном финансовой системы,
которые состоят из перечислений средств
на социальное и медицинское страхование,
а также страхование имущества предприятий.
Также к данной группе относятся и финансовые
отношения предприятий с фондовым рынком,
которые предполагают операции с ценными
бумагами.
Финансовые отношения
предприятий с вышестоящими организациями
включают отношения по поводу образования
и использования централизованных денежных
фондов, которые в условиях рыночных отношений
являются объективной необходимостью.
Особенно это касается финансирования
инвестиций, пополнения оборотных средств,
финансирования импортных, операций, научных
исследований, в том числе и маркетинговых.
Внутриотраслевое перераспределение
денежных средств, как правило, на возвратной
основе играет важную роль и способствует
оптимизации средств предприятий.
Финансово-промышленные
группы создаются, как правило, с целью
объединения финансовых усилий предприятий
в направлении развития и поддержки производства,
получения максимального финансового
результата. При этом могут создаваться
и централизованные денежные фонды, предоставляться
коммерческие кредиты друг другу, и оказываться
другая финансовая помощь.
Финансовые отношения
внутри предприятия включают отношения
между филиалами, цехами, отделами, бригадами
и т. д., отношения с рабочими и служащими,
а также с акционерами и инвесторами предприятия.
Отношения между подразделениями предприятия
связаны с оплатой работ и услуг, распределением
прибыли, оборотных средств и др. Роль
их состоит в установлении определенных
стимулов и материальной ответственности
за качественное выполнение принятых
обязательств. Отношения с рабочими и
служащими — это выплата заработной платы,
премий, пособий, материальной помощи,
а также взыскание штрафов за причиненный
ущерб, удержание налогов. Отношения с
акционерами и инвесторами — это выплата
процентов и дивидендов по акциям или
инвестициям в предприятие.
Направления инвестирования
денежных средств предприятия могут быть
различными, связанными как с основными
видами деятельности предприятия по производству
продукции (работ, услуг), так и с чисто
финансовыми вложениями. Для получения
дополнительных доходов предприятия вправе
приобретать ценные бумаги других предприятий
и государства, вкладывать средства в
уставный капитал других предприятий
и банков. Временно свободные средства
предприятия могут обособить из общего
денежного оборота и поместить в банк
на депозитные счета и т. д. Кроме того,
предприятия могут объединять финансовые
ресурсы в рамках совместной деятельности
в различных хозяйственных ассоциациях.
Поэтому к финансовым
отношениям относят денежные отношения,
возникающие также:
-между предприятиями
и организациями при уплате и получении
штрафов, неустоек за нарушения условий
договора;
-между предприятиями
при распределении прибыли, полученной
от кооперации производственных процессов;
-в процессе инвестирования
средств в акции и облигации других предприятий,
получения по ним дивидендов и процентов;
-между государством
и предприятиями в процессе осуществления
программы приватизации (перераспределения
с помощью финансов национального богатства
между субъектами собственности) и прочие.
1.2 Функции
и принципы организации финансов предприятий
Финансы предприятия
выполняют три функции: обеспечивающую,
распределительную и контрольную.
Сущность обеспечивающей
функции финансов субъектов хозяйствования
заключается в создании на предприятии
фондов денежных средств в оптимальном
размере. Все производственные расходы
должны быть покрыты собственными доходами.
Временная дополнительная потребность
в средствах покрывается за счет кредита
и других заемных средств. При этом оптимизация
источников денежных средств – одна из
главных задач управления финансами предприятия,
поскольку при излишке средств снижается
эффективность их использования, а при
недостатке возникают финансовые трудности,
которые могут привести к серьёзным последствиям.
Распределительная
функция финансов предприятий тесно связано
с обеспечивающей. Посредством распределительной
функции происходят формирование первоначального
капитала, образующегося за счет вкладов
учредителей, создание основных пропорций
в распределении доходов и финансовых
ресурсов, обеспечивается оптимальное
сочетание интересов отдельных товаропроизводителей,
хозяйствующих субъектов и государства
в целом. Распределительная функция основана
на том, что финансовые ресурсы фирмы подлежат
распределению в целях выполнения денежных
обязательств перед бюджетом, кредиторами,
контрагентами. Ее результатом является
формирование и использование целевых
фондов денежных средств, поддержание
эффективной структуры капитала. Распределительные
отношения затрагивают интересы как общества
в целом, так и отдельных хозяйствующих
субъектов, их учредителей, акционеров,
работников, кредитных и страховых институтов.
При нарушении непрерывного кругооборота
средств, росте затрат на производство
и реализацию продукции, выполнение работ,
оказание услуг снижаются доходы хозяйствующего
субъекта и общества в целом, что свидетельствует
о недостатках в организации производственного
процесса, недостаточном воздействии
распределительных отношений на эффективность
производства.
Контрольная функция
финансов связана с применением различного
рода стимулов и санкций, а также нормативных
и расчетных показателей финансовой деятельности
предприятия. Она предполагает осуществление
финансового контроля за результатами
производственно-финансовой деятельности
фирмы, а также за процессом формирования,
распределения и использования финансовых
ресурсов в соответствии с текущими и
оперативными планами. Объективная основа
контрольной функции - стоимостный учет
затрат на производство и реализацию продукции,
выполнение работ и оказание услуг, процесс
формирования доходов и денежных фондов.
Распределить и использовать доходов
больше, чем создано в процессе производства
продукции (выполнения работ и оказания
услуг) и получено после их реализации,
невозможно. Размер получаемых хозяйствующим
субъектом доходов определяет возможности
его дальнейшего развития. От эффективности
производства, снижения затрат, рационального
использования финансовых ресурсов зависят
конкурентоспособность предприятия, его
финансовая устойчивость. Таким образом,
контрольная функция является производной
от распределительной. Финансовый контроль
на фирме имеет две формы:
· контроль за изменением
финансовых показателей, состоянием платежей
и расчетов;
· контроль за реализацией
стратегии финансирования.
Контрольная функция
финансов предприятии способствует выбору
наиболее рационального режима производства
и распределения общественного продукта
и национального дохода на предприятии
и в народном хозяйстве.
Принципы организации
финансов предприятия:
Финансовые отношения
коммерческих организаций и предприятий
строятся на определенных принципах, связанных
с основами хозяйственной деятельности:
хозяйственная самостоятельность, самофинансирование,
материальная заинтересованность, материальная
ответственность, обеспечение финансовыми
резервами.
1.Принцип хозяйственной
самостоятельности не может быть реализован
без самостоятельности в области финансов.
Его реализация обеспечивается тем, что
хозяйствующие субъекты независимо от
формы собственности самостоятельно определяют
свои расходы, источники финансирования,
направления вложение денежных средств
с целью получения прибыли. Коммерческие
организации и предприятия с целью получения
дополнительной прибыли могут осуществлять
финансовые инвестиции краткосрочного
и долгосрочного характера в форме приобретения
ценных бумаг других коммерческих организаций,
государства, участия в формировании уставного
капитала другого хозяйствующего субъекта,
хранения денежных средств на депозитных
счетах коммерческих банков. Однако сказать
о полной финансовой самостоятельности
хозяйствующих субъектов в процессе формирования
финансовых ресурсов и использования
принадлежащих им денежных средств нельзя.
Государство регламентирует отдельные
стороны их деятельности (налоги, начисление
амортизации).
2.Принцип самофинансирования.
Реализация этого принципа — одно из основных
условий предпринимательской деятельности
и обеспечивает конкурентоспособность
хозяйствующего субъекта. Самофинансирование
означает полную окупаемость затрат на
производство и реализацию продукции,
инвестирование в развитие производства
за счет собственных денежных средств
и, при необходимости, банковских и коммерческих
кредитов. В настоящее время не все предприятия
и организации способны полностью реализовать
этот принцип. К ним относятся отдельные
предприятия городского пассажирского
транспорта, жилищно-коммунального хозяйства,
сельского хозяйства, оборонной промышленности,
добывающих отраслей. Такие предприятия
получают дополнительные ассигнования
из бюджета на разных условиях.
3.Принцип материальной
заинтересованности — объективная его
необходимость диктуется основной целью
предпринимательской деятельности —
получением прибыли. Реализация этого
принципа может быть обеспечена достойной
оплатой труда, оптимальной налоговой
политикой государства, соблюдением экономически
обоснованных пропорций в распределении
чистой прибыли на потребление и накопление.
4.Принцип материальной
ответственности — означает наличие определенной
системы ответственности за результаты
финансово-хозяйственной деятельности.
Финансовые методы реализации этого принципа
различны для отдельных хозяйствующих
субъектов, их руководителей и отдельных
работников. В целом для хозяйствующего
субъекта этот принцип реализуется через
пени и неустойки, штрафы, взимаемые при
нарушении договорных обязательств (сроки,
качество продукции), несвоевременности
возврата краткосрочных и долгосрочных
ссуд, погашения векселей, нарушении налогового
законодательства, а также в случае неэффективной
деятельности путем применения к данному
хозяйствующему субъекту процедуры банкротства.
5.Принцип обеспечения
финансовых резервов — необходимость
формирования финансовых резервов и других
аналогичных фондов связана с предпринимательской
деятельностью, которая всегда сопряжена
с риском. В условиях рыночных отношений
последствия риска ложатся непосредственно
на предпринимателя, который добровольно
и самостоятельно на свой страх и риск
реализует разработанную им программу.
Законодательно этот
принцип реализуется в открытых и закрытых
акционерных обществах. Величина резервного
фонда регламентирована и не может быть
менее 15% величины оплаченного уставного
капитала, но не более 50% налогооблагаемой
прибыли, поскольку отчисления в резервный
фонд производятся до налогообложения
прибыли.
1.3Финансовый механизм предприятия.
Финансовый механизм
предприятия - составная часть хозяйственного
механизма предприятия; совокупность
форм и методов, с помощью которых предприятие
обеспечивает себя необходимыми денежными
средствами, достигает нормального уровня
стабильности и ликвидности, обеспечивает
рентабельную работу, и получение максимальной
прибыли.
Финансовый механизм
предприятия строится в соответствии
с требованиями объективных экономических
законов. В структуру финансового механизма
предприятия входят пять взаимосвязанных
элементов:
-финансовые методы,
-финансовые рычаги,
-правовое, нормативное
и информационное обеспечение.
Финансовые методы
- способы воздействия финансовых отношений
на хозяйственный процесс, формирование
и использование денежных фондов. Они
действуют в двух на правлениях: по линии
управления движением финансовых ресурсов
и по линии рыночных коммерческих отношений,
связанных с соизмерением затрат и результатов,
с материальным стимулированием и ответственностью
за эффективное использование денежных
фондов.
Финансовые рычаги
представляют собой инструменты, используемые
в финансовых методах. К ним относятся:
прибыль, доходы, амортизационные отчисления,
денежные фонды целевого назначения, финансовые
санкции, арендная плата, процентные ставки
по ссудам, депозитам, облигациям, паевые
взносы, вклады в уставный капитал, портфельные
инвестиции, дивиденды, дисконт, котировка
валютного курса рубля и др.
Правовое обеспечение
функционирования финансового механизма
предприятия включает законодательные
акты, постановления, приказы, циркулярные
письма и другие правовые документы органов
управления. Нормативное обеспечение
функционирования финансового механизма
предприятия предусматривает использование
норм и нормативов оборотных средств,
амортизационных норм, тарифных и налоговых
ставок.
Информационное обеспечение
функционирования финансового механизма
предприятия состоит из разного рода и
вида экономической, коммерческой, финансовой
и прочей информации. К этой информации
относятся: сведения о финансовой устойчивости
и платежеспособности партнеров и конкурентов,
о ценах, курсах валют, дивидендах, процентах
на товарном, фондовом и валютном рынках
и т.п.
Финансовый механизм
предприятия предусматривает определенные
отношения внутри самого предприятия,
с другими предприятиями и организациями,
в рамках финансово-промышленной группы,
холдингов, аграрно-промышленных объединений,
торгово-закупочных организаций, с финансово-кредитной
системой, фондовым рынком, страховой
и таможенными системами, с вышестоящей
организацией.
Внутри предприятия
финансовые отношения складываются между
аппаратом управления и структурными
подразделениями предприятия, между его
подразделениями, между администрацией
и работниками, а в акционерных обществах
- и с советом директоров (наблюдательным
советом).
Формы и методы реализации
этих отношений направлены на:
-установление и соблюдение
порядка доведения заданий финансового
плана до структурных подразделений;
-организацию контроля
за выполнением этих заданий;
-оценку результатов
финансово-хозяйственной деятельности
подразделений и их влияния на показатели
работы предприятия;
-определение и применение
экономических стимулов,
-направленных на улучшение
финансовых результатов деятельности
предприятия.
Финансовые отношения
между структурными подразделениями нацелены
на обеспечение своевременного, качественного
и эффективного выполнения заданий по
внутрипроизводственной кооперации и
предусматривают усиление финансового
воздействия в этом направлении. Отношения
предприятия с финансово-кредитной системой
включают, прежде всего, отношения с бюджетами
разных уровней и внебюджетными фондами.
Они связаны с уплатой установленных налогов
и платежей, а также с условиями получения
бюджетных средств, а в части бюджетных
средств, получаемых на возвратной основе,
и с условиями их возврата.
Финансовые отношения
предприятия в рамках финансово-промышленной
группы или других хозяйственных объединений
предусматривают порядок образования
и использования централизованных денежных
фондов, внутригруппового коммерческого
кредита или финансовой помощи.
Отношения предприятия
с банками касаются вопросов организации
и осуществления безналичных расчетов,
получения и возврата кредитных средств.
Финансовые отношения предприятия с вышестоящей
организацией касаются вопросов образования
и использования централизованных денежных
фондов и их использования для финансирования
инвестиций, пополнения оборотных средств,
НИОКР, внешнеторговых операций.
2.АНАЛИЗ ФОРМ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1 Характеристика предприятия
Открытое
акционерное общество Нефтяная компания
«Роснефть» находится в собственности
государства и является одним из ведущих
предприятий топливно-энергетического
комплекса России. Нефтяная компания «Роснефть»
образована в соответствии с постановлением
Правительства Российской Федерации от
29 сентября 1995 года N 971. Основными направлениями
деятельности «НК Роснефть», в соответствии
с уставными документами, являются: поиск
и разведка месторождений углеводородов,
добыча нефти и газа, переработка сырья,
реализация нефти, газа и продуктов нефтепереработки
в России и за ее пределами.
«Роснефть»
является вертикально-интегрированной
компанией. В структуре компании сосредоточены
предприятия, обеспечивающие всю технологическую
цепочку: от поиска и разведки месторождений
нефти и газа до переработки и сбыта конечной
продукции.
В
состав ОАО «Роснефть» входит большое
количество нефтегазодобывающих предприятий
(например: ОАО «Юганскнефтегаз», ЗАО «Сахалинские
проекты», ОАО «Грознефтегаз», ОАО «НК
Роснефть-Краснодарнефтегаз» и другие),
сбытовых предприятий (например: ОАО «НК
«Роснефть-Кубаньнефтепродукт», ОАО «Роснефть-Кабардино-Балкарская
топливная компания», ОАО «НК «Роснефть-Алтайнефтепродукт»
и другие) и нефтеперерабатывающих предприятий
(например: ОАО «НК «Роснефть - МЗ «Нефтепродукт»,
ОАО «НК «Роснефть-Туапсинский НПЗ» и
т.д.). Также в составе рассматриваемой
нефтяной компании находятся предприятия,
обслуживающие основную деятельность
(ЗАО «Роснефтефлот», ОАО «Всероссийский
банк развития регионов», НПФ «Нефтегарант»)
и НИИ и проектные институты (OOO «НК «Роснефть-НТЦ»,
институт «СахНИПИморнефть» и другие).
Штаб-квартира
«Роснефти» находится в Москве, в то время
как ее основные активы располагаются
в Западной Сибири, Тимано-Печорской нефтяной
провинции, на Юге России и на острове
Сахалин.
2.2 Анализ бухгалтерского
баланса ОАО "НК Роснефть".
В бухгалтерском учете
баланс рассматривается как способ обобщения
и группировки хозяйственных средств
предприятия и их источников на конкретный
момент времени в денежном (стоимостном)
выражении.
К бухгалтерскому балансу
предъявляются следующие требования:
правдивость, реальность, единство, преемственность,
ясность.
Данные баланса необходимы:
- для контроля за
наличием и структурой средств и источников;
- для контроля за размещением
средств;
-для контроля
за степенью изношенности основных
средств предприятия;
- для анализа финансового
состояния и платежеспособности предприятия.
Бухгалтерский баланс
характеризует финансовое положение организации
по состоянию на отчетную дату, отражая
ее активы, собственный капитал и обязательства.
Анализ динамики и структуры активов
и капитала предприятия осуществляется
с целью выявления конкретных причин неудовлетворительного
финансового состояния или неэффективного
управления финансовым состоянием.
Анализ динамики активов (как и пассивов)
построен на сравнении абсолютных и относительных
изменений различных взаимосвязанных
статей актива баланса. Разница или противоположное
направление изменений позволяет судить
о характере и тенденциях развития финансово-хозяйственного
механизма предприятия.
Основной целью анализа структуры
имущества предприятия является установление
ее рациональности или нерациональности
с точки зрения нормативов финансовой
устойчивости и платежеспособности.
Таблица 2.1
Анализ динамики активов ОАО
"НК Роснефть".
Показатели |
На 31.12.11 |
На 31.12.12. |
Абсолютное отклонение |
Темп роста % |
I. Внеоборотные активы в т.ч. |
2562 |
2938 |
376 |
114,7 |
-нематериальные активы |
22 |
19 |
- 3 |
86,4 |
-материальные поисковые
активы |
- |
- |
- |
- |
-основные средства |
2231 |
2461 |
230 |
110,3 |
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ |
894 |
1165 |
271 |
130,3 |
II. Оборотные активы в т.ч. |
815 |
920 |
105 |
112,9 |
-запасы |
126 |
132 |
6 |
104,8 |
-дебиторская задолженность |
217 |
227 |
10 |
104,6 |
-краткосрочные финансовые
вложения |
414 |
427 |
13 |
103,1 |
-денежные средства |
166 |
296 |
130 |
178,3 |
Итого активов |
7447 |
8585 |
1138 |
115,3 |